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FAQ

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是不是所有的單據都可以給公司作帳呢?
我國稅法規定可以報帳的單據需為正式的發票和收據,坊間中常見的報價單、估價單、簽收單、出貨單等這些都不是正式憑證,也就是說它們都不是有效的憑證。所以不是每張單據都可以拿來作帳。因次建議您在拿到廠商開的發票和收據時,需注意是否為有效憑證?若不是就會被剔除。
有效憑證需記載的項目如下: 1.買受人名稱、統一編號(缺一不可) 2.交易日期 3. 品名 4.數量 5.金額 6.中文大寫新台幣7.營業稅額 8.加蓋印章
拿發票的技巧
「營利事業所得稅查核準則」內規定,營利事業可以報帳的費用有其標準跟限制。例如:

交際費:其全年度支付總額,有限額規定,所以拿在多也沒有用。
利息收據:需以公司名義所借之利息才能報帳,因此私人名義借款的利息,不予認定。
各項稅捐:如汽車牌照稅、燃料稅等,其車籍都須登記在公司名下,才能報帳。
交通費:您出差報支的交通費也須檢附飛機票票根、火車或汽車之車資、過路費等。
住宿費:建議您國內出差住宿費,發票上的品名最好是開「住宿費」而不是「租金或房租」,這樣才不容易被剔除。

如能注意以上拿發票的技巧,對您公司的節稅會有很大的幫助。

到底是拿發票好呢?還是為了省5%稅金拿收據好呢?
雖然拿發票要多加5%的稅金,但這5%稅金是可以扣抵的;普通收據雖然省了5%稅金,但卻不能抵稅,且還有總金額的限制,拿再多的普通收據也不見得都能全部入帳。所以建議您購買用品時,盡量到有開立稅額的商店購買,索取發票。
老闆到底要繳哪些稅呢?什麼時候繳納才不會被罰?
營業稅每單月1~15日申報,在單月15日前繳納營業稅,若延遲繳納則會罰「滯納金」,所以請務必在期限內繳納。營利事業所得稅每年5/1~5/31前申報,並須在5/31號前繳納。若營利事業全年收入超過840,000就會繳到稅,但稅法規定為避免營業人重複課稅,在申報個人綜合所得稅時可申請退回。
統一發票,寫錯怎麼辦?
開立發票的時候若發現發票寫錯,應在寫錯的發票備註欄上註明「作廢」字樣,重新開立; 若發票已寄給客戶才發現有誤,則應向客戶收回扣抵聯、收執聯,作廢後再另行開立。作廢的方式是將誤寫發票的扣抵聯及收執聯黏貼在存根聯後面(二聯式發票僅有收執聯),並在備註欄上註明「作廢」,或蓋上作廢章。
注意:發票要依順序開立,不可跳號開立。若不小心跳開,應將中間空白的發票作廢,否則會有漏報的可能。
我拿進來要報稅的統一發票遺失了,應如何辦理?
若是只有遺失「扣抵聯或收執聯」其中一張,只要以未遺失的發票自行影印即可。扣抵聯及收執聯兩張都遺失時,就要向原銷售貨物的營業人索取蓋章證明存根聯影本兩張。
有哪些是雖然有憑證,但是也不能入帳?
像是超速違規罰款、延遲繳納稅金的罰緩,例如滯納金、滯報金等,屬於處罰性質的費用。
三聯式發票或二聯式發票到底要開給什麼人?
三聯式發票開立的對象是營業人,例如公司、行號。
二聯式發票開立的對象為非營業人,例如一般個人或政府機關、學校、基金會等
提醒您,每個月固定可以拿到的憑證有哪些呢?
每個月固定可以拿到的憑證有:保險費(如:勞保費、健保費或團體險、汽車險)、勞工退休金提繳、水電瓦斯費、電話費、銀行繳納的利息支出收據及員工薪資等。
※建議您:新進人員進入公司時,應先將人事資料建檔完成。如新進人員之身份證字號、地址及私章,並於員工領取薪資時予以蓋章作成「薪資印領清冊」。以便於將來薪資扣繳憑單的申報;因為一旦員工資料遺失,將無法辦理申報,費用也就無法認列了。
薪資所得如何選擇分開計算稅額?
薪資所得可以選擇分開計算稅額,有下面3種計算稅額之方式:

(一)夫妻所得全部合併計算。

(二)將夫的薪資所得分開計稅,合併申報。

(三)將妻的薪資所得分開計稅,合併申報。

因為各申報單位的所得結構與可減免的項目和金額不同,需要經過試算後,決定採用何種申報方式。在此建議您,如果結算申報之所得淨額在370,000元以下者,夫妻一方或雙方均有薪資所得者應採合併計算稅額較有利。
基本稅額如何計算?
基本稅額=(基本所得額-600萬元)× 20﹪。
一般所得稅額=當年度依所得稅法規定計算之應納稅額-申報之投資抵減稅額
基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額,則不必再繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。如果一般所得稅額低於基本稅額,除依原來的綜合所得稅規定繳稅外,應另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅,且該差額不得以投資抵減稅額抵減之。
簡小姐問:如果被國稅局查定個人綜合所得稅有漏報或短報時,會有哪些處罰規定?
南區國稅局新化稽徵所答覆:綜合所得稅納稅義務人已經辦理結算申報,但是有漏報或短報應課稅所得時,除了補徵稅款以外,還要處所漏稅額二倍以下的罰鍰。如果故意以詐術或其他不正當的方法逃漏所得稅者,將被移送地檢署依法偵辦。但是如果在沒有被檢舉或國稅局還沒有進行調查以前,自動提出補報,除了補繳稅款以外,只加計利息可免予處罰。

【 經濟日報】
除權邛稅 可扣抵稅率是關鍵
隨著時序邁入除權息的旺季,民眾在稅法考量的情況下,買股也有訣竅,若欲參與除權息,應要先參考該公司的可扣抵稅率。

報稅季節期間,投資股票如何兼具「投資」與「節稅」雙重效益?民眾可從欲參與除權息公司的可扣抵稅率,現金股息殖利率等指標,做為買股投資的參考標準。

民眾投資股票、同時參與除權息時,若該公司的可扣抵稅率越高,則股東報稅時可以扣抵的絕對金額也將較好。

整體而言,抵扣稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項,對於符合抵稅規定的納稅義務人而言,充分運用抵稅規定所帶來的抵稅效果,不但直接而且實惠;不論是小散戶或中實戶、大戶,對於所得稅的抵稅規定絕對有必要好好瞭解一番。

股東在申報個人綜合所得稅時,「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」。

只要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」(區分為免稅、6%、13%、21%、30%與40%),股東參與除權息,不僅可享受股利或股息報酬,亦可額外獲得抵減稅額。

不過,如果股東分配到股利,但由於個人綜合所得稅率較高,需要繳納所得稅差額,造成實際分配股利縮水時,此時就不宜參與個股的除權息。

例如所得稅率在21%以上的投資人,若參與除權達到節稅目的,只可以選擇可扣抵稅率在三成以上;至於個人所得稅率在40%以上的大戶,幾乎都無法透過除權來進行節稅。【聯合報】
綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款,會受到什麼處罰?
納稅義務人沒有在期限內繳納稅款,每超過2天,須按照應繳的稅額加徵1%的滯納金。超過30天仍然沒有繳納的話,由國稅局移送法務部行政執行處強制執行應繳納的稅款和滯納金,且從滯納期屆滿隔天起到繳納那一天止,依中華郵政股份有限公司一年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收。例如某甲收到一份所得稅繳款書,限繳日期是97年7月15日,如果某甲在97年8月15日以前沒有去繳納,那麼這筆稅款將移送法務部行政執行處強制執行,某甲,除了繳納本稅外,還有15%的滯納金和超過97年8月15日以後的利息。
(所得稅法第112條)
遺產稅納稅義務人以遺產作為擔保申請暫緩執行及解除出境限制應符合那些規定?
有關遺產稅案件,納稅義務人以遺產中之標的作為擔保申請暫緩強制執行,核發同意移轉證明書及解除限制出境者,該擔保品應符合稅捐稽徵法第11條之1之規定,其估價並應按上開法條及其相關規定辦理,例如納稅義務人以被繼承人遺產中之公共設施保留地作為擔保,申請暫緩強制執行核發同意移轉證明書及解除限制出境,如經查該地業經當地縣市政府列入徵收補償計畫者,應准予受理,其估價並准按財政部83.1.26台財稅第831581751號函釋規定,以土地提供繳稅擔保時,按土地公告現值加4成估價辦理,如該土地未經當地縣市政府列入徵收補償計畫而不符合擔保規定者,若經查符合遺產及贈與稅法第30條第2項有關實物抵繳之規定,仍得依該條項辦理,並於實物抵繳完竣後,解除限制出境及核發遺產稅繳清證明書。
(財政部88.5.19.台財稅第881913704號函)
公司對縣市政府登記立案之業餘或職業演藝團體的捐贈,是否能列為公司當年度費用?
直轄市及各縣市政府若已依行政院文化建設委員會92年間所定「○○縣(市)政府演藝團體輔導規則(參考本)」規定,訂定演藝團體自治法規,並於法規內明確規範演藝團體成立之公益目的,且演藝團體亦已依該法規換發登記證或設立登記,則可認屬為所得稅法所稱之「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,而營利事業對該演藝團體的捐贈,則可列為營利事業所得稅當年度費用。營利事業捐贈給演藝團體應注意其是否屬於「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,否則該筆捐贈列為當年度費用,將被國稅局剔除補稅。
【2009/06/22 經濟日報】
廢止營利事業統一發證後商業登記常見問題
相關網址:http://www.gcis.nat.gov.tw/index.jsp
那些所得扣繳義務人應於給付時扣繳所得稅款?
扣繳義務人給付下面的所得時,應該在給付時辦理扣繳:
1. 給付予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民及大陸地區法人、團體或其他機構之營利所得。
2. 薪資。
3. 利息。
4. 租金。
5. 佣金。
6. 權利金。
7. 競技、競賽或機會中獎的獎金或給與。
8. 執行業務者的報酬。
9. 退職所得:退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金。
10.告發或檢舉獎金。
11.在我國境內沒有固定營業場所或營業代理人的國外營利事業之所得或在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構的所得。
12.所得稅法第25條規定之營利事業,依同法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳稅款之營利事業所得額。
13.所得稅法第26條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業,其在中華民國境內之營利事業所得額。
14.所得稅法第3條之4信託財產發生之收入,扣繳義務人應於給付時,以信託行為之受託人為納稅義務人,依所得稅法第88條及89條規定辦理。但扣繳義務人給付第3條之4第5項規定之公益信託之收入,除短期票券利息所得、政府舉辦之獎券中獎獎金外,得免依第88條規定扣繳稅款。
(所得稅法第88條、第89條之1、臺灣地區與大陸地區人民關係條例第25條)
兩稅合一實施後,股東取得符合修正前緩課所得稅的股票股利,是否要適用緩課?
兩稅合一實施後,股東取得符合88年12月31日修正前促進產業升級條例緩課所得稅的股票股利,是否選擇適用緩課的規定,決定於股東之身分及股東適用的所得稅邊際稅率大小。股東如屬中華民國境內居住者的個人股東,其獲配股利所含的已納營利事業所得稅額,得用以扣抵其應納的個人綜合所得稅額,當獲配的可扣抵稅額占股利總額的比率,大於其個人綜合所得稅適用的稅率時,其股利所含的可扣抵稅額用以抵繳應納的綜合所得稅額後的餘額,尚可申請退還,是以,其取得符合緩課所得稅的股票股利,如放棄緩課適用,反而更為有利,故無須適用緩課規定。
如屬中華民國境內居住者的公司股東,其自中華民國境內的公司獲配的現金股利或股票股利,均免計入其所得額課稅,又股利所含的稅額,應計入其股東可扣抵稅額帳戶的餘額,故股票股利緩課所得稅的規定已無意義,惟緩課的股票股利尚應計入應加徵10%營利事業所得稅的未分配盈餘內,故此二者計入時點應一致方屬合理。基本上,公司取得緩課的股票股利時,應將該股票股利面額部分計入取得年度的未分配盈餘,同時該股票股利所含的可扣抵稅額,應計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額。至財團法人等機關團體股東取得緩課的股票股利,無須列入所得額課稅,惟該股票股利面額部分仍應計入其經常性收入之一部分,以憑計算其經常性支出有無達到經常性收入的70%。
股東如屬非中華民國境內居住者,其取得的緩課股票股利,可暫免扣繳所得稅,俟移轉時再責由非居住者在我國境內之代理人或代表人依所得稅法及相關法令規定申報納稅。在兩稅合一制下,外國股東不得將股利所含的公司階段所繳納25%稅率之營利事業所得稅,自其應納的股利扣繳稅款項下減除,因此,緩課所得稅對國外股東而言,係屬優惠措施。
非中華民國境內居住的個人的股利或盈餘總額中所含的可扣抵稅額可否抵減其應扣繳稅款?
非中華民國境內居住的個人、總機構在中華民國境外的營利事業,在我國境內取得公司、合作社分配的股利或盈餘總額所含被投資公司或合作社已繳納的營利事業所得稅額,不得適用設算扣抵的規定。但因被投資公司或合作社的盈餘未分配者,依規定應加徵10%營利事業所得稅,故其獲配股利總額或盈餘總額所含的稅額,屬於加徵10%營利事業所得稅部分的稅額,可抵繳該股利淨額或盈餘淨額的應扣繳稅款。
個人取得公司或合作社分配的股利或盈餘,應如何申報綜合所得稅?
綜合所得稅納稅義務人取得公司或合作社分配屬87年度或以後年度的股利或盈餘,應依股利憑單所載的股利或盈餘總額,按營利所得併入取得年度綜合所得總額課徵所得稅,其所含的可扣抵稅額可自其應納稅額中減除。
兩稅合一後,營利所得的課稅方式有何不同?
我國兩稅合一制是從87年開始實施,依照所得稅法第3條之1的規定,營利事業繳納屬於87年度或以後年度的營利事業所得稅,可由獨資資本主、合夥事業合夥人或公司的個人股東,依規定用以扣抵其應納的綜合所得稅;獨資資本主、合夥事業合夥人或公司的個人股東,應將獲配的股利淨額或盈餘淨額,連同可扣抵稅額,列報為盈餘總額,申報課稅,並以可扣抵稅額扣抵其應納綜合所得稅額,扣抵有餘,還可獲得退稅。
例如:實施兩稅合一後,甲公司繳納94年度營利事業所得稅250萬元,稅後盈餘750萬元,甲公司於繳納所得稅後分配750萬元盈餘,則250萬元為股東的可扣抵稅額,假設該公司共有股東10人,每人股權占十分之一,每一股東獲配75萬元股利(即為股利淨額)時,可併同獲配的可扣抵稅額為25萬元,其應申報的股利總額即為100萬元。如股東適用的邊際稅率為40%,應納稅額為40萬元,可扣抵稅額為25萬元,故股東僅需再補繳15萬元;如股東適用的邊際稅率為21%,應納稅額為21萬元,可扣抵稅額為25萬元,故股東尚可獲得退稅4萬元。
文書影本可否作為違章漏稅之證據?
檢舉人向稽徵機關提供影本證據,舉發逃漏稅案件時,稽徵機關並非不可依據影本認定違章;但當事人如認該影本與正本不符時,尚可另行舉證,予以推翻該影本之正確性。
(財政部62.8.13. 台財稅第36142號函)
扣繳義務人代扣稅款後應於何時向公庫繳納?何時申報及填發扣(免)繳憑單?
扣繳義務人代扣稅款並填寫扣繳稅款繳款書以後,要依下列規定辦理繳納及申報手續:

如果是給付國內居住的個人或在國內有固定營業場所的營利事業 或於一課稅 年度內在臺灣地區居留、停留合計滿 183 天之大陸地區人民及在臺灣地區有固 定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構應扣繳所得時 ,應該在給付日的下個月 10 日以前把 上一月內 所扣的稅款向國庫繳清,並且在每年 1 月底以前,把上一年度內按每一個所得人的所得(包括扣繳稅款)及所得類別開立扣繳憑單,不屬於扣繳範圍和未達起扣點的所得資料則開立免扣繳憑單,向轄區稽徵機關申報;並在 2 月 10 日以前將扣(免)繳憑單填發給納稅義務人。
如果是給付非國內居住的個人或在國內沒有固定營業場所的營利事業 或於一 課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿 183 天之大陸地區人民及在臺灣地 區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構各類所得時 ,扣繳義務人應該在代扣稅款日起 10 天內,把所扣的稅款向國庫繳清,並開立扣繳憑單向轄區稽徵機關申報。
營利事業如果解散、廢止、合併或轉讓,或機關團體裁撤、變更的時候,扣繳義務人應該隨時把已扣繳稅款數額,填發扣繳憑單,並在 10 天以內向轄區稽徵機關辦理申報。
扣繳義務人給付在我國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得時,應該在給付之日起 10 天內,把所扣稅款向公庫繳清,並同時向轄區稽徵機關申報扣繳憑單。
(所得稅法第 88 條、第 89 條、第 92 條)
我國實施最低稅負制所制定之法律為何?自何時施行?
為實施最低稅負制,我國特別制定「所得基本稅額條例」,該條例在民國 94年12月28日完成立法,自95年1月1日起施行。但同條例中,短報或漏報基本所得額之罰則,自96年1月1日施行;個人海外所得自98年起始納入最低稅負制之稅基,但行政院得視經濟發展情況於必要時延至99年納入(行政院業於97年9月15日核定,個人海外所得計入基本所得額課稅之規定,自99年1月1日施行)。
什麼是最低稅負制?
最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人,都能繳納最基本稅額的一種稅制。目的在於使有能力納稅者,對國家財政均有基本的貢獻,以維護租稅公平,確保國家稅收。
其他所得及變動所得如何辦理扣繳?
個人取得之所得不屬於營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、競技競賽及機會中獎的獎金和給與、財產交易所得、自力耕作漁牧林礦所得、退職所得者,都叫做其他所得,不屬於扣繳的範圍,給付的時候全部不用扣繳。至於變動所得包括個人自力經營林業的所得、一次給付之撫卹金或死亡補償,超過第4條第4款規定部分、受僱從事遠洋漁業在每次出海後一次所分得的報酬或是耕地因為出租人收回或政府徵收而依平均地權條例第77條或第11條規定所取得的補償收入,都屬於變動所得,所得人只就所得額的半數申報所得稅,其餘半數免稅。扣繳義務人在發給上面所說的受僱從事遠洋漁業在每次出海後一次分配的報酬的時候,應該用所給付所得的半數扣繳6%的稅款,扣繳憑單上的給付總額也以半數金額填寫。
(所得稅法第14條第1項第10類及第3項)
給付獎金、補助費等非固定薪資應如何辦理扣繳?
97 年 3 月 6 日以前:薪資受領人除了按月給付的薪資以外,還有職務上或工作上的獎金、津貼、補助費等非固定薪資,如果非固定薪資是合併固定薪資一次給付的話,可以就給付總額依照「薪資所得扣繳稅額表」規定扣繳稅款,如果不是合併一次給付,固定薪資部分應按照「薪資所得扣繳稅額表」規定扣繳,而非固定薪資部分則扣繳 6% 。至於兼職薪資所得,一律扣繳 6% 。
97 年 3 月 7 日後:扣繳義務人給付中華民國境內居住者之薪資所得,不論係以按月給付、非固定性薪資或兼職所得,均以全月給付總額作基準辦理扣繳,由納稅義務人自行選定以全月給付總額依薪資所得扣繳稅額表或按 6% 扣繳;但獎金、津貼、補助款等非每月給付之薪資及兼職所得,給付時得按其給付額扣取 6% ,免併入全月給付總額扣繳。
(薪資所得扣繳辦法)

( 財政部 98 年 1 月 16 日台財稅字第 09800011120 號令發布修正「
各類所得扣繳率標準」
個人所得基本稅額(最低稅負)的稅率為何?
個人的稅率為20%。
何時應辦理所得基本稅額(最低稅負)之申報?
所得基本稅額(最低稅負)的申報期間與一般營利事業所得稅及綜合所得稅的申報期間相同,因此,應申報所得基本稅額(最低稅負)者,應於辦理所得稅結算或決算申報時,同時辦理所得基本稅額(最低稅負)之申報。
最低稅負之計算原則為何?
最低稅負採行替代式,其原則如下:
1.一般所得稅額高於或等於基本稅額者,依一般所得稅額繳納所得稅。
2.一般所得稅額低於基本稅額者,除應按一般所得稅額繳納所得稅外,另應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。亦即,當一般所得稅額低於基本稅額時,應按基本稅額繳納所得稅。
夫妻間股票轉讓,是否應繳納稅捐?
南區國稅局嘉義市分局答覆:凡買賣經銀行簽證發行之股票,依證券交易稅條例第1條規定應繳納證券交易稅,上項股票若係屬贈與而取得者,非屬交易行為,應免課徵證券交易稅。至於夫妻間股票之贈與,依遺產及贈與稅法第20條第6款規定,其相互贈與財產不計入贈與總額,納稅義務人可向國稅局申報上項股票贈與,由該分局核發不計入贈與總額證明書,憑此證明書向股票發行公司辦理配偶名義變更,免繳納證券交易稅。

【2009/06/26 經濟日報】
97年度綜所稅結算申報係屬退稅案件,什麼時候可以領到退稅?
南區國稅局旗山稽徵所答覆:97年度綜合所得稅退稅案件將分成三批次退稅,退稅日期分別為98年7月31日、10月30日、以及99年1月20日。

如係利用網路申報,且符合退稅案件,均適用98年7月31日第一批優先退稅。退稅方式只有兩種,一是依納稅義務人申報時自行指定存款帳戶轉帳退稅,二是申報時未指定帳戶退稅者,則郵寄退稅憑單給納稅義務人前往金融機構兌領。

【2009/06/22 經濟日報】
97年度綜所稅規定可申請延期繳納的條件?
南區國稅局屏東縣分局答覆:納稅人或合併申報之配偶於97年9月1日至98年12月31日之期間內,如符合下列條件之一者,則可向戶籍所在地之國稅局申請延期繳納稅款:(1)依就業保險法領取失業給付。(2)依就業保險法領取職業訓練生活津貼。(3)依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。(4)依內部訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。(5)無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達二個月者。申請延期以一次為限,最長不得超過三個月,而且必須是現金繳納案件。

【經濟日報】
小規模營業人如因災害損失無法營業,可否申請以實際營業天數查定營業稅?
中和市魏先生問:小規模營業人如因災害損失無法營業,可否申請以實際營業天數查定營業稅?

北區國稅局中和稽徵所答覆:颱風季節又將來臨,除應做好防颱準備外,小規模營業人如因災害影響無法營業者,應於災害發生後30日內,向所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處申請扣除其未營業之天數,以降低營期營業稅額。歷年來如有颱風來襲,常會對部分地區造成大小不一災情,其他如因道路拓寬、公共工程施工及興建工程等因素影響,造成小規模營業人必須停業數日甚至數月者,亦可比照辦理。

【2009/06/30 經濟日報】
將合建分屋所得房屋出租他人,是否應辦理營業登記?未依規定申請營業登記,可以補辦嗎?又是否會被處罰鍰?
屏東市張小姐問:將合建分屋所得房屋出租他人,是否應辦理營業登記?未依規定申請營業登記,可以補辦嗎?又是否會被處罰鍰?

南區國稅局屏東縣分局答覆:自98年1月1日起,個人出租自有房屋或承租他人房屋再出租予第三人,只要設有固定營業場所包含設置有形之營業場所或設置網站,或具備營業牌號不論是否已辦理營業登記,或僱用人員協助處理房屋出租事宜,只要符合其中一項規定,都應辦理營業登記,課徵營業稅。

依「稅務違章案件減免處罰標準」規定,營業人經主管稽徵機關第一次限期補辦,即依限補辦者,免依營業稅法規定處罰,但如涉及逃漏營業稅,仍應依規定處罰。

【2009/06/30 經濟日報】
個人贈與土地予政府機關所訂立之贈與契約,應否貼用印花稅票?如須貼用應由何人負責貼花? 
(一)印花稅以計至通用貨幣元為止,應納印花稅之憑證,經計算後之印花稅額不足通用貨幣一元及應納稅額尾數不足通用貨幣一元之部分,均免予繳納。
(二)如經核准彙總繳納印花稅者,其應納稅額之尾數應依彙總之稅額為計算標準而非按個別案件剔除;至於付款時代為扣取之印花稅,得按每件實際代扣之稅額,核實計算彙總報繳。
印花稅之稅額如何計算?是否要四捨五入?
(一)印花稅以計至通用貨幣元為止,應納印花稅之憑證,經計算後之印花稅額不足通用貨幣一元及應納稅額尾數不足通用貨幣一元之部分,均免予繳納。
(二)如經核准彙總繳納印花稅者,其應納稅額之尾數應依彙總之稅額為計算標準而非按個別案件剔除;至於付款時代為扣取之印花稅,得按每件實際代扣之稅額,核實計算彙總報繳。
各健保特約醫院開給民眾之醫療費用收據,應否貼用印花稅票?如須貼用應由何人負責貼花?
(一)各醫療院所開立之醫療收據為印花稅法規定之銀錢收據,應按千分之四稅率由開立收據之醫療院所負責貼用印花稅票,但計算稅額時未滿一元部分免予繳納。另醫療院所如經所在地主管稽徵機關核准彙總繳納印花稅者,係於收據上加蓋/彙總繳納戳記,並以每二個月為一期彙總計算應納印花稅額,自行申報繳納。
(二)依財政部規定,全民健保特約醫事服務機構向中央健康保險局請領醫療給付,暨其收取保險對象部分自行負擔醫療費用所出具之收據,免徵印花稅。故醫院開立之收據內所載保險對象部分自行負擔之金額得自該收據總額中扣除後,再行計算其應納印花稅票之數額。
小規模營業人依據統一發票使用辦法規定可免用發票,如果開立收據是否要繳印花稅?
(一)兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票免納印花稅。
(二)小規模營業人開立載有品名、數量及價款等項,具有營業發票性質 之收據,依照印花稅法規定,應免貼用印花稅票。
土地稅法 (民國 96 年 07 月 11 日 修正)
土地稅分為地價稅、田賦及土地增值稅。
本法之主管機關:在中央為財政部;在直轄市為直轄市政府;在縣 (市)
為縣 (市) 政府。
田賦實物經收機關為直轄市、縣 (市) 糧政主管機關。
本法施行區域,由行政院以命令定之。
本法施行細則,由行攻院定之。
本法自公布日施行。
本法九十年五月二十九日修正條文施行日期,由行政院定之。

詳情請參照以下網址:http://law.moj.gov.tw/Scripts/Query4B.asp?FullDoc=所有條文&Lcode=G0340096
娛樂稅 立委促廢除
娛樂稅近十年平均每年稅收約18.2億元,占全國稅收比率0.12%,立委盧秀燕等人主張廢除娛樂稅;立委廖正井認為,除部分條文可刪,更應大幅調降現行法各類娛樂活動及設施的娛樂稅計收上限。

盧秀燕等37位立委提出廢止娛樂稅草案,現行娛樂稅規定電影、職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演、戲劇、音樂演奏及舞蹈等表演,高爾夫球、舞廳等各類競技比賽都需課稅。

盧秀燕認為,過去生活水準較低,娛樂稅法課稅的項目,屬於高所得階層消費行為,目的「寓禁於徵」以節制與管制消費活動;但目前生活水平及娛樂生態改變,法令已不合時宜,因此提出廢除娛樂稅法,同時政府應輔導娛樂事業發展。

盧秀燕指出,電影、音樂、歌唱等表演,以及高爾夫球等競技出賽已是普遍全民活動,政府一方向大力推廣及資助藝文活動及文化創意產業,一方面課徵本質為節制的娛樂稅,加上又課徵營所稅;再者,近十年來稅收有限且占年度稅收比率僅0.12%,因此廢止娛樂稅對稅收影響有限,應有助娛樂經濟發展。

廖正井主張,修正娛樂稅法第2、5及6條文,刪除電影、戲劇、音樂演奏及非業性歌唱、舞蹈等課稅項目。再者,應大幅調降各類娛樂活動及設施娛樂稅計收上限,如現階段高爾夫球場最高不得課徵超過20%,建議修法調降為5%。

【2009/07/02 經濟日報】
緩課股辦減資 課稅定調
財政部明令,公司以緩課股票辦理減資以彌補虧損,向股東收回緩課股票時,上市櫃公司應依減資日的收盤價、未上市櫃公司則依減資日公司股票每股資產淨值,由股東在減資年度申報所得繳稅。

財政部昨(1)日發布解釋,促進產業升級條例第19條之4第1項規定,公司股東取得符合緩課的股票,在公司辦理減資彌補虧損收回股票時,上市櫃公司應依減資日的收盤價格,未上市櫃公司應依減資日公司股票的每股資產淨值,計入減資年度該股東所得額課稅。

財政部規定,上市櫃公司股票減資日的收盤價格,應以減資基準日當日的收盤價格為準;未上市櫃公司股票則按減資日的每股資產淨值,以減資基準日的資產淨值按當日實際流通在外總股數為基準計算。至於「減資年度」,為減資股票換發基準日所屬年度。

賦稅署表示,公司股東取得符合緩課股票在公司辦理減資彌補虧損收回股票時,未上市櫃公司因無公平價格供參考,財政部認為有必要明確規範。

由於公司辦理減資彌補虧損收回股票的作業流程,在減資基準日至停止過戶前,公司股票仍可自由買賣過戶,直至股票停止過戶期間獲知參與減資的股東資料後才會確定,因此,財政部規定,需以減資股票換發基準日,做為股票換發作業收回舊股票的基準點,並由股東在當年度申報緩課股票所得繳稅。

財政部同時指出,以緩課股票辦理減資彌補虧損的公司,向股東收回股票時,以減資股票換發基準日所屬年度做為課稅年度,發行公司須開立股東緩課股票轉讓所得申報憑單,在規定期間內向管轄稽徵機關辦理申報。

【2009/07/02 經濟日報】
廢止營利事業統一發證制度後,不再核發營利事業登記證,如何舉證貸款文件?
可以檢附公司或商業登記核准函或列印本部商業司「全國商工行政服務入口網」之「商工登記資料查詢」登記資料。而營利事業登記證不再作為證明文件。本部並已通知相關部會,就其以「營利事業登記證」為審查依據者,因屬其轄管權限,請依其業務需要研擬替代方案。
廢止營利事業統一發證制度後之商業設立登記檢附文件為何?
1. 申請書。
2. 負責人之身分證明文件;屬於合夥組織者,並應檢具合夥人之身分證明文件及合夥契約書。
3. 資本額證明文件。
4. 所在地之建物所有權狀影本,所有權人非商業負責人或合夥人者,應附具所有權人同意書正本。建物所有權狀影本得以最近一期房屋稅單影本代之;所有權人同意書得以商業與所有權人簽訂之租賃契約影本代之。
移轉房地給子女,究以買賣或贈與方式稅負較輕?
就地方稅而言:
一、契稅: 買賣或贈與建物,應負擔契稅皆相同,目前稅率為百分之六。
二、土地增值稅:買賣或贈與土地,以一般用地稅率核算增值稅,稅額皆相同。依漲價倍數,稅率分別為百分之20、百分之30、百分之40。
而自用住宅之稅率為百分之10,惟以贈與方式移轉土地,並不能申請適用一生一次自用住宅優惠稅率。
土地贈與給妻子,真的可不用繳納土地增值稅嗎?要怎樣辦理過戶手續及注意那些規定?
依土地稅法第二十八條之二規定得申請不課徵土地增值稅;但於再移轉給第三人時,以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅,另受贈前之改良費用、增繳之地價稅得減除或抵繳;其為重劃之土地,還可主張減徵百分之四十的土地增值稅,惟該項再移轉土地,如申請適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅時,其出售前一年內「未曾供營業使用或出租期間」,應合併計算原贈與人持有期間。
信託土地,於信託關係存續中,由受託人持有及移轉時,是否可自用住宅用地稅率課徵土地增值稅?
信託土地,於信託關係存續中,土地所有權人應移轉與受託人,由受託人依照信託本旨為受益人之利益或特定之目的管理或處分,與自用住宅用地必須是土地所有權人所有,並確供土地所有權人或其配偶、直系親屬自己居住之規定及立法意旨不符。所以信託土地在信託關係存續中,不能以自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。
李先生所有一筆位於區域計畫法之道路用地想要出售,土地增值稅是否可享有免稅之適用?
依都市計畫法指定之公共設施保留地於未徵收前移轉,依法享有免徵土地增值稅優惠,但非屬都市計畫法內之公共設施保留地移轉,則不適用此項免稅規定;李先生所持有之這筆土也如僅係屬「道路用地」,而非屬都市計畫法內之「公共設施保留地」,仍無免稅之優惠。民眾常認為道路用地就是公共設施保留地,實際上都市計畫法指定之「公共設施保留地」有幾項必備要件:一、確為公共設施保留地。二、將由政府以「徵收」或「區段徵收」方式取得,或未明文規定取得方式者。三、無都市計畫法第三十條規定核准由私人或團體投資興辦等各種事項。要符合以上三要件始為符合免稅規定。
土地增值稅課徵範圍如何?
已規定地價之土地,於土地所有權移轉時,應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅,但因下列情形移轉者免徵土地增值稅: (一)各級政府出售或依法贈與之公有土地及受贈之私有土地。 (二)因繼承而移轉之土地。 (三)私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地而符合下列條款規定者: 1.受贈人為財團法人。 2.法人章程載明法人解散時,其賸餘財3.捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益。 (四)被徵收之土地。 (五)依法得徵收之私有土地,土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者。 (六)區段徵收之土地。 (七)依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時,以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。
我開了一家網路咖啡店,請問要課徵娛樂稅?應比照何種方式課稅?
營業人提供營業場所及電腦設備採收費方式供人使用,具有娛樂性者,應依「其他提供娛樂設施供人娛樂」之規定課徵娛樂稅。至於營業人僅利用電腦資料庫或網路功能,提供消費者擷取索引、目錄及各類文字、影像、聲音等資料則非屬娛樂稅課徵範圍。而具有娛樂性之網路咖啡店,應依據其他業:「網路電腦遊戲業」計徵娛樂稅。
公司投資於人才培訓支出,適用抵減營利事業所得稅的規定為何?
北區國稅局三重稽徵所答覆:得依促進產業升級條例規定之適用範圍如下:(一)師資之鐘點費及旅費。(二)受訓員工的旅費及繳交訓練單位之費用。(三)教材費、實習材料費、文具用品費、醫藥費、保險費、教學觀摩費、書籍雜誌費、訓練期間伙食費、場地費及耐用年數不及二年之訓練器材設備費。(四)參加技能檢定之費用。(五)經行政院勞工委員會許可附設職業訓練機構之建築物折舊費用、租金及專責辦理教育訓練人員之薪資。(六)其他經中央目的事業主管機關及財政部專案認定屬人才培訓的支出。

【2009/07/08 經濟日報】
公司重整是否應辦變更登記?在重整過程中如有依法應納稅款,是否需要繳納?
(1) 公司經法院裁定准予重整後,重整人應向主管稽徵機關辦理重整開始之登記,原公司之股東會及董事、監察人應停止職權,並將公司業務之經營及財產之管理處分權,移屬於重整人,惟此時重整人與重整公司之關係,乃基於法律規定之特別關係,並非實際取代公司之負責人,故毋庸辦理變更登記。

(2) 公司重整,其法人主體仍繼續存在,倘有依法應納稅款,自仍應通知依法繳納;至重整裁定前所欠稅款,僅可依重整程序按重整計畫而受清償,而不宜作停業之處分。
納稅收據之保存年限,稅法規定為何?
納稅收據之保存年數,就法理而言,宜由納稅義務人視實際需要自行決定,不宜由政府以法令硬性規定保存年限。惟依據稅捐稽徵法第23條規定,欠稅之徵收期間為5年,納稅義務人為避免將來查證欠稅時引起爭執,納稅收據自以保存5年為妥。
公司的機器設備是否可作為欠稅之擔保品?
因公司所有之機器設備屬折舊性之資產,其變價、保管及價值
之估算等,實務作業皆有困難,核與稅捐稽徵法第11條之1規定尚有未合,不得為欠稅之擔保品。
以土地提供繳稅擔保,其現值如何估價?
以土地提供繳稅擔保,或為稅捐保全之標的時,按土地公告現值加四成估價,無庸減除預估應納之土地增值稅。又土地如係纏訟多年未有結果,因有產權糾紛不易變價保管,則不得為擔保品。
營業稅違章補稅處罰,可否申請以營業稅累積留底稅額提供擔保?
稅捐稽徵法第11條之1規定:「本法所稱相當擔保,係指相當於擔保稅款之左列擔保品…四、其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產。」;又查營業稅法第39條第2項規定之留抵稅額,係納稅義務人依營業稅法規定之稽徵程序而溢付之營業稅,該項留抵稅額,依同條項規定,應由營業人留抵應納營業稅,情形特殊者,得報經財政部核准退還之。所以納稅義務人申請以營業稅累積留抵稅額相當之金額作為依營業稅法規定補徵之稅額及罰鍰之擔保,尚符合稅捐稽徵法第11條之1所稱相當擔保。另參酌財政部3.10.19.台財稅第831615281號函釋規定,營業人短漏報應納營業稅額,於依稅捐稽徵法第48條之1規定補報並補繳所漏稅款時,其應補繳之稅款准以累積留抵稅額抵繳。
不動產如已設定有抵押權是否還可以提供繳稅之擔保?
納稅義務人申請以其所有或第三人所有之不動產作為應納稅款之擔保,如經查明該不動產符合稅捐稽徵法第11條之1第4款規定易於變價,且無產權糾紛者,縱該不動產原已設定有抵押權,如其價值扣除抵押權所擔保之債權金額後,餘額尚足敷應納稅款之擔保者,應准予受理。
已列入徵收補償計畫之道路用地可否作為欠稅擔保
依據稅捐稽徵法第11條之1第4款規定,其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產可作為欠稅之擔保,其用意在於確保稅款之徵起,並期擔保品能在短期內即可處分變現,轉換成現金以解繳公庫供政府所用。故納稅義務人申請以無產權糾紛及地目為「道」之土地,作為欠稅之擔保品,如該設道路用地已經當地縣市政府列入徵收補償計畫,且該項徵收經費當地縣市政府已經編列預算,並經當地縣市議會通過者,可作為欠稅之擔保。
遺產稅納稅義務人以遺產作為擔保申請暫緩執行及解除出境限制應符合哪些規定?
有關遺產稅案件,納稅義務人以遺產中之標的作為擔保申請暫緩強制執行,核發同意移轉證明書及解除限制出境者,該擔保品應符合稅捐稽徵法第11條之1之規定,其估價並應按上開法條及其相關規定辦理,例如納稅義務人以被繼承人遺產中之公共設施保留地作為擔保,申請暫緩強制執行核發同意移轉證明書及解除限制出境,如經查該地業經當地縣市政府列入徵收補償計畫者,應准予受理,其估價並准按財政部83.1.26台財稅第831581751號函釋規定,以土地提供繳稅擔保時,按土地公告現值加4成估價辦理,如該土地未經當地縣市政府列入徵收補償計畫而不符合擔保規定者,若經查符合遺產及贈與稅法第30條第2項有關實物抵繳之規定,仍得依該條項辦理,並於實物抵繳完竣後,解除限制出境及核發遺產稅繳清證明書。
公司於清算完結前後,應如何辦理退稅?
(1) 公司於清算期間,在未向法院聲報清算完結前,其清算期間不論是否已逾公司法所定6個月清算期限,倘有應退稅款,均應由清算人代表公司具領。

(2) 公司如依法清算完結後,始發生應退稅款者,該項應退稅款,稽徵機關應以公告方式送達,經公司利害關係人依公司法第333條規定,聲請法院重選清算人後,再由法院選派之清算人代表具領。
營業人進口貨物應否繳納營業稅?
自91年1月1日起,進口貨物除符合加值型及非加值型營業稅法第九條免徵營業稅規定外,均應於進口時,由海關代徵營業稅。
公司解散了,餘存的貨物,部分抵債,部分分配給股東,要繳營業稅?
餘存貨物抵債和分配股東,均視為銷售貨物,應以時價開立統一發票報繳營業稅。
外國公司派技師來我國修理機器,其修理費要不要繳稅?
外國公司派技師來我國修理機器,為在中華民國境內銷售勞務,由買受人於次期開始15日內就給付額申報繳納,但屬一般計稅營業人專供經營應稅貨物或勞務之用者,免予繳納。
什麼叫做零稅率?免稅?進口免稅?
(一)零稅率:銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零,由於銷項稅額為零,如有溢付稅額就可以由主管稽徵機關查明後退還。
(二)免稅:銷售貨物或勞務在銷售階段時免徵營業稅,但進項稅額不能扣抵或退還。
(三)進口免稅:屬加值型及非加值型營業稅第九條規定進口貨物於進口時免徵營業稅。
綜得稅納稅義務人已辦理結算申報,但有漏報或短報時,會受到什麼處罰?
納稅義務人已經辦理結算申報,但是有漏報或短報應課稅所得的時候,除了補徵稅款以外,還要罰所漏稅額2倍以下的罰鍰。如果故意以詐術或其他不正當的方法逃漏所得稅的,將被移送地檢署依法偵辦。但是如果在沒有被檢舉或國稅局還沒有進行調查以前,自動提出補報的話,除了補繳稅款以外,只加計利息可免予處罰。
(所得稅法第110條第1項及稅捐稽徴法第41條)
(稅捐稽徵法第48條之1)
綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款,會受到什麼處罰?
納稅義務人沒有在期限內繳納稅款,每超過2天,須按照應繳的稅額加徵1%的滯納金。超過30天仍然沒有繳納的話,由國稅局移送法務部行政執行處強制執行應繳納的稅款和滯納金,且從滯納期屆滿隔天起到繳納那一天止,依中華郵政股份有限公司一年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收。例如某甲收到一份所得稅繳款書,限繳日期是97年7月15日,如果某甲在97年8月15日以前沒有去繳納,那麼這筆稅款將移送法務部行政執行處強制執行,某甲,除了繳納本稅外,還有15%的滯納金和超過97年8月15日以後的利息。
(所得稅法第112條)
父親於98年5月過世,遺產只有郵局存款10萬元,應辦理遺產稅申報?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依據遺產及贈與稅法施行細則第20條規定,被繼承人死亡時遺有財產者,不論有無應納稅額,納稅義務人均應填具遺產稅申報書向主管稽徵機關據實申報。所以,被繼承人所留財產,不論金額大小或是否超過免稅額,都應辦理遺產稅申報。

【2009/07/13 經濟日報】
九如鄉陳太太來電詢問:欲將名下不動產贈與女兒,不知贈與日應填何時?
南區國稅局屏東縣分局答覆:納稅義務人以不動產為贈與者,其贈與行為發生日的認定,應以訂立契約書所載立約的日期為準。依照遺產及贈與稅法第4條第2項規定:「本法稱贈與,指財產所有人以自己之財產無償給與他人,經他人允受而生效力之行為。」立法意旨,即不論動產或不動產贈與,只要當事人間有贈與意思之合致時,即屬該法所稱的贈與,贈與人即應依法報繳贈與稅;又同法第8條規定,贈與稅未繳清前,不得辦理贈與移轉登記,可知贈與稅的報繳,必在贈與移轉登記之前,故不動產贈與行為發生日之認定,應以贈與契約訂立之日為準,而不以移轉登記之日為準。

【2009/07/14 經濟日報】
新營市王小姐來電詢問:填報各類所得扣繳稅款繳款書應注意哪些事項?
南區國稅局臺南縣分局答覆:填報各類所得扣繳稅款繳款書應將給付所得總額、應扣繳所得額、扣繳率及應扣繳稅額填寫齊全外,要注意所得類別,每一份繳款書只填報一類所得,不得兩類以上所得併用一份繳款書,限繳日期不同者,亦應分別填寫繳款書,至於扣繳單位統一編號、名稱、地址、扣繳義務人姓名、所得所屬年月、給付日期及限繳日期也應填寫清楚。

【2009/07/14 經濟日報】
臺南市東區王小姐問:我在東區開服飾店,並由國稅局查定課徵營業稅,但最近市政府在商店旁挖馬路,嚴重影響生意,可以申請扣減營業稅嗎?
南區國稅局臺南市分局答覆:公共工程施工逾一個月以上,從4月1日起,兩旁小店戶的營業稅,可以依照受影響的天數計算減徵20%、或減徵30%,最嚴重者可獲全免。由施工單位通知國稅局,再由國稅局去查核免開發票的小店戶營業稅時,依照其受工程施工影響情形,降低查定銷售額及稅額,小店戶營業人不必提申請。

【2009/07/15 經濟日報】
二聯式統一發票,因一時疏忽寫錯銷售額,因發票已交付買受人無法收回作廢重開,應如何處理?
南區國稅局安南稽徵所答覆:營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。統一發票金額書寫錯誤,未依規定作廢重開者,應以該張統一發票之「正確銷售額」為罰鍰計算基準;如因故無法取回該統一發票收執聯,應採更正銷售額之方式辦理。營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額處1%罰鍰,其金額最低不得少於1,500元,最高不得超過1.5萬元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者,將連續處罰。

【2009/07/16 經濟日報】
請問地價稅的納稅義務基準日為何?
地價稅依土地稅法第四十條之規定,每年一次徵收者,以八月三十一日為納稅義務基準日。各年(期)地價稅以納稅義務基準日土地登記簿所載之所有權人或典權人為納稅義務人。
請問地價稅之納稅義務人為何?
地價稅之納稅義務人如下:

一、 土地所有權人。設有典權土地,為典權人。

二、 承領土地,為承領人。

三、 承懇土地,為耕作權人。前項第一款土地所有權屬於公有或公同共有者,以管理機關或管理人為納稅義務人,其為分別共有者,地價稅以共有人各按其應有部份為納稅義務人。
無償供公共使用的土地如何課徵地價稅?
無償供公共使用之私有土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅全免。但其屬建照房屋應保留之空地部分,不予免徵。私設巷道如未經土地所有權人表示願無償提供使用,因無資料可稽,仍應由土地所有權人申請核定再憑減免。
原課徵田賦的土地依法改課地價稅時,應從什麼時候改課?
課徵田賦之農業用地,在依法辦理變更用地編定或使用分區前,變更為非農業使用者,應自實際變更使用之次年期改課地價稅。前項所稱實際變更使用,係指凡領有建照執照或雜項執照者,以開工報告書所載開工日期為準;未領取而擅自變更為非農業使用者,稽徵機關應查明實際動工年期,依首項規定辦理。
嘉義市高小姐問:房屋經法院查封拍賣須申報財產交易所得嗎?
南區國稅局嘉義市分局答覆:納稅義務人房屋經法院查封拍賣亦係出售房屋的一種方式,其財產交易所得計算仍與一般自行出售者相同,若未申報,國稅局仍將依法核定其財產交易所得。

經法院拍賣之房屋,應依房屋拍定價額,減除原始取得成本費用後,計算財產交易所得額。若房屋與土地之個別價格未分割者,應以房地買進總額及賣出總額之差額,按出售時房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例,計算房屋之財產交易損益。如未能提出原始取得之實際成本者,應以房屋評定現值按財政部核定之「各年度財產交易所得標準」計算財產交易所得,納稅義務人可選擇較有利的方式申報。

【2009/07/10 經濟日報】
頭城鎮李先生問:有關營利事業給付外籍員工水電瓦斯費等費用,或代外籍員工繳納我國之稅捐有新的規定?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:財政部規定自98年1月1日起,除「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」台財稅第09600511820號另有規定者外,營利事業給付外籍員工家庭的水電瓦斯費、清潔費、電話費及為其購置消耗性物品的費用,係屬補助性質,應按薪資支出列帳,依規定合併其薪資所得課稅,所購置的耐久性傢俱供其使用,已列入該事業之財產目錄者,准依法提列折舊,無須併計其薪資所得課稅。至於代外籍員工繳納依稅法應以之為納稅義務人的我國所得稅或其他稅捐,不得列為營利事業的費用或損失;該代繳之金額為取自營利事業之贈與性質,核屬稅法規定之其他所得,應依法課徵該外籍員工所得稅。

【2009/07/13 經濟日報】
遺產稅納稅義務人以遺產作為擔保申請暫緩執行及解除出境限制應符合那些規定?
有關遺產稅案件,納稅義務人以遺產中之標的作為擔保申請暫緩強制執行,核發同意移轉證明書及解除限制出境者,該擔保品應符合稅捐稽徵法第11條之1之規定,其估價並應按上開法條及其相關規定辦理,例如納稅義務人以被繼承人遺產中之公共設施保留地作為擔保,申請暫緩強制執行核發同意移轉證明書及解除限制出境,如經查該地業經當地縣市政府列入徵收補償計畫者,應准予受理,其估價並准按財政部83.1.26台財稅第831581751號函釋規定,以土地提供繳稅擔保時,按土地公告現值加4成估價辦理,如該土地未經當地縣市政府列入徵收補償計畫而不符合擔保規定者,若經查符合遺產及贈與稅法第30條第2項有關實物抵繳之規定,仍得依該條項辦理,並於實物抵繳完竣後,解除限制出境及核發遺產稅繳清證明書。
(財政部88.5.19.台財稅第881913704號函)
去年林先生父親過世後,應納遺產稅有200餘萬元,因遺產分配問題,不能以遺產土地抵繳,繳納現金仍有困難,其父親的遺產稅還能申請實物抵繳嗎?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:申請實物抵繳遺產稅,原則上須經全體繼承人簽章同意,惟如有部分繼承人不同意抵繳,但同意抵繳之人數若超過半數時,仍可依土地法第34條之1 規定申請抵繳。該所進一步表示,依土地法之規定,共有土地或建築改良物,其處分、變更及設定地上權、永佃權、地役權或典權,應以共有人過半數及其應有部分合計過半數之同意行之。因此,林先生的兄弟三人均有繼承權,則同意抵繳之繼承人數須超過兩人,國稅局就可受理以遺產土地抵繳遺產稅款。

【2009/07/17 經濟日報】
竹北市張小姐問:餐廳承接私人婚喪喜慶,消費者要求開三聯式發票給公司,是否符合規定?
北區國稅局新竹縣分局答覆:交易對象為個人,餐廳應依規定開立二聯式發票交付買受人。業者如未依事實開立發票交付買受人而應消費者要求開立三聯式發票予公司,事涉應給與實際買受人憑證而未給與,應處發票銷售額5%罰鍰,而開發票給非實際交易之公司,可能涉嫌幫助納稅義務人以不正當方法逃漏稅捐,涉及刑責問題。

【2009/07/21 經濟日報】
台南市周小姐問:日前接獲國稅局來函通知限期補辦營業登記,是否會受處罰?
南區國稅局臺南市分局答覆:依加值型及非加型營業稅法(簡稱營業稅法)第28條規定,營業人的總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記,而近期該分局正進行稅籍清查,就轄區內未依規定事先辦理營業登記之營業人發函輔導前來辦理設立。

依營業稅法第45條規定,營業人未依規定申請營業登記者,處3,000元以上3萬元以下罰鍰,經通知限期補辦,逾期仍未補辦者,得連續處罰,惟依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定,按營業稅法第45條及第46條第1款規定應處罰鍰案件,營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦,即依限補辦者,免予處罰。

【2009/07/21 經濟日報】
水里鄉林先生問:營業人購入休旅車是否可以申報扣抵銷項稅額?
中區國稅局南投縣分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第19條規定,營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額;同法施行細則第26條規定,所稱自用乘人小汽車,係指非供銷售或提供勞務使用之九人座以下乘人小客車。

依道路交通安全規則規定,汽車依其使用性質可分為客用車及貨用車等各類,並於行車執照上予以登載,是以營業人購買之自用小汽車是否屬「九人座以下乘人小客車」,自應以行車執照上所登載之用途作為認定之依據。又營業人所購入休旅車之行車執照上所登載之用途為客貨兩用車,非屬自用乘人小汽車,所支付款之進項稅額,得扣抵銷項稅額。

【2009/07/22 經濟日報】
合夥組織已辦理註銷登記,在未辦理清算完結前,其欠繳之稅款應以何名義裁罰?
合夥組織雖已辦理註銷登記,惟尚未依法定程序辦理清算完結前,該合夥組織仍屬存在,其所欠繳之稅款,應以原合夥主體之名義裁罰。
(財政部74台財稅第14035號函)
佳里鎮陳小姐詢問:生前贈與財產及提領銀行存款為何課徵遺產稅及贈與稅?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:依遺產及贈與稅法第15條規定,被繼承人死亡前兩年內贈與配偶及子女的財產,應於被繼承人死亡時,視為被繼承人的遺產,併入其遺產總額,課徵遺產稅。繼承人在被繼承人死亡前,將其名下之銀行存款提領轉存子女帳戶,事後申報遺產稅時,雖已列報該銀行存款,惟因生前移轉財產,涉及贈與須依規定課徵贈與稅。

【2009/07/24 經濟日報】
永康市翁先生來電詢問:聽說營業稅因地制宜選案查核即將展開,今年將加強查核對象及輔導期限為何?
南區國稅局新化稽徵所答覆:98年度「營業稅因地制宜選案查核作業」將自98年8月1日起展開,今年加強查核對象為「餐飲業暨相關上游廠商」。該所進一步說明,7月為輔導期間,期間內自動補報並補繳所漏稅款,可免除罰則;8月1日至12月31日將對相關行業營業人進行調帳查核,如查獲漏稅情事,除補稅外還須被課處罰鍰。呼籲相關營業人可先自行審視帳簿憑證,如因一時疏忽發生相關漏稅情事者,把握98 年7月31日之期限自動補報補繳稅款,以免受罰。

【2009/07/23 經濟日報】
納稅義務人拒絕收受稽徵文書或行蹤不明時,稽徵機關有哪些送達方式?
(1)留置送達、寄存送達:應受送達人或其同居人、受僱人、接收郵件人員無正當理由拒絕收領文書時,得將文書留置於應送達處所,以為送達。若無法辦理留置送達時,得改寄存送達,即將文書寄存送達地之地方自治或警察機關,並作送達通知書兩份,一份黏貼於應受送達人住居所、事務所、營業所或其就業處所門首,另一份交由鄰居轉交或置於該送達處所信箱或其他適當位置,以為送達。前項情形,由郵政機關為送達者,得將文書寄存於送達地之郵政機關。(行政程序法第73條第3項、第74條)

(2)公示送達:應為送達之處所不明,應由行政機關保管送達之文書,而於行政機關公告欄黏貼公告,告知應受送達人得隨時領取;並得由行政機關將文書或其節本刊登政府公報或新聞紙。公示送達自公告之日起,其刊登政府公報或新聞紙者,自最後刊登之日起,經20日發生效力;於外國或境外為公示送達者,經60日發生效力。

(行政程序法第78條、第80條、第81條)
稅捐稽徵機關對復查之申請,應於多久作成復查決定書,通知納稅義務人?
1)稅捐稽徵機關對有關復查之申請,應於接到申請書後2個月內復查決定,並作成決定書,通知納稅義務人。

(2)稅捐稽徵機關如未於接到申請書後2個月內作成決定者,納稅義務人得逕行提起訴願。

(稅捐稽徵法第35條、訴願法第2條)
屏東市董先生問:營業稅申報書更新版本後對營業人申報營業稅有何影響?
龍崎鄉龍先生問:何時可以收到97年度個人綜合所得稅第一批退稅款?
南區國稅局新化稽徵所答覆:97年度個人綜合所得稅,採網際網路申報退稅及在98年5月10日前向戶籍所在地稽徵機關辦理申報的二維條碼、人工申報退稅案件,將於本 (98)年7月31日完成退稅作業。綜合所得稅核定退稅款,將直接撥入納稅義務人申報時指定的金融機構存款帳戶,若退稅款不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者,國稅局會直接寄送退稅憑單(支票)由納稅人持往金融機構兌領。

【2009/07/30 經濟日報】
宜蘭高小姐來電詢問:向繼母購買不動產,是否要向國稅局申報贈與稅,取得非屬贈與同意移轉證明書才可辦理過戶?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依據民法第969條及第970條第2款規定,父所娶之後妻為父之配偶,而非己身從出之血親,故在舊律雖稱為繼母,而在民法上則為直系姻親而非直系血親。又遺產及贈與稅法第5條第6款所指之二親等以內親屬係包括血親及姻親在內。故繼母與繼子女為一親等姻親關係,繼子女向繼母購買不動產,繼母應依遺產及贈與稅法第5 條第6款規定申報贈與稅,但要主張買賣,並提供支付價款證明,才能取得非屬贈與財產同意移轉證明書。

【2009/07/30 經濟日報】
麻豆鎮汪小姐問:其公司因計算錯誤發生扣繳稅款溢扣情形,應如何處理?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:扣繳義務人應將溢扣稅款退還給納稅義務人,另向國稅局申請退還或就同年度應扣繳稅款內留抵;如果到年度結束尚有未抵繳稅款,可以附上扣繳稅款繳款書正本和有關的證明文件,向國稅局辦理退還手續。另外,扣繳義務人繳納扣繳稅款後,如果發現有短扣繳稅款,應先行補繳,惟依法可向納稅義務人追償。

【2009/08/04 經濟日報】
嘉義市陳先生問:戶籍不在嘉義市,如何申請所得資料及財產證明?
南區國稅局嘉義市分局答覆:所得及財產總歸戶資料查調作業屬全國連線跨區服務,只要檢附相關證件就近至各國稅分局、稽徵所全功能服務櫃台即可辦理。

該項申請應檢附文件如下:(1)申請人本人國民身分證正本;如委託代理人申請時,應檢附委託書及代理人國民身分證正本,如代理人所提示之申請人身分證明文件為影本,須由申請人或代理人切結與正本相符。(2)申請人為外籍人士,應檢驗護照正本。(3)申請人為大陸人士,應核驗經入出國及移民署核發之臺灣地區旅行證或居留證正本。(4)未成年親屬除應檢附法定代理人國民身分證正本,並加附戶口名簿正本。
近來有民眾因商場經營不善而停止營業,致其所有之市場攤位只能空置而無法使用,詢問房屋稅是否可申請減免?
高雄縣政府地方稅務局表示,依房屋稅條例第八條規定,房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者,在未重建完成前停止課稅。又同條例第十五條規定,私有房屋遭受重大災害(如火災、水災、地震等),毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成,房屋稅減半徵收;毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復始能使用者,免徵房屋稅。再依本縣房屋稅徵收細則第四條規定,房屋空置不為使用者,應按使用執照所載用途分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。使用執照所載用途如為非住家用者(包括辦公室、商場、店舖、工廠、倉庫、補習班、醫院、診所…等),按非住家非營業用稅率2%課徵房屋稅;如為住宅、集合住宅等,則可繼續按住家用稅率1.2%課徵房屋稅。如無使用執照者,按都市計畫分區使用範圍,分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵。

該局進一步說明,民眾因商場關閉造成攤位無法使用,與上開減免規定不符,並無減免房屋稅之適用。惟該攤位若是空置不使用,可申請 依據使用執照所載用途分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
開工廠,房屋稅如何適用減半的規定?
工廠房屋,房屋稅如何適用減半的規定?據彰化縣地方稅務局表示:依房屋稅條例第15條第2項第2款規定,合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋,其房屋稅按營業用稅率減半徵收。
地方稅務局指出,「合法登記之工廠」係指依工廠管理輔導法登記之工廠,供直接生產使用之房屋,但不包括守衛室、辦公室等,營業用房屋稅率是3%,合法登記工廠的房屋稅率只有1.5%,稅賦減半,降低營運成本,對廠商而言,不失為節稅之道。如果廠房空置不為使用,就不能享受房屋稅減半徵收優惠;另無使用執照的違建房屋,及增建的廠房,在還沒有辦理工廠變更登記前,依規定也是不能減半徵收房屋稅。由於房屋稅是按月計課稅額,地方稅務局呼籲廠商如果符合規定,應儘早提出申請,以維護本身權益。
利用自己的住宅房屋,從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,應按何種稅率課徵房屋稅?
嘉義縣財政稅務局表示:個人利用自己的住宅房屋,從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,如未具備營業牌號,且沒有僱用員工,可以按住家用1.2﹪稅率課徵房屋稅。
債權人持拍賣抵押物或質物之裁定,是否可至稅捐稽徵機關申請查調債務人之財產及所得等課稅資料?
拍賣抵押物或質物之裁定,係屬對特定物之執行名義,僅得就執行名義所載之特定財產為強制執行,不得逕就債務人所有之其他財產為強制執行。因此,債權人持上述執行名義,並不能申請查調債務人之財產及所得等課稅資料。
代債務人清償債務,可否持債權人開具之代償證明,申請查調債務人財產資料?
依據稅捐稽徵法第33條第1項第8款規定,債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者,得向稅捐稽徵機關申請查調債務人財產等課稅資料。另參酌財政部88.4.30.台財稅字第880257536號函釋規定,強制執行法第4條第1項規定之執行名義,對訴訟繫屬後為當事人之繼受人,亦發生效力。因此,第三人代債務人清償債務,並持有債權人開具之代償證明,因屬強制執行法第4條之2所稱之「訴訟繫屬後為當事人之繼受人」,而為原執行名義效力所及,稅捐稽徵機關應可受理其申請查調債務人財產等資料。
(財政部88.4.30.台財稅第880257536號函)
納稅義務人申請復查,應納稅捐於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,是否會被稅捐稽徵機關移送法院強制執行?
納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,由稅捐稽徵機關移法務部行政執行署所屬行政執行處強制執行。但已依稅捐稽徵法第35條規定申請復查者,可暫緩移送法務部行政執行署所屬行政執行處強制執行。
(稅捐稽徵法第39條)
納稅義務人對核定稅捐之處分如有不服,未按核定稅捐繳納半數稅款者,是否可依法申請復查?
稅捐稽徵法為保障人民行政救濟之權利,已無申請復查須繳納一定比例之稅款或提供相當擔保之限制性規定,所以納稅義務人如果對於核定稅捐之處分不服,無須繳納半數稅額或提供擔保即可申請復查。
扣繳義務人對核定補繳應扣稅款不服時,可否申請復查?
扣繳義務人對核定補繳應扣繳稅款不服時,可依稅捐稽徵法第50條規定準用同法第35條規定申請復查。
(財政部68.12.1.台財稅第38538號函)
麻豆鎮汪小姐問:其公司因計算錯誤發生扣繳稅款溢扣情形,應如何處理?
屏東市洪小姐問:98年第二季小規模營業人營業稅何時開徵?可用何種方式繳納?
南區國稅局屏東縣分局答覆:98年第二季小規模營業人查定課徵營業稅已開徵,繳納日期訂於98年8月1日起至98年8月10日止,為方便營業人繳納,於繳納期限前營業人可選擇以現金或使用自動櫃員機、信用卡、及晶片金融卡網際網路繳稅方式繳納,又金額2萬元以下的繳款書,可於繳納期間持繳款書至有代收稅款之便利商店繳納,不過需自行負擔6元的手續費。另可依繳款書通知單上所附的「委託轉帳代繳稅款約定書」辦理轉帳代繳,次期即可適用約定轉帳繳稅,省時又便利。
宜蘭高小姐來電詢問:向繼母購買不動產,是否要依遺產及贈與稅法申報贈與稅,取得非屬贈與同意移轉證明書才可辦理過戶?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依據民法第969條及第970條第2款規定,父所娶之後妻為父之配偶,而非己身從出之血親,故在舊律雖稱為繼母,而在民法上則為直系姻親而非直系血親。又遺產及贈與稅法第5條第6款所指之二親等以內親屬係包括血親及姻親在內。故繼母與繼子女為一親等姻親關係,繼子女向繼母購買不動產,繼母應依遺產及贈與稅法第5 條第6款規定申報贈與稅,但要主張買賣,並提供支付價款證明,才能取得非屬贈與財產同意移轉證明書。
嘉義市郭小姐問:97年度綜合所得稅未申報,現在補報會受罰嗎?
南區國稅局嘉義市分局答覆:綜合所得稅未申報案件俟稽徵機關將納稅義務人所得資料歸戶後,除核定補稅外,尚應就補徵稅額依法定倍數裁處罰鍰;惟未申報者在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,仍得依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向戶籍所在地稽徵機關辦理補報並補繳稅款,但應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息,一併報繳,免受處罰。呼籲還未辦理97年度綜合所得稅申報者,請儘早向戶籍所在地稽徵機關辦理補報及補繳手續,才可免受處罰。
湖口鄉鄭先生問:未成年人購置財產,是否應課徵贈與稅?
北區國稅局新竹縣分局答覆:依遺產及贈與稅法規定,父母親為未滿20歲的子女購買財產,除非能證明購買財產的價金確實是未成年子女所有,否則便視為父母親贈與給未成年子女,應該要申報課徵贈與稅。
行政救濟確定退稅加計利息應自何日起算?何日截止?
營利事業所得稅及綜合所得稅經行政救濟程序確定應退還之溢繳稅款,不論原核定為退稅、補稅或免徵免退,均應加計利息一併退還。


(1)如原核定為退稅,經行政救濟確定增加退稅者,應依財政部74.4.21.台財稅第14819號函規定,自稽徵機關初查退還稅款之日起算。

(2)原核定為補稅,經行政救濟確定應退稅者,其退還補徵稅款部分,應依稅捐稽徵法第38條第2項規定,自納稅義務人繳納二分之一稅款之日起算。

(3)其退還暫繳或扣繳稅款部分,則自原核定後10日起算。

(4)原核定為免徵免退,經行政救濟確定應退稅者,亦以原核定後10日起算。

(5)以上並均以截至填發收入退還書或國庫支票之日為止計算利息。

(財政部74.9.11.台財稅第21882號函)
什麼是繳納應納稅額之半數?
稅捐稽徵法第39條第2項第1款規定,繳納應納稅額之半數,所稱「應納稅額」係指本稅而言,並不包括同法第38條第3項規定加計之利息。是繳納應納稅額之半數,係指繳納本稅之半數。
永康市李小姐問:98年度營利事業所得稅暫繳申報期間是什麼時候?哪些納稅義務人需要辦理暫繳申報?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業除97年度所得稅結算申報無應納稅額者、98年度新設立(開業)者、小規模營利事業、教育文化公益慈善機關或團體、依法經營不對外營業的消費合作社與各級政府公有事業、98年9月30日前已有解散、廢止、合併或轉讓者外,其餘營利事業均應辦理98年度暫繳申報,而申報期間自98年9月1日至9月30日止,但採特殊會計年度的營利事業,申報期間比照歷年制推算,例如採7月制會計年度之營利事業,其8年度暫繳稅款應於明年(99年)3月1日起至3月31日止辦理暫繳申報。
申報綜合所得稅時媽媽是由哥哥列報扶養,但媽媽的人身保險費是由我支付,請問該保險費可由我或哥哥列報扣除嗎?
中區國稅局埔里稽徵所答覆:按所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限,但全民健康保險之保險費不受金額限制。其中直系親屬係指受納稅義務人申報扶養的直系親屬,至於納稅義務人申報非其扶養的直系親屬所支付的保險費則不能扣除。
嘉義市蔡先生問:子女到國外遊學,繳交寄宿家庭的住宿費可否申報租金支出?
依所得稅法第17條第1項第2款第2目第6小目規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國「境內」租屋供自住,且非供營業或執行業務使用者,其所支付的租金,可列報扣除,每一申報戶每年以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。因此,小孩如到國外遊學,因不在中華民國「境內」,故其繳交寄宿家庭的住宿費不可以申報租金支出。
公司變更名稱及負責人後,未保存變更前之帳簿憑證,要不要處罰?
要處罰,因公司組織之營利事業雖變更公司名稱及負責人,但其為權利義務之主體(法人)並未變更,故其所享權利與應負義務,並不因法人登記事項之變更有所更易,而應前後繼續不能中斷,故如其未依規定保存變更前之帳簿及憑證,應分別依稅捐稽徵法第44條及第45條規定處罰。
辦理遺產繼承之分割登記,是否應課徵贈與稅?
北區國稅局新竹縣分局答覆:被繼承人的遺產,在申報繳清遺產稅後,憑著稽徵機關所核發的遺產稅免稅證明書或繳清證明書,繼承人就稅後遺產淨額辦理協議繼承或分割登記時,每一個繼承人所取得的遺產雖然不平均,仍然不算是贈與行為,不需要課徵贈與稅。
台南市民陳先生來電詢問:他設於台南的分公司欠稅,但其設於台南縣之總公司並無欠稅,為何對總公司之負責人限制出境?
南區國稅局安南稽徵所答覆:依據財政部74年5月20日台財稅第16265號函規定,「依據經濟部57.1.10.商954號函釋:「分公司為本公司之分支機構,本身並不具有獨立人格,不能為權利義務主體」所以當分公司欠稅時,既然其不具有權利義務之獨立人格,則當對總公司負責人限制出境時,並無違誤。

依規定在中華民國境內之營利事業,其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢,所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計在新臺幣200萬元以上者;另在行政救濟程序終結前,如達新臺幣300萬元以上者,稅捐稽徵機關得報請限制欠稅營利事業單位負責人出境。但已提供相當擔保者,應解除其限制。
設於台南的分公司欠稅,但其設於台南縣之總公司並無欠稅,為何對總公司之負責人限制出境?
台南市某銀行王先生詢問:本銀行給付所得人利息所得「已扣繳」稅款,但未依規定於次月10日前將所扣稅款向國庫繳清,要繳滯納金嗎?
台南市某銀行王先生詢問:本銀行給付所得人利息所得「已扣繳」稅款,但未依規定於次月10日前將所扣稅款向國庫繳清,要繳滯納金嗎?

南區國稅局臺南市分局答覆:依所得稅法第92條規定,本法第88條各類所得稅款的扣繳義務人,應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並於每年1月底前將上一年內扣繳各納稅義務人的稅款數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關查核。該分局進一步說明,扣繳義務人於給付各種所得時,如已扣繳稅款而未依規定期限向公庫繳納稅款,尚非所得稅法第114條第1款所稱「應扣未扣」或「短扣」稅款情形,應查明有無侵占已扣取稅款情事,依稅稽徵法第42條第2項規定辦理。至其在未經檢舉或調查前,自動繳納,係屬遲延繳納,依財政部68年10月2日68臺財稅字第36898號函釋,應無稅捐稽徵法第48條之1規定之適用,仍應依所得稅法第114條第3款規定加徵滯納金。
寺廟、宗祠提供納骨塔要不要課徵房屋稅?
屏東縣政府稅務局表示:寺廟、宗祠設置納骨塔,如符合供人安置骨灰、神位,由存放人隨喜布施(自由給付)者,得免辦營業登記並免課徵營業稅,准予比照房屋稅條例第15條第1項第3款規定免徵房屋稅。但如訂有一定收費標準,則屬銷售勞務,應依法辦理營業登記課徵營業稅,並不得免徵房屋稅。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw
常有納稅人感到納悶,其房屋係供作自用住宅使用,且房屋稅係按住家用稅率課徵,為何土地仍按一般用地稅率課徵地價稅?
常有納稅人感到納悶,其房屋係供作自用住宅使用,且房屋稅係按住家用稅率課徵,為何土地仍按一般用地稅率課徵地價稅?

臺南市稅務局處表示:所稱之自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地,依現行稅法規定,地價稅如要適用自用住宅用地稅率課徵,土地所有權人應於每年地價稅開徵40日(即9月22日)前提出申請,當年度才可按千分之二稅率課徵地價稅,若逾期申請,自申請之次年開始適用,但如前已核定而用途未變更者,以後免再申請。稅務局特別提醒納稅人,如您的土地符合自用住宅用地規定的要件而尚未申請按自用住宅用地稅率課徵者,請記得於9月22日前提出申請,以免權益受損。另您的土地如已核准為自用住宅用地,嗣後有供出租、非住家使用或戶籍遷出等適用原因、事實消滅時,應於30日內主動向稅務局申報改按一般用地稅率課徵地價稅,否則一經查獲或被檢舉者,除追補應納稅額外,另處短匿稅額3倍之罰鍰。
經營賽車場供人娛樂應否課徵娛樂稅?
屏東縣政府稅務局指出:經營賽車場以提供場地及設備(賽車)供人娛樂者,核屬娛樂稅法第2條第1項第6款規定「其他提供娛樂設施供人娛樂」之範圍,如有收取票價或費用,應課徵娛樂稅。如未辦登記經查獲除應處新台幣1萬5仟元以上15萬元以下罰鍰外,並補徵其所漏稅額
有民眾詢問,為何已申請轉帳納稅還是收到稅單?
屏東縣政府稅務局表示:申請了轉帳繳稅,還是收到稅單,可能有幾種情況:1.申辦轉帳納稅時資料填寫不正確,致使轉帳不成功。2.新申請轉帳納稅案件是在所申請稅目開徵前二個月內申請者,因作業不及,當期仍會收到稅單。3.轉帳時存款不足,導致無法轉帳,因此稅務局會再補寄一張稅單請納稅人繳納。
常見於便利超商前擺設之投幣式釣娃娃機,是否應課徵娛樂稅?
屏東縣政府稅務局表示:投幣式電動釣娃娃機,係電動玩具之一種,核屬娛樂稅課徵範圍,營業人其經營營業項目包含此項,應向當地主管稽徵機關辦理娛樂稅設立登記。
「民宿」如何課徵地價稅及房屋稅?
【嘉義縣訊】依據民宿之相關法規,民宿係指「利用自用住宅空閒房間,結合當地人文、自然景觀、生態、環境資源及農林漁牧生產活動,以家庭副業方式經營,提供旅客鄉野生活之住宿處所」。
嘉義縣財政稅務局表示:經營民宿者,依據財政部釋示,鄉村住宅供民宿使用,在符合客房5間以下,客房總面積不超過150平方公尺、及未僱用員工自行經營之情形下,將民宿視為家庭副業、得免辦營業登記,課稅方面,可依「住家稅率」課徵房屋稅,按「一般用地」稅率課徵地價稅。;但是如果所經營之民宿有雇用員工,其客房數超過5間,客房總面積也超過150平方公尺,地價稅仍照「一般用地」稅率課徵,房屋稅就得按照「營業用稅率」來課稅了。
員山鄉李小姐問:未辦結算申報可否適用列舉扣除額?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依所得稅法第17條第3項規定,納稅義務人應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除規定。納稅義務人於辦理申報前,採用列舉扣除額計算結果,無應納稅額,誤以為無須辦理申報,經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定,通知其補稅並處以罰鍰情形,時有所聞。為維護自身權益,欲採列舉扣除的納稅義務人,應依規定辦理結算申報。
嘉義市劉小姐問:加盟茶飲業所付的費用,加盟主應開立發票嗎?
南區國稅局嘉義市分局答覆:加盟主在提供勞務予下游加盟店,或提供貨物供下游加盟店使用、收益,以取得代價者,均應依法開立統一發票,否則將被處罰。舉例來說,加盟主在收取加盟金、裝潢費、招牌費、開店指導費、原物料費等各項相關費用或沒入保證金時,都應該依規定開立統一發票給下游加盟店;若收取的費用純屬代辦性質,於代收轉付款項間無差額,且轉付款項取得憑證之買受人載明為下游加盟店,可免視為加盟主之收入外,其餘仍須由加盟主開立全額發票交付下游加盟店。加盟主如有漏開發票情形,應儘速自動補報補繳所漏稅款及利息,以免受罰。
9月要開始辦理98年度營利事業所得稅暫繳申報,今年是否有不同的規定呢?
南區國稅局新化稽徵所答覆:基於簡政便民,所得稅法在98 年5月27日修正公布,除將獨資、合夥組織的營利事業排除於暫繳申報制度之外,凡營利事業按上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一為暫繳稅額且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減者,於自行向公庫繳納暫繳稅款後,得免向所轄國稅局辦理申報,以節省舟車勞頓時間。再次提醒會計年度採曆年制之營利事業,除符合一定條件可免依規定報、繳暫繳申報外,別忘記於9月1日至9 月30日止向所轄國稅局辦理暫繳申報,以免因逾期申報被加計利息補徵暫繳稅款。
桃園大園鄉涂先生問:房屋被法院拍賣是否不用列報綜合所得稅財產交易所得課稅?
北區國稅局桃園縣分局答覆:依所得稅法規定,凡財產及權利因交易而取得之所得,應申報財產交易所得,房屋被法院拍賣也是買賣交易的一種型態,它與自己出售同樣都是財產交易的行為,當然應列為綜合所得稅財產交易所得申報。

有關房屋被拍賣,其財產交易所得計算方式有下列二種:(1)依拍賣價額減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額。(2)無法提示原始取得之實際成本者,應依房屋評定現值乘以該年度財政部頒定之財產交易所得標準計算其所得額。
停車位要不要課徵房屋稅?
(彰化訊) 納稅義務人對停車位要不要繳納房屋稅,常感到疑惑。據彰化縣地方稅務局表示:停車位可分為地上及地下兩種,地面上的停車位,要課徵房屋稅,稅率依收費與否而不同,有收費者按非住家非營業用稅率2%核課,未收費者按住家稅率1.2%核課;如果是大樓地下室停車位,按車收費、出租供停車使用,或為營利事業需要所設置與營業具不可分離之關係,或原使用執照為停車場,而不作停車場使用或空置者,應按非住家非營業用稅率2%核課房屋稅,若無上述情況,地下室停車位,可以申請免徵房屋稅。
承辦員:邱明峯 聯絡電話:04-8870001轉300
公司若購買轎車,其進項稅額可否扣抵?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵,且自用乘人小汽車係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車(同法施行細則第26條第2項)。
公公98年7月贈與大伯(先生的哥哥)建地一筆,雖已申報贈與稅,但尚未核定稅款,公公即因急病去逝,不知贈與稅應由誰來繳納?
南區國稅局屏東縣分局答覆:贈與稅之納稅義務人為贈與人,但98年1月23日修正生效之遺產及贈與稅法第7條增列第3款,明定贈與人死亡時贈與稅尚未核課,逕以受贈人為該次贈與行為贈與稅之納稅義務人。劉小姐的公公死亡前贈與,稽徵機關於其死亡後始核定應繳納之贈與稅,依上開規定應以受贈人(即劉小姐之大伯)為納稅義務人發單課徵贈與稅。

贈與人於贈與稅核定開徵後死亡,其贈與稅屬於贈與人(兼被繼承人)生前債務,依稅捐稽徵法第14條及民法1148條之規定,應由繼承人於所得遺產範圍內依規定之清償順序代行繳納義務,繼承人未依規定及義務辦理代繳義務,致有未能徵起之贈與稅,改以繼承人為納稅義務人。
房屋被法院拍賣是否不用列報綜合所得稅財產交易所得課稅?
北區國稅局桃園縣分局答覆:依所得稅法規定,凡財產及權利因交易而取得之所得,應申報財產交易所得,房屋被法院拍賣也是買賣交易的一種型態,它與自己出售同樣都是財產交易的行為,當然應列為綜合所得稅財產交易所得申報。

有關房屋被拍賣,其財產交易所得計算方式有下列二種:(1)依拍賣價額減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額。(2)無法提示原始取得之實際成本者,應依房屋評定現值乘以該年度財政部頒定之財產交易所得標準計算其所得額。
保稅區營業人銷售保稅貨物與課稅區營業人存入海關管理的保稅倉庫,是否適用零稅率?南區國稅局臺南縣分局答覆:保稅區營業人接受課稅區營業人訂購的保稅貨物後,未將貨物輸往課稅區而
南區國稅局臺南縣分局答覆:保稅區營業人接受課稅區營業人訂購的保稅貨物後,未將貨物輸往課稅區而是存放於海關管理的保稅倉庫以供外銷者,依規定不得適用零稅率,惟因該類交易方式的報關報單代碼與保稅區營業人銷售,與海關管理的保稅工廠等的報單代碼相同,而造成營業人認知錯誤,而誤申報適用零稅率。
小店戶營業人因水災影響暫停營業數日,未營業期間的營業稅可以減免嗎?
南區國稅局新化稽徵所答覆:小規模營業人(俗稱小店戶)營業稅起徵點係以每月銷售額為認定基礎,每月銷售額已達起徵點者,即應納入課稅範圍;日前連日風災豪雨對臺灣部分地區造成災害,小規模營業人若因天災影響而暫停營業數日,依規定可扣除未營業之日數,以實際營業日數計徵營業稅。

小規模營業人如有前述情事,別忘了本身權益,應向所在地主管稽徵機關提出申請,以減少稅金支出。該所進一步表示,為因應莫拉克颱風災情嚴重,轄區內營業人憑證如因泡水受損或流失者,有關當期營業稅報繳部分,可「報備採估計方式」申報當期(月)銷售額,未來若因前揭情形發生短漏報情事,可補稅免罰。
公司96年度購置小客車一部,購買價格450萬元,耐用年數以五年計算,96年度營利事業所得稅申報折舊75萬元,為何遭剔除部分折舊費用補稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:自93年1月1日起非以經營小客車租賃業務的營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過250萬元為限,而經營小客車租賃業務的營利事業新購置乘人小客車,以不超過500萬元為限;超提的折舊額,不予認定。國稅局提醒,該項小客車如於97年12月30日出售,以280萬元售予小客車租賃公司,公司可依原成本價格450萬元,按每年提列折舊75萬元後之未折減餘額300萬元,申報97年度出售財產損失。
颱風季節如有遭受風災損害,應如何處理?
南區國稅局恆春稽徵所答覆:納稅義務人及其配偶與扶養親屬遭受不可抗力之災害損失,應於災害發生後15日內檢具損失清單及證明文件(例如:加註日期之災害現場照片等),向戶籍所在地稽徵機關,或就近向災害所在地稽徵機關申請派員勘查,取得受理稽徵機關核發之災害損失證明者,於辦理當年度綜合所得稅時可列報災害損失扣除額。民眾如需詳盡相關訊息可就近洽詢戶籍所在地國稅局。
欠繳應納稅捐遭稽徵機關禁止財產處分如何塗銷
苗栗縣政府稅務局表示:近來常有納稅義務人來電詢問,其所有財產遭稽徵機關禁止財產處分,應如何辦理塗銷?
納稅義務人只要繳清所有欠稅或是提供相當擔保,即可塗銷禁止財產處分,稅務局呼籲稅義務人應於期限內繳納稅捐,以免在處分財產時產生不必要之困擾。
工廠用地也能享受地價税優惠稅率嗎?
臺南市稅務局表示,通常工廠用地面積都很大,按優惠稅率千分之十計徵與採用累進稅率計算,兩者地價稅額差很多,若是直接供工廠使用之工業用地,可按千分之十基本稅率課徵,免累進核課地價稅。 

想要適用工業用地稅率的土地所有權人應於地價稅開徵40天(即9月22日)以前提出申請,超過規定期限申請,就只能從申請的次年(期)起開始適用。而申請時應填具申請書並檢附下列資料:1.建廠期間:檢附建造執照(建築物用途欄應載明與物品製造、加工有關)及其他相關文件。如建廠前依法需先取得工廠設立許可者,應加附工廠設立許可。2.建廠完成後:已達申辦工廠登記標準者,應檢附工廠登記核准函及工廠登記證,向土地所在地稅捐稽徵機關辦理。

但經核准的土地已不做工業用地使用,或沒有依照原工業主管機關核定規劃使用的(例如:再行出租做買賣業使用),要記得向稅捐機關申報,以免事後被查獲除補稅外,還要處應納稅額1-3倍罰鍰,得不償失。
98年度營所稅暫繳稅款繳納方式有那些?若繳納因難是否可以申請延期繳納?
新市鄉張先生來電詢問:98年度營所稅暫繳稅款繳納方式有那些?若繳納因難是否可以申請延期繳納?

南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人繳納稅款除可選擇親赴金融機構、自動櫃員機轉帳(ATM)及晶片金融卡線上繳稅(限網路申報使用)等方式外,還可利用便利商店繳稅管道,只要繳納金額2萬元以下,持列印附條碼之繳款書(利用營利事業所得稅暫繳電子申報繳稅系統或財政部稅務入口網印出條碼繳款書),於繳納期間內至統一超商、來來、全家、萊爾富等四家便利商店營業門市繳納,惟需自行負擔手續費6元。

另營利事業於97年9月至12月或98年1月至4月之營業收入淨額與前一年度同期比較減少30%以上者,可於暫繳申報期間內,檢附申請書及相關資料向營利事業所在地之所屬國稅局分局、稽徵所提出申請或使用工商憑證於財政部稅務入口網「線上申辦」。
如事務所負責人將其所有的房屋提供執行業務者,是否得列該事務所租金支出?
南區國稅局屏東縣分局答覆:執行業務者以本人所有的房屋供其本人為執行業務使用者,不得列租金支出,但兩人以上聯合執業的聯合事務所,租用其中一人執行業務者之自有房屋者,不在此限。國稅局提醒,執行業務使用的房屋,如登記為執行業務者本人、配偶及直系親屬所有,得以執行業務使用部分為限,列支房屋稅及地價稅。另供執行業務使用之房屋,為執行業務者本人所有,取有確實憑證者,於計算折舊時,應按面積比例認列供執行業務使用之部分,如無法明確劃分,以二分之一計算。
已稅貨物變質損壞,廠商應如何辦理退稅?
北區國稅局新竹縣分局答覆:貨物稅產製廠商已稅貨物變質、損壞、不堪銷售者,應將存置地點、處理方法及日期寫明,向貨物所在地稽徵機關申請派員會同銷毀或回爐後,檢附完稅及核准銷毀證明文件,向產製商所在地稽徵機關或海關申請退還原繳納貨物稅。凡在稅款繳納後五年內如有上述情形,可申請退稅。
餐廳提供結婚喜宴服務,可否開立三聯式發票?
財政部臺北市國稅局表示,餐廳業者承接結婚喜宴,應開立二聯式發票,不得依顧客要求開立買受人為營業人之三聯式發票。&該局說明,依稅捐稽徵法第44條規定,營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與者,應就其未給與憑證按查明認定之總額,處5%罰鍰。故營業人在銷貨時,應開立統一發票予實際買受人,若開立予非實際買受人,縱然已依規定報繳營業稅,仍將依上開規定處罰。&該局指出,結婚為自然人之法律行為,舉辦喜宴自亦為自然人之消費行為,與營利事業並無關係,縱由營利事業支付費用,餐廳依規定仍應開立二聯式發票予自然人,若開立三聯式發票予營業人,雖未逃漏營業稅,但已觸犯稅捐稽徵法第44條未依規定給與他人憑證之行為,應處以營業額5%罰鍰。&該局呼籲,餐廳提供結婚喜宴服務,應開立發票與實際消費對象,切勿開立三聯式發票給營業人,以免觸犯法令,遭受處罰。&(聯絡人:審查三科李股長;電話23113711分機1760)&如果您要點閱原提供單位網頁
桃園市蔡先生來電詢問:其於98年3月9日將現金300萬元轉帳贈與給他的子女,應於何時申報贈與稅?如未申報,是否有罰則?
北區國稅局桃園縣分局答覆:贈與子女現金,如該贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

如未依限辦理申報,按應納稅額處兩倍以下罰款、如已申報贈與稅但有漏報或短報情形,也要按漏稅額處兩倍以下罰鍰。蔡先生如果至今尚未申報贈與稅,在未經人檢舉、也未經稽徵機關或財政部調查人員進行調查前,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報免罰,僅需補繳應納稅款,並按原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率,按日加計利息一併繳納。
收到96年度綜合所得稅未申報核定通知書,可否適用列舉扣除額?
北區國稅局中和稽徵所答覆:依所得稅法第17條第3項規定,個人綜合所得稅應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,均不適用同條第1項第2款第2目列舉扣除額之規定。該所進一步說明,納稅義務人於辦理申報前,採用列舉扣除額計算結果,無應納稅額,誤以為無須辦理申報,經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定,通知其補稅並處以罰鍰之情形,時有所聞,為維護自身之權益,欲採列舉扣除之納稅義務人,應依規定辦理結算申報。
短漏報應納稅額補報補繳所漏稅款時,可否以累積留抵稅額抵繳?
可以,營業人短漏報應納營業稅額,於依稅捐稽徵法第48條之1規定補報並補繳所漏稅款時,其應補繳之稅款准以累積留抵稅額抵繳;至應加計之利息如未繳納者,由該管稽徵機關發單補徵,通知其限期繳納。營業人應補報並補繳之營業稅額如大於可供抵繳之累積留抵稅額者,其差額部分仍應由營業人先向公庫繳納後並補報,否則該差額部分,仍無稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用。
(財政部83.10.19. 台財稅第831615281號函)
為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
【嘉義縣訊】嘉義縣財政稅務局:有納稅人提出為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
上述情形,稅務局表示,依土地稅法施行細則第11條規定:「土地所權人,申請適用本法第十七條第一項自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時,應填具申請書並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件,向主管稽徵機關申請核定之。」所以納稅人有任何形式之名義變更,若仍符合自用住宅要件者,新土地所有權人仍應於該年9月22日前提出自用住宅用地申請,始能適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅,當年度才可以維護享受本身的權益。
什麼是「1年內有相同違章事實3次以上」?
稅務違章案件減免處罰標準第24條第1款規定一年內有相同違章事實3次以上者,無減輕或免予處罰之適用,就有關營業人違反營業稅法相關規定部份,是指自每次查獲日起,至次年當日之前1日止,有相同違章事實3次以上者而言。
違章建築的房屋要不要課徵房屋稅?
屏東縣政府稅務局表示:民眾常誤以為違章建築的房屋,因為没有使用執照或建築改良物所有權狀,所以不用繳納房屋稅,但依房屋稅條例第2、3條及建築法第4條規定,房屋稅係以附著於土地之各種房屋及增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,而所稱建築物,係指固定於土地上或地面下具有頂蓋、樑柱或牆壁,供營業、工作或住宅用之構造物或雜項工作物,所以無論有無使用執照或辦理產權登記之建築物,都應課徵房屋稅,惟房屋稅的完納,並無法使違章建築的房屋變成合法。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw
平鎮市羅小姐問:未依限繳納綜合所得稅稅款,會受到什麼處罰?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:納稅義務人沒有在期限內繳納稅款,每超過兩天,須按照應繳的稅額加徵1%的滯納金。超過30天仍然沒有繳納的話,由國稅局移送法務部行政執行處強制執行應繳納的稅款和滯納金,且從滯納期屆滿隔天起到繳納那一天止,依中華郵政股份有限公司一年期定期存款利率,按日加計利息,一併徵收。該所進一步舉例說明,例如某甲收到一份所得稅繳款書,限繳日期是98年7月15日,如果某甲在98年8月15日以前沒有去繳納,那麼這筆稅款將移送法務部行政執行處強制執行,某甲除了繳納本稅外,還有15%的滯納金和超過98年8月15日以後的利息。
近來常有營利事業員工詢問取得經公司推薦參加國內大專院校進修之學分費及學費補助,可否免納所得稅?
本局說明,依所得稅法第4條第1項第8款規定,中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體,或其他公私組織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等免納所得稅。但受領之獎學金或補助費,如係為授與人提供勞務所取得之報酬,不適用之。所以,營利事業員工參加國內大專院校進修,如確屬因業務需要且經公司同意者,其所領取由公司給付之學分費及學費補助,得免納所得稅。
98年度營所稅暫繳稅款繳納方式有那些?若繳納因難是否可以申請延期繳納?
南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人繳納稅款除可選擇親赴金融機構、自動櫃員機轉帳(ATM)及晶片金融卡線上繳稅(限網路申報使用)等方式外,還可利用便利商店繳稅管道,只要繳納金額2萬元以下,持列印附條碼之繳款書(利用營利事業所得稅暫繳電子申報繳稅系統或財政部稅務入口網印出條碼繳款書),於繳納期間內至統一超商、來來、全家、萊爾富等四家便利商店營業門市繳納,惟需自行負擔手續費6元。另營利事業於97年9月至2月或98年1月至4月之營業收入淨額與前一年度同期比較減少30%以上者,可於暫繳申報期間內,檢附申請書及相關資料提出申請。
本公司因響應政府針對莫拉克颱風救助活動所捐贈貨物,是否應開立統一發票?可否扣抵銷項稅額?
中區國稅局彰化縣分局答覆:依據財政部76年7月22日台財稅第761112325號函釋,協助國防建設慰勞軍隊及對政府捐獻,無論購入時先入存貨帳提出扣抵轉列時視為銷售開立發票,或購入時直接帳列捐贈,該發票依據營業稅法第19條第1項第2款但書規定可以扣抵銷項稅額。如有任何稅務上的疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話。
潮州鎮陳先生問:對屏東縣政府設立的救災專戶捐助可扣稅嗎?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:民眾對莫拉克風災賑災的捐款,可依所得稅法規定申報列舉扣除。民眾若透過中央或各縣市政府設立的救災專戶捐助者,視為對政府捐贈,捐款可以100%列舉扣除,但需檢附載明捐贈事由的匯款收據、憑條存根聯、轉帳通知書或郵政劃撥儲金存款收據(如劃撥儲金存款收款未記載姓名者,請自行填註)申報扣除。個人如為機關、團體、學校或事業單位的員工,賑災捐款由企業等單位經收彙總捐獻,因只有一張統一捐獻收據,員工可憑各企業、機關學校等另填發載明受捐贈單位名稱的收據申報扣除。
幼兒教育券補助款應否核課綜合所得稅?
南區國稅局恆春稽徵所答覆:各縣市政府發放給立案私立幼稚園、托兒所的幼兒教育券補助款,因係代收轉付,非屬幼稚園、托兒所收入,不計入其收入課稅,且該補助款係政府之贈與,幼兒家長也不用列入年度所得總額中申報綜合所得稅。

各縣市政府發放給已立案私立幼稚園、托兒所的幼兒教育券補助款,實際受益對象係幼兒家長,幼稚園、托兒所僅為代收轉付,故不須計入幼稚園、托兒所之收入課稅。另縣市政府發放之幼兒教育券係屬政府贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅,因此發放單位亦不需依同法第89條第3項規定列單申報。
銷售民眾周小姐來電詢問:我有親人於本次風災過世,最近發現他郵局遺有存款,是否應先辦理遺產稅申報才可提領?
南區國稅局新化稽徵所答覆:財政部考量本次莫拉克颱風造成民眾生命及財產損失,為方便風災罹難者家屬之災後重建工作,需動用被繼承人之存款,特別規定如提領金額在1,200萬元以下,可免檢附稅捐稽徵機關核發之遺產稅繳清或免稅證明,惟該項提領金額仍應依法列入被繼承人之遺產總額內,申報遺產稅。

但如被繼承人遺有土地或房屋或投資等財產,繼承人要辦理繼承移轉或更名登記時,仍必須取具稅捐稽徵機關核發之遺產稅繳清或免稅等證明文件,地政機關或公私事業始可受理辦理產權移轉登記。
某養護中心設備因風災受損,如何申報災害損失?
南區國稅局屏東縣分局答覆:執行業務或其他所得者使用的藥品、材料及設備等遭受不可抗力的災害損失,經依規定報該管稽徵機關勘查認定,除受有保險賠償或救濟金部分外,准列報為執行業務之災害損失,自其執行業務所得或其他所得減除。

惟不得作為執行業務或其他所得者當年度綜合所得稅結算申報之災害損失列舉扣除項目。

國稅局提醒,災害損失的申報,應於事實發生後之次日起15日內,檢具清單及證明文件報請稽徵機關派員勘查。

如有特殊情形,不能於上述期間內辦理者,得於該期間屆滿前申請延期,但延長之期限最長不得超過15日,並以一次為限。惟受今年莫拉克颱風災害損失者,得於災害發生後三個月內均可受理。
公司因莫拉克風災遭受重大財產損失,可否申請延期或分期繳納稅款?
南區國稅局臺南縣分局答覆:營利事業因莫拉克風災遭受重大財產損失,經稽徵機關核准報備重大災害損失金額(未受保險賠償部分)者,得於應納稅款原定繳納期間或展延繳納期間屆滿前,檢附因災害遭受重大財產損失致不能於繳納期間內繳清稅捐等相關證明文件,依稅捐稽徵法第26條規定,向營利事業所在地之國稅局所屬分局、稽徵所提出申請不加計利息延期或分期繳納。
我們公司有發起「莫拉克風災」愛心捐款,請問可否抵稅?
北區國稅局新店稽徵所答覆:莫拉克颱風造成巨大災害,社會各界紛紛解囊踴躍捐輸救助災民,民眾如透過各級政府機關於銀行設立之救災專戶捐款、對於慈善機關團體所設立賑災捐款專戶之捐贈、員工由機關團體學校或事業經收彙總捐獻方式捐贈,取具相關收據憑證(如:載明捐贈事由之匯款收據、憑條存根聯或轉帳通知書,慈善機關團體所開具載明捐款事由及載明轉交受贈單位名稱之代收捐款收據,各機關團體學校或事業填發載明受捐贈單位名稱之收據),得依稅法規定,於辦理綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報捐贈列舉扣除或當年度費用。
何謂暫繳申報?一定要繳嗎?
北區國稅局臺北縣分局答覆:所得稅法第67條規定,除符合所得稅法規定免予暫繳申報者外,應於每年9月1日至9月30日止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,自行向公庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款書辦理暫繳申報。

營利事業如未依上述規定辦理暫繳申報,如有經核定之暫繳稅額,將依郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,縱核定有投資抵減金額,得全額抵繳應納之暫繳稅額,但仍應依所得稅法規定加計利息。
佃農取得地主收回出租耕地或政府徵收終止租約之補償費,是否應申報?
中區國稅局員林稽徵所答覆:佃農因耕地出租人收回耕地或政府徵收終止租約,而依平均地權條例第77條規定,給予之補償屬佃農之其他所得,納稅義務人應將該項所得半數併入取得年度之綜合所得總額申報納稅。因該項所得並無扣繳憑單,所得人容易疏忽而未辦理申報,由於此類補償費金額少則數十萬元,多則百萬元以上,一旦漏未申報,除補稅外還要處罰。納稅義務人如果有任何疑問,歡迎撥打0800-000321免費服務電話洽詢。
滯納金起算日期如何計算?
財政部臺北市國稅局表示,各項稅捐繳納期限之末日如逢星期日、國定假日或其他休息日者,以該日之次一非例假日為期間之末日;逾期未繳納者,每逾二日按滯納數額加徵1%滯納金。 &該局說明,各項稅捐逾期繳納依法應加徵滯納金之起算日期,分別列示如下:&一、截限日期為星期四:&星期五、星期六,未逾二日,免徵滯納金。&星期日、星期一,已逾二日,應加徵滯納金1%。(餘類推)。&二、截限日期為星期五:&星期六、星期日未逾二日,免徵滯納金。&星期一、星期二,已逾二日,應加徵滯納金1%。(餘類推)。&三、截限日期為星期六(依財政部令釋規定准予順延至星期一)&星期日、星期一、星期二、星期三,未逾二日,免徵滯納金。&星期四、星期五,已逾二日,應加徵1%。(餘類推)。&四、截限日期為星期日(順延一天至星期一)&星期二、星期三,未逾二日,免徵滯納金。&星期四、星期五,已逾二日,應加徵1%。(餘類推)。&五、截限日期為例假日(假設為星期四,順延一天至星期五)&星期六、星期日未逾二日,免徵滯納金。&星期一、星期二,已逾二日,應加徵1%。(餘類推)。&該局舉例 ,A公司98年7月29日給付非境內居住之個人租賃所得80萬元,應按20﹪扣繳率扣繳所得稅16萬元,依規定應於代扣稅款之日起10日內(即98年7月29日至8月7日止)將扣繳稅款向公庫繳清並申報憑單,該公司遲至98年8月10日繳納,因限繳期間之末日98年8月7日為星期五,8日及9日(星期六、日)未逾二日,8月10(星期一)繳納,已屬逾期2日,應加徵1%滯納金。 &該局呼籲,請納稅義務人於繳納期限內繳納稅捐,以免逾期加徵滯納金,增加額外負擔
遠洋漁業公司給付結匯予外國政府之入漁費,是否須辦理扣繳?
(本報訊)高雄市苓雅區黃小姐詢問:本公司為遠洋漁業公司,為進入福克蘭海域補獲魷魚,每年給付結匯予外國政府之入漁費,是否須辦理扣繳?
高雄市國稅局答覆:我國近海海域逐漸衰竭,因此大多以國外之海域如密克羅尼西亞、帛琉群島、關島及印尼..等海域作為漁場,但每年必須繳交入漁費或與之簽定漁業合作等方式才能入該海域內作業。漁業公司經政府主管機關核准,依對外漁業合作合約之規定,在外國領域作業所給付外國政府之入漁費(作業權利金),核非屬中華民國來源所得,依法不屬我國所得稅課徵範圍,於給付結匯時,亦無須扣繳稅款。
申報營業稅應注意建檔資料要正確
財政部臺北市國稅局表示,營業人申報營業稅,請先檢視申報內容正確無誤後再行(傳輸)申報,以避免申報資料漏誤,增加後續查對更正作業負擔。&該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,營業人於每月(按期申報之營業人為每單月)1日至15日申報營業稅時,若以人工申報者,應正確填寫申報書、進項憑證及統一發票明細表等相關資料;若以媒體及網路申報者,請先行檢視銷售發票明細表字軌、買受人統一編號、統一發票銷售額等登錄資料是否正確,確認無誤後再傳輸申報,以免造成申報資料異常。&該局指出,營業人申報資料錯誤、或上、下游營業人申報資料不一致時,稽徵機關即產出異常表冊,請營業人提示相關資料查對。例如營業人甲開立一張「進(銷)貨退出(回)、折讓證明單」予營業人乙,該張折讓證明單記載3筆交易資料,甲採逐筆方式建檔(即分別登錄3筆統一發票號碼及金額,此係正確的登錄方式),而乙卻只登錄該張第1筆的統一發票號碼及3筆合計之總金額,甲、乙兩方申報資料不一致即產出異常表報。又如營業人丙將銷售發票明細表字軌、號碼或買受人統一編號、銷售金額登錄錯誤等,均造成交查結果異常。&該局呼籲,加值型營業稅制有賴完整進銷交易交查勾稽作業,務請營業人正確申報營業稅各項資料,避免資料錯誤,徒增徵納雙方後續作業困擾
兒子最近因所服務的公司結束營業,以致在家待業,他想替其子償還其房屋全部貸款,以減輕其負擔,如此有無涉及贈與稅
大陸地區就醫之醫藥費可否列舉扣除?
南區國稅局嘉義市分局答覆:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬,因病在大陸地區就醫,其給付大陸地區醫院的醫藥費,可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織的醫院或公私立大學附設醫院出具的證明,自其當年度綜合所得總額中列舉扣除;惟其受有保險給付部分及非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」範圍的交通費、旅費或其他費用,則不得列報扣除。依目前臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定,民眾取得前述大陸地區醫院出具的收據或證明後,尚須經大陸地區公證處公證及財團法人海峽交流基金會之驗證後,始得自當年度的綜合所得總額中列舉扣除。
台南市民吳老先生來電詢問:其兒子最近因所服務的公司結束營業,以致在家待業,他想替其子償還其房屋全部貸款,以減輕其負擔,如此有無涉及贈與稅
南區國稅局安南稽徵所答覆:依據遺產及贈與稅法第5條第1款規定「在請求權時效內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務。」係以贈與論,應依法課徵贈與稅。

因吳老先生係無償為其子償還銀行貸款,其外觀法律形式及經濟事實均已符合前述法條之規定,自應依上揭規定就其承擔債務之金額向國稅局申報贈與稅,如有逾贈與稅免稅額者,俟國稅局核課贈與稅後,應依法繳納贈與稅。
父親日前過世,如子女拋棄繼承而由孫子繼承,遺產稅扣除額應如何計算
南區國稅局臺南市分局答覆:依遺產及贈與稅法第17條第2款規定,繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除45萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣45萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者,扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除的數額為限。該分局說明,因被繼承人之子女全部拋棄繼承而由孫子女繼承時,扣除額的金額是以子女拋棄前原來可以扣除的數額為限,所以孫子女繼承時,扣除額並不因孫子女之人數增加而增加。
民眾持禮券購物時,商家是不是應該要開立統一發票
南區國稅局新化稽徵所答覆:依據統一發票使用辦法規定,營業人發行禮券應依下列規定開立統一發票:(1)商品禮券:禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,應於出售禮券時開立統一發票。(2)現金禮券:禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額,憑以兌購貨物者,應於兌付貨物時開立統一發票。因此,民眾持有的禮券如果是商品禮券,因為出售禮券時商家已開立統一發票,所以民眾持往購物時,商號不再給予統一發票,如果是持用現金禮券購物,那麼商號依法應該開立統一發票。
A公司會計人員陳小姐來電詢問:日前公司廠房遭相鄰的B公司失火波及而損毀,嗣後自B公司取得相關賠償款項時,是否需開立統一發票?
中區國稅局大屯稽徵所答覆:依統一發票使用辦法第4條第28款規定,營業人取得的賠償收入得免開統一發票,惟所稱賠償款係指非屬銷售貨物或勞務等交易主體的賠償收入。A 公司所收取的賠償款並非衍生自雙方的銷售行為,自非屬加值型及非加值型營業稅法第1條規定之課稅範圍,亦非同法第16條第1項規定的銷售額,依前揭規定得免徵營業稅。該所另補充說明,如賠償收入係源於銷售行為的一方當事人違約,則仍符合加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱之銷售額,應依規定開立統一發票交付買受人並課徵營業稅。
屏東市李先生來電詢問:其與太太離婚時,要贈與太太財產,會不會課到贈與稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:夫妻兩願離婚時,依離婚協議一方應給付方他財產者,非屬贈與行為免予課徵贈與稅。若離婚給付已載明於離婚協議書,則該書面記載以外的給付,如主張也屬離婚約定的給付,應由其負舉證責任,如無法證明係離婚當時約定的給付且屬無償移轉時,應課徵贈與稅。若有任何稅務疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢。
岡山許小姐問:個人房屋被法院拍賣,應否課徵綜合所得稅?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:個人出售房屋的所得係屬財產交易所得,應課徵綜合所得稅,至於交易所得的計算有兩種:納稅義務人若能舉證賣出時的成交價額及購買時成本費用等證明文件者,財產交易所得的計算係以賣出時的成交價額,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後的餘額為所得額。倘納稅義務人未能提出證明文件者,應按房屋評定現值與各該年度財政部公布的財產交易所得標準,計算財產交易所得。

該所進一步說明,房屋被法院拍賣,大多係賠錢售出,如未能提示買入的成本費用等文件,稽徵機關將會用房屋評定現值以標準所得率認定財產交易所得,對納稅人不利,納稅人應妥適保存證明文件。
南化鄉張先生問:我是退休的老師,以往都不用繳納綜合所得稅,但是今年我卻收到了未申報核定通知書及繳款書,所得資料有一筆優惠存款利息,那不是免稅的退職所得嗎?
南區國稅局新化稽徵所答覆:退職所得是指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得為退職所得,而公教軍警人員退休金優惠存款所產生的利息,係屬所得稅法利息所得,應併計綜合所得總額,課徵所得稅。

目前軍教人員因薪資所得免稅,故退休前可能因薪資以外的其他各類所得未達免稅額及扣除額而不必繳納綜合所得稅,但退休後之優惠存款利息較高,經加計各類所得後反而會超過門檻。
竹北市盧先生問:債權人如何代為申報遺產稅?
北區國稅局新竹縣分局答覆:債權人於申報期限過後可依照「未繼承登記不動產辦理強制執行聯繫辦法」的規定,代為申報遺產稅。申報時應檢附法院民事執行處函准由債權人代位申繳遺產稅之民事裁定函及法院判決債權存在有關之證明文件,並且附上被繼承人除戶謄本和繼承人的戶籍資料等,以供國稅局查核。
岡山林小姐問:宗教團體是否應辦理所得稅結算申報?
龍崎鄉陳先生問:97年度個人綜合所得稅第二批核定退稅款什麼時候開始?
南區國稅局新化稽徵所答覆:97年度個人綜合所得稅第二批退稅將於本(98)年10月31日完成退稅作業。綜合所得稅核定退稅款將直接撥入納稅義務人申報時指定的金融機構存款帳戶,若退稅款不利用直撥退稅轉入存款帳戶或退稅款無法轉入存款帳戶者,國稅局會直接寄送退稅憑單(支票)由納稅人持往金融機構兌領。國稅局不會通知納稅人到提款機(自動櫃員機)操作轉帳退稅,如接獲電話通知退稅時,請先向戶籍所在地國稅局、分局、稽徵所或服務處查詢,以防受騙。
"朴子市林先生來電詢問:今年初結婚,小孩於9月出生,明年申報綜合所得稅時可否列報全額免稅額嗎?
"南區國稅局嘉義縣分局答覆:綜合所得稅納稅義務人如有合於所得稅法第17條第1項規定扶養條件同居親屬,即可享受「扶養親屬免稅額」之待遇,至於在納稅年度內實際扶養期間是否屆滿一年,並非核計免稅額之要件,因此,林先生明年申報98年度綜合所得稅時,可列報扶養小孩全額免稅額8.2萬元。

【2009/10/20 經濟日報】
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土地交與他人管理成立信託契約,移轉時是否應繳納土地增值稅?
"桃園縣政府地方稅務局表示,有民眾來電詢問,將土地交與他人管理並成立信託契約,是否要課徵土地增值稅?又在信託關係存續中,受託人如果移轉受託土地時,應由誰繳納土地增值稅呢?
該局指出,按土地稅法第28條之3規定,土地為信託財產者,因信託行為成立,委託人與受託人間移轉所有權,不課徵土地增值稅。另依同法第5條之2規定,受託人就受託土地,於信託關係存續中,有償移轉所有權時,以受託人為納稅義務人,課徵土地增值稅;如受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時,則以該歸屬權利人為納稅義務人,課徵土地增值稅。

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"竹北市林先生問:營業人可否申請按月彙總開立統一發票?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:會計制度健全且符合下列條件者,得檢附申請書及買受人名冊向所在地主管稽徵機關申請核准就名冊內營業人銷售貨物或勞務,按月彙總於當月底開立統一發票:(1)無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰者。(2)最近兩年度的營利事業所得稅係委託會計師查核簽證申報或經核准使用藍色申報書者。

【2009/10/21 經濟日報】
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"竹北市林先生問:營業人可否申請按月彙總開立統一發票?
"竹北市林先生問:營業人可否申請按月彙總開立統一發票?

北區國稅局新竹縣分局答覆:會計制度健全且符合下列條件者,得檢附申請書及買受人名冊向所在地主管稽徵機關申請核准就名冊內營業人銷售貨物或勞務,按月彙總於當月底開立統一發票:(1)無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰者。(2)最近兩年度的營利事業所得稅係委託會計師查核簽證申報或經核准使用藍色申報書者。

【2009/10/21 經濟日報】
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慈善機構出租房屋可否適用免徵房屋稅?
"臺南市稅務局表示,近來接獲私立慈善機構打電話詢問,其機構出租房屋,其出租收益全部用於辦理救濟事業者,可否繼續免徵房屋稅?該局說明,業經立案的私立慈善救濟機構,不以營利為目的,完成財團法人登記,辦理具有成績,經主管機關證明者,其直接供辦理事業所使用之房屋,免徵房屋稅。其免稅範圍,以直接供辦理事業所使用的房屋為限。

所以,私立社會慈善機構出租房屋之收益雖然全部用於救濟事業,但因其房屋非屬直接供辦理該事業所使用,故不符合免徵房屋稅之規定。
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"新營市陳小姐問:營利事業接受政府機關各種補助獎勵經費款,是否須列收入?
"南區國稅局臺南縣分局答覆:營利事業接受政府機關各種補助獎勵的經費,應列入取得年度的收入,並依所得稅法第24 條第1項規定,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額為營利事業所得額;受補助單位如為所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體者,應依同法第4條第1項第13款及行政院訂頒之「教育文化公益慈善機構或團體免納所得稅適用標準」規定,徵免所得稅。

【2009/10/23 經濟日報】



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逾期申請實物抵繳遺贈稅是否需加徵滯納金及利息?
"南區國稅局臺南縣分局表示,遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上,納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,得於納稅期限內,就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。中華民國境內之課徵標的物屬不易變價及保管,或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者,其得抵繳之稅額,以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限,另納稅義務人逾限繳日期提出申請抵繳,稽徵機關仍可受理,惟須依稅捐稽徵法第20條及遺產及贈與稅法第51條規定,加徵滯納金及滯納利息,其計算滯納金及利息的期間,應以逾越納稅期限後至實物抵繳申請書送達稽徵機關日止的期間,每逾2日按本稅加徵1﹪滯納金,最高加徵至15﹪,並自滯納期限屆滿(即逾期30日)之次日起,依中華郵政股份有限公司1年期定期存款固定利率,就應納稅額及滯納金按日加計滯納利息。
該分局呼籲,以實物抵繳遺產稅或贈與稅之納稅義務人應注意在限繳日期前申請,以免逾繳納期限而加徵滯納金及利息。
新聞稿聯絡人:第一課楊課長
聯絡電話:06-6573111分機100
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「空屋」需要繳納房屋稅嗎?
"桃園縣政府地方稅務局表示:一般民眾常詢問「空屋」可以免徵房屋稅嗎?答案是不可以的。因為房屋空置不為使用時,依桃園縣房屋稅徵收細則第5條規定,應按使用執照所載用途別分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。例如:使用執照所載用途別為非住家用(包括營業用與非營業用,如辦公室、商場、店鋪、工廠、倉庫、停車場、事務所…等)者,則按非住家非營業用稅率(1.5%)課徵,若記載為集合住宅、住宅、農舍等,可以繼續按住家用稅率(1.2%)課徵,如無使用執照者,按都市計畫使用分區,分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵。地方稅務局提醒納稅人,房屋之使用情形如有變更,請於變更使用之日起30日內向所轄地方稅務局申報,以免影響自身之權益。 針對上述民眾的質疑,花蓮縣地方稅務局特別表示:空置不為使用之房屋應按使用執照所載用途別分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,其使用執照記載用途別為非住家用(例如辦公室、商場、店舗、工廠、倉庫、停車場、事務所……等)者,不宜逕按營業或住家用稅率課徵,因此依法令規定先按非住家非營業用稅率即百分之2課徵房屋稅。
花蓮縣地方稅務局並提醒納稅人:嗣後如實際供住家使用時,納稅義務人可申報按較低之住家用稅率即百分之1.2課徵。如記載為集合住宅、住家用、農舍等,則可以繼續按住家用稅率課徵房屋稅。
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山上鄉李小姐問:綜合所得稅列報房屋租金支出應檢附那些證明文件?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在我國境內租屋自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金可於綜合所得稅結算申報時列舉扣除,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但應檢附下列證明文件,以供稽徵機關核認:1.承租房屋之租賃契約書及支付租金的付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細或匯款證明)。


2.納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住承租地址之一人,於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等文件。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。


【2009/10/27 經濟日報】
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"佳里鎮林先生問:因莫拉克颱風造成財物嚴重損失,經辦理災害損失報備核定後,該如何申報扣減所得稅?
"南區國稅局佳里稽徵所答覆:有關納稅義務人及其配偶與扶養親屬如遭受不可抗力的災害損失,可以申報列舉扣除額,扣減綜合所得稅,但有保險賠償或救濟金部分,不得扣除。國稅局接獲災害損失報備經核定後,會核發災害損失證明書給申請人,納稅義務人明年申報98年度綜合所得稅申報列舉扣除時,應附上這份證明書。
針對上述民眾的質疑,花蓮縣地方稅務局特別表示:空置不為使用之房屋應按使用執照所載用途別分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,其使用執照記載用途別為非住家用(例如辦公室、商場、店舗、工廠、倉庫、停車場、事務所……等)者,不宜逕按營業或住家用稅率課徵,因此依法令規定先按非住家非營業用稅率即百分之2課徵房屋稅。
花蓮縣地方稅務局並提醒納稅人:嗣後如實際供住家使用時,納稅義務人可申報按較低之住家用稅率即百分之1.2課徵。如記載為集合住宅、住家用、農舍等,則可以繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

【2009/10/27 經濟日報】
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"台南市卜先生問:個人海外所得是否應申報繳稅?
"南區國稅局臺南市分局答覆:明(99)年1月1日起,個人海外所得達100萬元且加計國內應稅及免稅所得總額逾600萬元以上者,其海外所得需辦理所得基本稅額申報。海外所得係指中華民國來源所得及大陸地區來源所得以外之所得,於給付日所屬年度,計入個人基本所得額,如股票買賣是以股票買賣交割日、基金是以契約約定核算買回價格之日為給付日;另外,執行業務所得、財產交易所得、租賃所得、其他所得等係以收入減除成本及必要費用後的餘額為所得額。海外所得已依來源地法律規定繳納之所得稅,也可依比率扣抵基本稅額。

【2009/10/28 經濟日報】
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陽台應否課徵房屋稅?
"南投縣政府稅務局表示,陽台突出建築物外牆中心線(或其代替柱中心線)起2公尺以上者,其超出部分,應計入建築面積合併課徵房屋稅,2公尺以內者,則免予計入建築面積,免徵房屋稅,但陽台面積之和,以不超過該層建築面積1/8為限,超過部分,應併入主建物課稅。
  該局進一步說明,陽台如果加建鋁窗,並將原主建物之外牆拆除,使兩者合併連貫使用,或陽台外圍加建牆壁(或窗牆),與原主建物之外牆間隔成房間使用,已非屬陽臺,在該違建未拆除前,原陽台部分應併入主建物課徵房屋稅。如您有任何疑問,可打稅務局免費服務專線:0800496969,有專人為您解答服務。
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"基隆市施小姐問:祖父於日前死亡,新修正遺產稅法的主要內容為何?
"北區國稅局七堵稽徵所答覆:新修正的遺產及贈與稅法於98 年1月23日生效,凡當日以後發生的繼承案件,均得適用,修正的主要內容為:(1)提高免稅額及調降稅率,遺產稅免稅額調高至1,200萬元,改成單一稅率10%;(2)增列生存配偶請求權扣除額的規定,納稅義務人須於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,交付該請求權金額予生存配偶;(3)應納稅額30萬元以上,繳納確有困難,不能一次現金繳納,分期繳納期間從12期改為18期。若有任何稅務問題,歡迎向該所或基隆市分局、信義稽徵所查詢。

【2009/11/03 經濟日報】
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中和胡先生問:因欠繳個人綜合所得稅,其名下之不動產已被國稅局辦理禁止處分,為何又移送法務部行政執行處強制執行,並遭該處扣押薪資?
"北區國稅局中和稽徵所答覆:依據稅捐稽徵法第24條第1項規定,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稽徵機關得就其相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利。

惟禁止財產處分僅為國稅局所為之稅捐保全措施之一,並非限制稽徵機關不得移送強制執行,執行處為儘速徵起欠稅,依行政執行法得就移送機關查報債務人之財產中,選取較易執行且符合比例原則者,優先執行。而禁止財產處分之目的僅為防止義務人利用移轉財產以規避稅捐債務,尚非限縮執行之標的,所以行政執行處自得執行納稅義務人之所得及財產。

【2009/11/04 經濟日報】
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"礁溪林小姐詢問:如以承租之房屋轉租他人收取租金,應如何申報綜合所得稅?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:財產租賃所得之計算,係以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。故納稅義務人以承租之房屋轉租他人收取租金,可以其原承租房屋所支付之租金及所付押金依所得稅法第14條第5類第3款規定計算之租金,認屬該項租賃收入之必要損耗及費用,憑以計算租賃所得,並應申報綜合所得稅。

【2009/11/04 經濟日報】
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以股票贈與未成年子女者,股利部分應否課徵贈與稅?
"(桃園訊)北區國稅局表示:以股票贈與未成年子女,股利部分應否課徵贈與稅,「分配股利基準日」即為關鍵。
  該局進一歩說明:在「分配股利基準日」前,父母就將其所持有之公司股票,贈與並過戶給其未成年子女,且已依法申報繳納贈與稅者,則嗣後該未成年子女因持有上開受贈股票所分配之股利(包括公司以未分配盈餘增資所增發之股份),即屬該未成年子女之所得,不發生贈與稅問題。反之,如果在「分配股利基準日」後,父母才將其所持有之股票,贈與並過戶給其未成年子女者,則該項股利仍屬父母所有,在此情形下,父母如將股利部分併同上開股票一併贈與其未成年子女者,自應合併課徵贈與稅;但如果父母是在贈與上開股票後,嗣股利部分再另行贈與其未成年子女,則股利部分核屬另一贈與行為,應依遺產及贈與稅法第24條及第25條規定申報課徵贈與稅 。

  國稅局特別呼籲納稅義務人注意上述規定,以保障自身權益,避免因疏忽而發生漏報或短報情事,否則經稽徵機關查獲屬實者,將遭按所漏稅額處1至2倍罰鍰之處罰。
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騎樓是否全部免徵房屋稅?
"[苗栗訊]騎樓全部或部分於白天擺攤供營業使用,營業外時間才淨空供公眾通行,是否可以免徵房屋稅?
苗栗縣稅務局表示:騎樓如果供公共通行使用,可免徵房屋稅,但是騎樓全部或部分在白天擺攤供營業使用,營業外時間才淨空供公眾通行,因未符合供公共使用的要件,無法免徵房屋稅。
該局每年均派員清查全縣房屋使用情形,發現各地房屋之騎樓封閉供住家或營業使用情形相當普遍,如有封閉騎樓作住家使用或擺攤供營業使用時,應依房屋實際使用情形分別按住家用、營業用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,並將房屋稅改課情形發函通知納稅義務人。
如有房屋稅疑問,歡迎利用該局(總局)電話:331900分機512~516
或竹南分局電話:472215分機302~305查詢

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收取房租要不要繳納印花稅?
"張先生1個人在新竹工作,在竹東租了一間小套房,租金每月5,000元,每月初付款,與房東訂了1份租約,並於簽約時付了保證金10,000元,向本處詢問是否涉及印花稅。
  新竹縣稅捐稽徵處葉處長國居表示:印花稅法規定書立之各種憑證,均應依法繳納印花稅,其課徵範圍為銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據等,故租賃契約本身並不是印花稅課徵範圍,免貼印花稅票;但是如果在契約上註記收取款項簽收時,就具有代替銀錢收據性質,房東應該依照收受金額4‰貼印花稅票。張先生簽約時所繳交保證金10,000元及每月支付租金5,000元時,房東如果沒有另立收據直接在契約上註記簽收,那份租賃契約就屬於兼具銀錢收據性質,應該依銀錢收據4‰貼印花稅票。
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"嘉義市王先生問:其父母親因意外同時罹難,於辦理遺產稅申報時,得否列報配偶扣除額?
"南區國稅局嘉義市分局答覆:被繼承人死亡時,遺有配偶者,可依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款規定,自遺產總額中扣除400萬元 (98.1.23以後為445萬元),夫妻因意外事故,雖同為罹難者,但就一般情況而言,並無法確認其係同時間死亡,故遇此類案例,得就常情認定其中可有先後死亡時間,而可列減配偶扣除額,以顧及納稅義務人權益。該分局進一步表示,夫妻因意外事故同為罹難者,依法僅其中一人得列報配偶扣除額,並非兩者皆可列報;惟應由何人列報,繼承人可視案況採最有利的方式申報扣除。

【2009/11/09 經濟日報】
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違章建築房屋須不須課徵房屋稅?
違章建築房屋須不須課徵房屋稅?南投縣政府稅務局表示,依據房屋稅條例第3條規定,房屋稅以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,而與該建物是否取得縣府、鄉、(鎮、市)公所核發之使用執照無關,所以違章建築房屋仍應依法課徵房屋稅。
  稅務局進一步指出,依房屋稅條例第7條規定,納稅義務人應於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件,向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形,又依同條例第16條規定,納稅義務人未依本條例第7條規定之期限申報,因而發生漏稅者,除責令補繳應納稅額外,並按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。
  所以稅務局特別提醒民眾,房屋(包括違章建築房屋)如有新建、增建、改建、變更使用時,務請於房屋建造完成之日起30日內,向該局申報,以免逾期申報產生漏稅而受罰。如對房屋稅之課徵有任何問題,歡迎利用稅務局免費服務電話查詢。南投總局:0800-496969、埔里分局0800-493457、竹山分局:0800-493456。
房屋頂樓增建要課徵房屋稅?
"<苗栗訊>許多民眾為增加房屋使用空間,常會於頂樓違章加蓋,如僅作遮陽防雨之用的簡陋棚架,是否也屬房屋稅課稅範圍呢?
稅務局表示:頂樓增建如僅作遮陽防雨之用而加蓋簡陋棚架,並未設有門窗、牆壁,依規定可免徵房屋稅;但是如果設了門窗、牆壁增加房屋使用價值,依規定應併同原有主建物課徵房屋稅;至於陽台加裝鋁門窗,如果原主建物外牆拆除,與室內合併使用,也要課徵房屋稅。
張局長提醒民眾,房屋納稅義務人有協力申報之義務,房屋若有增建或改建情事,於事實發生之日起30日內,應向房屋所在地稅捐機關申報房屋現值及使用情形,以免逾期申報產生漏稅而受罰。
如有房屋稅疑問請撥打該局電話:331900分機512~516或竹南分局電話:472215分機302~305
連絡人:房屋稅科 張秀容 電話:331900分機511

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已繳納房屋稅之房屋即是合法房屋?
"<苗栗訊>民眾常誤以為已設立房屋稅籍並繳納房屋稅,不論是否領有房屋使用執照即代表屬於合法建物。其實不然!
稅務局進一步說明:房屋稅係以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,違章建築房屋自不例外,亦應依法課徵房屋稅。至於房屋稅之完納,僅表示納稅義務之履行,不能據為無照違章建築,變成合法房屋。
如有房屋稅疑問請撥打該局電話:331900分機512~516或竹南分局電話:472215分機302~305

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"逾期未繳納使用牌照稅為什麼有人僅處罰滯納金?有人處罰一倍?有人卻被罰二倍?
"屏東縣政府稅務局表示:凡逾期未繳納使用牌照稅,依規定每逾二日加徵百分之一滯納金,至三十日為止,逾期未完稅行駛公路經查獲者,除責令補稅外,處以應納稅額一倍之罰鍰。報停、繳銷或註銷牌照之交通工具使用公共水陸道路經查獲者,除責令補稅外,處以應納稅額二倍之罰鍰。
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"楠西鄉劉先生來電詢問:我有親人於莫拉克風災失蹤,已向警察機關報案,可否辦理遺產稅申報?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:依遺產及贈與稅法第23條規定,「被繼承人死亡後遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報」。故莫拉克風災失蹤者之家屬仍需待失蹤法定期間屆滿為死亡之宣告,方可申報遺產稅,不可僅以取具失蹤證明申報遺產稅。

【2009/11/13 經濟日報】
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屏東市張先生問:申報遺產稅時,如何主張配偶剩餘財產差額分配請求權?
"南區國稅局屏東縣分局答覆:98年1月23日新增遺產及贈與稅法第17條之1,被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定,主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。

納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者,稽徵機關應於前述期限屆滿之翌日起五年內就未給付部分追繳應納賦稅。

什麼情形該主張配偶剩餘財產差額分配請求權?需被繼承人「婚後財產」大於生存配偶「婚後財產」才較有利,提醒您生存的配偶可以自行向國稅局提出申請,不須再檢附全體繼承人的同意書。

【2009/11/13 經濟日報】
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"內埔鄉邱小姐問:在98年10月收到96年度未申報綜合所得稅補稅通知,發現有所得未申報,須補稅6,600元,後來找到有可適用列舉扣除額之個人保險費及自用住宅購屋借款利息繳納證明單,可否改
"南區國稅局潮州稽徵所答覆:依據所得稅法施行細則第25條第2項規定,申報案件經納稅義務人選定填明適用標準扣除額,或未申報案件經國稅局核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。邱小姐96年度綜合所得稅未申報案件既視同適用標準扣除額,並經國稅局核定,雖核定後有保險費及自用住宅購屋借款利息,依規定也不能要求變更適用列舉扣除額。

【2009/11/18 經濟日報】
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"竹北范先生問:受贈人於農業用地列管期間,將農地回贈給贈與人,是否要追繳贈與稅?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:贈與人將農地贈與受贈人,於五年列管期間內,受贈人又將受贈的農地回贈贈與人,如經查至回贈前原受贈人仍繼續作農業使用而無應追繳贈與稅之情事,因為係回復未贈與狀態,可以免追繳贈與稅,也可免再列管。

【2009/11/19 經濟日報】
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板橋朱小姐詢問:為什麼以前取得政府債券的利息,其預扣的稅額可以於綜合所得稅中申請扣抵,現在卻不行?
"北區國稅局臺北縣分局答覆:自民國96年1月1日起,個人持有公債、公司債及金融債券的利息所得,不併計綜合所得總額。另自99年1月1日起,個人取得下列所得,應依規定扣繳率10%扣繳稅款,不併計綜合所得總額:

(1)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得。(2)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得。(3)以前項或前二款之有價證券或短期票券從事附條件交易,到期賣回金額超過原買入金額部分的利息所得。(4)與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。故自96年1月1日起持有公債之利息係屬分離課稅,不併計綜合所得總額,也不適用儲蓄投資特別扣除之規定。

【2009/11/20 經濟日報】
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"桃園市周先生問:今(98)年5月人在海外,未能如期申報97年度個人綜合所得稅,如要補申報,如何取得所得資料?申報資料各地國稅局都可代收嗎?
"北區國稅局桃園縣分局答覆:綜所稅係採自行申報制,有所得即應申報,納稅義務人於申報期間內可利用網路辦理申報,不受時間、地區限制,過了申報期才申報,僅得以人工申報方式向戶籍所在地國稅局辦理。

納稅義務人要查詢往年的所得資料,可攜帶個人身分證及印章至各地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢。如有自然人憑證,可上網透過財政部稅務入口網站(http://www.etax.nat.gov.tw)線上查調項下,查詢個人所得資料。

【2009/11/25 經濟日報】
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"台中市吳老先生問:房屋無償出借他人應符合什麼條件?
"中區國稅局民權稽徵所答覆:房屋無償出借給他人,須符合以下三條件才不會被課徵租賃所得:1、借住的人只能作自用住宅,萬一借住人拿借住的房屋作營利事業的營業場所,或作為醫師、律師等執行業務者的業務場所。2、雙方要訂立無償借用契約。3、訂定無償借用契約後,要有雙方當事人以外之二人證明確係無償借用,並到法院辦理公證。但也有例外的情形,如果房屋是無償借給直系親屬居住或無償供本人、配偶、直系親屬設立獨資商號或個人執行業務場所,依規定可以免提示無償借用證明,也不會被設算租賃所得。


【2009/12/02 經濟日報】



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"新營市蔡先生問:個人海外所得應如何申報?
"南區國稅局臺南縣分局答覆:個人海外所得基本稅額,於99 年1月1日起實施,即100年時才需申報,惟應注意相關資料的蒐集,以注意是否需申報基本稅額,避免造成逃漏稅,遭受處罰。該分局表示,不少民眾透過投資管道投資海外基金,於99年1月1日起,需納入基本稅額計算,但並不是所有投資海外基金者,均需申報基本稅額,假設海外所得未達新台幣100萬元者,並不需要申報;另海外所得100萬元以上須申報者,加計國內應計之基本所得可減除600萬元之扣除額,故如果基本所得不超過600萬元,應該都繳不到稅,民眾不用恐慌。


【2009/12/02 經濟日報】
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"岡山某民眾問:因莫拉克風災失蹤者,僅取得警察機關的失蹤或失聯證明,其家屬可否調閱失蹤者的財產清單?可否在六個月內申報遺產稅?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:依稅捐稽徵法第33條規定「稅捐稽徵人員對於納稅義務人的財產、所得、營業及納稅等資料,除對下列人員及機關外,應絕對保守秘密,違者應予處分;觸犯刑法者,並應移送法院論罪:一、納稅義務人本人或其繼承人。…」另外,遺產及贈與稅法第23條也規定「被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。」因此莫拉克風災失蹤者在還沒有取得死亡證明書前都只能算是失蹤人口,其家屬不可以僅取具失蹤證明,即調閱失蹤者的財產清單及申報遺產稅。


【2009/12/02 經濟日報】
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租賃契約是否應納印花稅?
"屏東訊:王先生詢問其所出租之小套房,每月初收款時應否貼用貼花。
屏東縣政府稅務局表示:印花稅法規定書立之各種憑證,均應依法繳納印花稅,印花稅之課徵範圍為銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、典賣、讓受及分割不動產契據,故租賃契約本身不是印花稅課徵範圍,免貼印花稅票;但是如果在契約上註記收取款項簽收時,就具有代替銀錢收據性質,房東應該依照收受金額4‰貼印花稅票。

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頂樓增建房屋應申報課徵房屋稅
"屏東縣政府稅務局表示:房屋稅,以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。因此如果在頂樓有增建建築物,記得要在增建完成之日起30日內向稅務局申報列入房屋稅籍課徵房屋稅。
該局說明,房屋稅籍清查時常發現有屋主為有效利用房屋室內外空間,在建物頂樓增建房屋或搭蓋設有頂蓋、圍牆及門窗之建築物,也有為了遮陽防雨而在頂樓搭建屋頂棚架後,再加裝窗戶或以鐵皮為外牆;這類頂樓增建的建物,因都具有頂蓋、樑柱或牆壁,已增加房屋使用價值,依規定應併同原有建物課徵房屋稅。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw

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柳營鄉林小姐問:給付幼稚園安親班老師薪資是否應辦理扣繳申報?
"南區國稅局臺南縣分局答覆:依所得稅法第4條第1項第2款規定,托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資所得免納所得稅,故托兒所、幼稚園於正常課程所聘請之老師,其薪資所得係屬前揭法條規定之免稅所得。惟若附設安親、才藝班,該教師薪資所得則非屬前揭法條規範的免稅所得,仍應依規定扣繳及填報扣(免)繳憑單。


【2009/12/08 經濟日報】
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"納稅義務人王先生來電問:他並未贈與財產給任何人,卻於11月接獲南區國稅局寄來贈與稅稅單,想起去年曾獲得祖父致贈透天樓房一棟,他問:贈與稅之納稅義務人應為贈與人,為何對受贈人
"南區國稅局答復:按贈與稅之納稅義務人為贈與人,但是當贈與人有下列情形之一時,1、行蹤不明。2、逾本法規定繳納期限尚未繳納,且在中華民國境內無財產可供執行者。3、死亡時贈與稅尚未核課。則依遺產及贈與稅法第7條第1項但書規定,以受贈人為納稅義務人。
   經查王君於年初獲得祖父致贈其名下僅有的透天樓房一棟,他的祖父雖已接到國稅局寄來的贈與稅單,惟逾期未繳納,經移送執行處強制執行,但因其祖父名下已無其他任何財產可供執行,國稅局乃依前揭法條規定,以受贈人王君為納稅義務人,對其發單催繳。
   因此,南區國稅局特別提醒轄內納稅義務人,該類經核有應納贈與稅,而贈與人逾規定繳納期限尚未繳納,且在中華民國境內無財產可供執行,受贈人應負繳納之義務。
  
  新聞稿聯絡人:徵收科李科長
  聯絡電話:(06)2298062
  彙總編號:98121601
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"嘉義市邱小姐問:欠繳稅款,稅捐機關會如何處理?
"南區國稅局嘉義市分局答覆:納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就其相當於應繳稅捐數額之財產,通知地政或監理等有關機關,限制其為移轉所有權或設定抵押權之登記,稽徵機關依法辦理前揭禁止財產處分後,倘該禁止處分之財產價值仍低於欠稅金額,且其欠繳稅額個人在新臺幣100萬元以上、營利事業在200萬元以上,稽徵機關尚得報由財政部函請內政部入出國及移民署,限制欠稅人個人或營利事業負責人出境,前開限制欠稅人出境金額標準,並非單純僅指本稅部分,尚包括滯納金及利息等。


【2009/12/09 經濟日報】
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"台南市蔡先生問:其住家附近的公司因受他協助進行促銷活動,贈與一筆現金給他,請問該公司是否要繳納贈與稅?
"南區國稅局安南稽徵所答覆:贈與稅之課徵,乃是針對自然人的贈與行為,就其贈與總額核課贈與稅,而法人對他人之贈與並不屬於課徵贈與稅之範圍。依規定,贈與稅之課徵對象係有贈與行為之「經常居住中華民國境內之中華民國國民」及贈與國內財產之「經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民」,而公司組織營利事業係屬法人,並非法條所定之「自然人」,但是個人如有接受營利事業贈與財產,則須課徵受贈人之所得稅。


【2009/12/09 經濟日報】
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"內埔鄉鍾先生問:已成年子女就讀推廣教育中心開設之學分班可列報教育學費特別扣除額嗎?
"南區國稅局潮州稽徵所答覆:國人至國外遊學或留學、就讀推廣教育中心開設之學分班或進修班日漸普遍,本所提醒納稅義務人,辦理綜合所得稅結算申報時,若欲列報在校就學之已成年子女或兄弟姊妹免稅額,須就讀經教育部認可之院校且具正式學籍,並確實受納稅義務人扶養者,才可列報。另申報扶養就讀大專以上子女之教育學費特別扣除額亦須符合具有正式學籍之規定,但就讀空中大學、空中專校及五專前三年者,不適用本項扣除額。該所進一步表示,現階段大陸地區專科以上學校之學歷,教育部均未予採認,故不具「正式學籍」,如有已成年之扶養親屬在大陸地區就讀,其免稅額及教育學費特別扣除額均不得列報。
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"湖口范小姐問:公益慈善團體義賣開立收據予民眾,可否列報綜合所得稅列舉扣除額?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬對政府機關或符合所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除;但民眾參加前揭機構或團體舉辦之義賣所取得之義賣收據,因有取得義賣物品,並非完全無償之捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除之規定。
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房屋稅課住家用,為什麼地價稅按一般用地稅率課徵呢?
"屏東縣政府稅務局表示:房屋稅稅率可分為住家用、營業用和非住家非營業用等三種稅率。房屋稅適用住家用稅率,只論房屋是否確供住家使用,若房屋未作住家以外用途,即可適用住家用稅率,但是地價稅則必須由土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業使用,並應於規定期限(9月22日)前提出申請核准後,當期才能適用自用住宅優惠稅率,所以房屋坐落之土地如不符合前述規定,不能享受地價稅自用住宅優惠稅率。如有疑問,可上該局網站(網址為:www.pttb.gov.tw)取得相關資訊外,亦可撥打該局客服專線0800878989洽詢。
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"屏東市林小姐問:原經營的早餐店因租約已到期,將遷址繼續營業,不知是否應辦理變更登記?
"南區國稅局屏東縣分局答覆:林小姐營業登記的營業地址有變更,應於事實發生之日起15日內向所在地稽徵機關申請營業地址變更登記。該分局進一步說明,營業人如未辦理變更登記,依據「稅務違章案件減免處罰標準」第16條之1規定,營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦,並依限補辦者,免依營業稅法第45條及第46條規定處罰,但如涉及逃漏營業稅,仍應依營業稅法第51條規定處罰,因此營業人如有上述情形者,應儘速補辦有關變更登記事宜,以免受罰。
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"台南市某營利事業會計戴小姐來電詢問:可否受託抄閱其任職公司的營利事業所得稅審查報告?
"南區國稅局台南市分局答覆:稅捐稽徵機關稅務人員撰擬之營利事業所得稅審查報告,依照規定屬稅捐稽徵機關的內部處理文件,不宜由納稅義務人或其代理人抄閱。該分局補充說明,依據稅捐稽徵法之規定,稽徵機關人員對於納稅義務人之所得額、營業額、納稅額及其證明關係文據以及其他方面之陳述與文件,除對有關人員及機構外,應絕對保守秘密,違反者將會遭受處分;觸犯刑法者,也會被移送法院論罪;刑責相當重,因此稽徵機關人員不得不慎。
"
農舍可否申請免徵房屋稅?
"臺南市稅務局表示,依據房屋稅條例第15條規定,私有農舍中若為專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之溫室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場,抽水機房舍、專供農民自用之燻菸房、稻穀及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋,可申請免徵房屋稅。

農舍若符合減免條件,應由納稅人於減免原因事實發生之日起30日內向申報當地稅捐機關調查核定,逾期申報者,自申報日當月份起減免。
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"台南市南區陳先生問:父親日前逝世,聽說被繼承人之配偶、直系血親卑親屬或父母如為殘障者,可自遺產總額中減除殘障特別扣除額,應檢附何項資料?
"南區國稅局台南市分局答覆:依據遺產及贈與稅法規定,被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母,如果是身心障礙者權益保障法第5條所規定的重度以上身心障礙時、或精神衛生法第3條第4款所規定的病人,每人可以扣除557萬元 (94 年以前為500萬元),但是身心障礙者如果是依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。

申報時要檢附身心障礙者權益保障法第5條規定之重度、極重度之身心障礙手冊影本,或精神衛生法第3條第4款規定之專科醫師診斷證明書影本。
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"埔里黃小姐問:本人直接捐款給某私立大學的捐贈,可否在不超過綜合所得總額50%限額內列舉扣除?
中區國稅局埔里稽徵所答覆:個人透過財團法人私立學校興學基金會,對學校法人或私立學校法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校之捐款,列舉扣除之金額不得超過綜合所得總額50%,惟如未指定捐款給特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除,對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,以不超過綜合所得總額20%為限。黃小姐係直接對私立大學捐款,與透過興學基金會對私立學校捐贈,屬二種不同的捐贈態樣,該筆捐款僅符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,屬對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可於一般捐贈總額不超過綜合所得總額20%限額內列舉扣除。
竹北蔡先生問:購買土地未過戶即轉售他人所獲利益,是否要課稅?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:民眾購入土地後,未辦理產權過戶旋即轉手出售給第三人,並直接由原土地所有權人變更所有權為第三人,因其所出售的是土地移轉登記請求權,並非土地,故其所獲取之利益並非出售土地交易利得,核屬其他所得,應以減除成本及必要費用後之餘額報繳綜合所得稅。
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永康市陳先生來電詢問:決清算逾法定申報期限者還可以適用盈虧互抵?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,其當期決算所得,應於主管機關核准文書發文日之次日起算45日內申報,清算所得應於實際辦理清算完結之日起30日內申報,逾期申報者不適用所得稅法第39條有關前十年內各期核定虧損扣除之規定。

營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止,辦理當期決算,於45日內向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額;其當期決算申報時限,應以主管機關核准文書發文日之次日為準起算。

其清算期間之清算所得,應於清算結束之日起30日內申報,申報清算所得之時限,應以實際辦理清算完結之日為準起算,惟清算人如未於就任之日起六個月內清算完結,亦未報經法院核准展期者,應以六個月期間屆滿之日為準起算。



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"佳里鎮林小姐來電詢問:統一發票不慎遺失該怎麼辦?
"南區國稅局佳里稽徵所答覆:營業人遺失統一發票可依發生情況區分下列三種方式處理:(1)遺失空白未使用之統一發票:應即敘明原因及遺失發票種類、字軌號碼,向所轄稽徵機關申報核銷。(2)遺失存根聯:可取得買受人蓋章證明的原收執聯影本代替存根聯。(3)遺失扣抵聯或收執聯:可取得原銷售營業人蓋章證明之存根聯影本、或以未遺失聯之影本自行蓋章證明,以替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
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營利事業列報佣金支出,應提示那些證明文件?
(臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局表示,近來常接獲民眾電話詢問有關營利事業列報佣金支出,應提示那些證明文件以憑認列?該局表示,依營利事業所得稅查核準則第92條第1項規定,佣金支出應依所提示之契約,或其他居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。該局進一步說明,依所得稅法規定,營利事業之支出須與營業有關,始得列為費用或損失。營利事業列報佣金支出係營利事業對經紀人、代理商或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金支出之必要,應以該經紀人、代理商或代銷商有無實際提供仲介勞務為斷,若無實際提供仲介勞務,縱形式上具備合約書、結匯支出證明及出口報單,仍難認該項支出為經營本業所必須之必要或合理費用。該局特別呼籲營利事業於辦理98年度結算申報時,如有列報佣金支出時,除提示契約外,仍需提示居間仲介事實之相關證明文件,以免遭稽徵機關調整補稅,徒增困擾。納稅義務人如對上述問題仍有疑問,可撥免費電話(0800)000321查詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查一科謝明玉,電話:04-23051111轉7130)
"台南市高先生問:營利事業所得稅申報適用擴大書審案件有何應注意相關規定?
"南區國稅局臺南市分局答覆:依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定,營利事業全年營業收入淨額及非營業收入{不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得額課稅之所得額}合計在3,000萬元以下,自行依法調整純益率在書面審核純益率標準以上,並在申報期限內繳清稅款,適用書面審核;但當年度有出售房屋之非營業收入,不得併入營業收入淨額,按書審純益率核算全年所得。
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"岡山張小姐來電詢問:外籍旅客購買特定貨物應如何辦理退還營業稅?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:政府為發展觀光,凡持非中華民國護照入境之外籍旅客來臺觀光,在同一天向同一家貼有TRS(TAX REFUND SHOPPING)標誌的特定營業人,購買可隨旅行攜帶出境之應稅貨物,其含稅總金額達3,000元以上,在購買後30日內攜帶出境時,出示護照、特定貨物、退稅明細申請表及記載可退稅貨物字樣之統一發票,即可向出境機場或港口之海關申請退還該等特定貨物之營業稅。該所進一步指出,為便海關查核,外籍旅客應先向海關「外籍旅客退稅服務檯」申辦退稅手續後,再向航空公司或輪船公司洽辦行李託運事宜,以免因無法出示該特定貨物致無法退稅,滋生爭議。
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歸仁鄉陳小姐來電詢問:買賣黃金如有獲利,是否需要報稅?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:個人及營利事業透過黃金存摺買賣黃金的所得均要課稅,黃金出售變現產生損益依下列規定辦理:(1)個人:如有所得,係屬財產交易所得,應以出售時的成交價額減除取得成本及相關費用後的餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後三年度的財產交易所得扣除。(2)營利事業:係屬出售資產增益或損失,依所得稅法第24條第1項規定,應以收入總額減除各項成本、費用及損失計算所得額。至於黃金出售的成本認定,除可採個別辨認法外,也可採用先進先出法、加權平均法及移動平均法。
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公司配發非居住者股東股票股利,於年終未交付者應如何辦理扣繳申報?
"財政部臺北市國稅局表示,邇來有營利事業詢問,公司以盈餘增資配發非境內居住者股東之股票股利,如果於年度結束前仍未將股票交付,要如何辦理扣繳申報?
該局說明,公司組織之營利事業利用盈餘增資配發股票股利,股東如為非中華民國境內居住之個人或總機構在中華民國境外之營利事業者,扣繳義務人應於增資股票交付股東時,按盈餘分配金額扣繳稅款;如在增資年度結束前未將股票交付者,應由扣繳義務人先行填報免扣繳憑單,依照所得稅法第89條之規定申報所轄稽徵機關,並至遲應於增資年度之次一年度3月底前,依增資年度之扣繳率辦理扣繳稅款及更正各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
該局呼籲,如扣繳義務人在增資年度結束前,未將股票交付者,仍應依規定先行填報免扣繳憑單,以免逾期申報受罰。
(聯絡人:審查二科鄔股長;電話23113711分機1550)"
"新營市劉小姐問:個人向商店承租格子銷售貨品,是否應辦理營業登記及使用統一發票?
"南區國稅局臺南縣分局答覆:營業人將實體店面分格出租予承租人銷售貨物,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費之交易模式,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為。經營型態之出租人及承租人在中華民國境內銷售貨物,依法均應辦理營業登記。

惟承租人銷售之貨物特性多屬單價低、數量不多且流動率極高,如未設定承租人辦理營業登記門檻,恐徒增徵納雙方成本,為簡化稽徵手續,最近六個月平均每月銷售額如未達營業稅起徵點新臺幣8萬元者,得暫免辦理營業登記。嗣後如依相關資料查得其最近六個月平均每月銷售額已達起徵點者,應輔導其辦理營業登記、調整查定銷售額或核定使用統一發票。
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"岡山鎮林先生問:申報遺產稅時,被繼承人配偶主張剩餘財產差額分配請求權的相關規定為何?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:遺產稅及贈與稅法於98年1月21日修正公布,增訂第17條之規定。本次修正明定配偶剩餘財產差額分配請求權得自遺產總額中扣除,繼承人並應於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,給付該請求權金額的財產予被繼承人的配偶,並以「剩餘財產差額分配」方式登記,稽徵機關應於該期間屆滿之翌日起五年內,就未給付部分追繳應納稅賦。
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"桃園市黃小姐問:若有中華民國及加拿大雙重國籍,要如何申報綜合所得稅?
"本局答覆:具雙重國籍之納稅義務人有下列情況之一者,應按「中華民國境內居住之個人」身分,採結算申報方式:
1.在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
2.在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內停留合計滿183天者。

不屬於前2項所稱之個人,即應以「非中華民國境內居住之個人」身分課稅,依所得稅法第73條第1項規定,採就源扣繳或申報納稅。

個人在中華民國境內無住所,究係屬居住者或非居住者,需就其於一課稅年度內在中華民國境內居留期間,逐年檢視是否合計滿183天,視其結果再依稅法規定課稅。為期明確以利遵循,財政部核釋在中華民國境內無住所,且於一課稅年度內在中華民國境內居留合計未滿183天之外僑,係屬非居住者,應依所得稅法第73條第1項規定課徵所得稅。

納稅人已移居境外,並無經常居住境內事實者,依所得稅法第7條、第73條、第73條之2及第88條規定,所獲配股利總額或盈餘總額所含稅額,不得抵繳該就源扣繳之稅額。
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"樹林許先生問:個人海外所得課徵自99年1月1日起實施,個人海外所得計入基本所得額的門檻是多少?另外,是不是達此門檻就必須繳納基本稅額?
"北區國稅局臺北縣分局答覆:申報戶全年海外所得達100萬元者,其海外所得應全數計入基本所得額;全戶全年海外所得未達100萬元者,其海外所得無須計入基本所得額。個人海外所得在100萬元以上者,應再加計其他應計入基本所得額之項目,包括:受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額後,計算基本所得額。基本所得額未達600萬元者,沒有繳納基本稅額的問題。
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"仁德鄉孫先生詢問:98年度所得稅扣(免)繳憑單及股利憑單如要採用網路申報,國稅局可提供那些輔助工具供申報單位領用?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:申報單位如要採用網路申報,可以從財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)或各區國稅局網站下載建檔軟體;也可至國稅局各分局、稽徵所索取套裝軟體及媒體申報專用扣(免)繳憑單、股利憑單套版紙。該所同時提醒申報單位,採網路申報須透過關貿網路股份有限公司開發的套裝軟體,始能傳送申報資料,同時與媒體申報為同一套裝軟體。
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"宜蘭市王小姐詢問:父母親已請領老人津貼,每年是否仍可被子女列報為扶養親屬?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:納稅義務人的直系尊親屬,領取政府發給的敬老福利生活津貼或老年農民津貼,係屬政府的贈與,依法可免納所得稅,且仍可被列報為扶養親屬。

依據所得稅法第4條第1項第17款規定,個人除取自營利事業贈與的財產之外,其他因贈與而取得的收入或財產,都可以免納所得稅,領取政府發給的敬老福利生活津貼或老年農民津貼係屬政府的贈與,當然也不例外。

至於列報扶養親屬的條件,是依照所得稅法第17條規定而來,並不受領取何種性質收入影響,直系尊親屬領取政府發給的敬老津貼或老農津貼,並不會喪失被扶養的資格。



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"永和郭小姐問:保險業務員與保險公司不具僱傭關係,由業務員獨立招攬業務並自負盈虧,其自保險公司領取佣金應如何課稅?
北區國稅局中和稽徵所答覆:依財政部97年7月18日台財稅字第09704531410號令,自97年7月1日起,保險業務員與保險公司(包括保險代理人公司及保險經紀人公司)不具僱傭關係,由業務員獨立招攬業務並自負盈虧,公司也未提供勞工保險、全民健康保險及退休金等員工權益保障者,其依招攬業績計算而自保險公司領取的佣金收入,得依所得稅法第14條第1項第2類規定,按減除直接必要費用後的餘額為所得額;保險業務員如未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載及保存憑證,或未能提供證明所得額的帳簿文據者,可依財政部核定一般經紀人的費用率計算其必要費用。
臺南市馬小姐問:公司幫員工支付的定期健診費用,可否列為公司的費用?
"南區國稅局台南市分局答覆:依財政部台財稅第33355號函釋,營利事業依照規定,必須支付的員工體格檢查及定期健康檢查費用,可適用營利事業所得稅查核準則第81條第5款及第8款規定核實認定員工醫藥費,至於一般定期健診費用,非屬營利事業經營業務必要支出,不可列為營利事業之費用。前揭函釋所指營利事業應依法支付之員工體檢及定期健檢費用,係指下列三類情形:(1)營利事業於僱用勞工或變更其工作時,為識別勞工的工作適性,考量其是否有不適合作業之疾病所實施的健康檢查。(2)營利事業依在職勞工的年齡層,於一定期間所實施之一般健康檢查。(3)營利事業其對從事特別危害健康作業的勞工,依其作業危害性,於一定期間所實施的特殊健康檢查。
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"坪林的關小姐詢問:請問我在某格子商店租了一個格位陳列、銷售商品,需要辦營業登記嗎?
"北區國稅局新店稽徵所答覆:營業人將實體店面分格出租予承租人銷售貨物,由出租人提供人員處理銷售事務,並按承租人所訂價格銷售貨物,再向承租人收取租金或銷售、帳務管理費的交易模式,核屬出(承)租行為及委(受)託代銷貨物行為。因銷售的貨物特性多屬單價低、數量不多且流動率極高,為簡化稽徵手續,以最近六個月平均每月銷售額如未達營業稅起徵點8萬元者,得暫免辦理營業登記。嗣後如依相關資料查得其最近六個月平均每月銷售額已達起徵點者,應輔導其辦理營業登記、調整查定銷售額或核定使用統一發票。
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"臺南市高小姐問:聽朋友說未成年人購置不動產,父母會被課贈與稅?
"南區國稅局臺南市分局答覆:限制行為能力人或無行為能力人所購置的財產,應視為法定代理人或監護人的贈與。但如能證明支付的款項屬於購買人所有,不在此限。在目前「少子化」的社會,大部分的父母們從孩子很小的時候,就開始為他們做節稅及理財規劃,例如,每年運用贈與稅免稅額贈與小孩現金、股票或房地產等,嗣後,未成年小孩如以歷年受贈資金購買不動產,並能證明確以受贈款項購買,就可免視為法定代理人或監護人之贈與。父母如欲主張子女置產的資金來源係來自受贈所得,除應提供受贈資金之事實外,並應就其受贈資金之實際運用流程提供完整資料,否則仍有可能被課徵贈與稅。
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"左鎮卓先生來電詢問:贈與現金若超過免稅額220萬元,應於贈與行為發生後多久時間內,向國稅局辦理申報?
南區國稅局新化稽徵所答覆:贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額220 萬元時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報,避免補稅加罰。該所進一步表示,因轄內多為農業鄉鎮且民風純樸,常有父母取得土地徵收補償費、三七五租約補償金或土地交易款項後,直接轉入直系親屬帳戶,已構成贈與行為又未辦理申報,因金額大且超過免稅額,容易被連補帶罰。
宜蘭高小姐來電詢問:向繼母購買不動產,是否要依遺產及贈與稅法第5條第6款規定向國稅局申報贈與稅,取得非屬贈與同意移轉證明書才可以辦理過戶?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依據民法第969條及第970條第2款規定,父所娶之後妻為父之配偶,而非己身從出之血親,故在舊律雖稱為繼母,在民法上為直系姻親而非直系血親。又遺產及贈與稅法第5條第6款所指之二親等以內親屬係包括血親及姻親在內。故繼母與繼子女為一親等姻親關係,繼子女向繼母購買不動產,繼母應依遺產及贈與稅法第5 條第6款規定申報贈與稅,但要主張買賣,並提供支付價款證明,才能取得非屬贈與財產同意移轉證明書。
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個人買賣黃金如有獲利,應如何申報課稅釋疑?
"個人買賣黃金如有獲利,應如何申報課稅釋疑?(桃園訊):有民眾來電詢問:近來由於黃金價格持續上漲,不少投資人紛紛向銀行申請開立黃金存摺帳戶買賣黃金,其從事該交易所發生之損益應如何申報課稅?
財政部臺灣省北區國稅局表示:個人透過黃金存摺買賣黃金的所得均要課稅,黃金出售變現產生損益依下列規定辦理:個人如有所得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3年度之財產交易所得扣除。
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領取樂透彩金時應否繳納印花稅?
"高雄縣政府地方稅務局表示,該局接獲民眾詢問電話,領取樂透獎彩金是否應貼印花稅票?表示其向銀行領取彩金,並未領取現金,而係直接存入銀行帳戶,這樣也要貼用印花稅票嗎?

 稅務局進一步說明,該民眾中獎獎金,原指定存入帳戶,依照銀行指示,領取樂透彩金時所簽收之領據,係屬銀錢收據性質,領取現金或存入帳戶,皆應依印花稅法規定,按金額0.4%貼用印花稅票。例如中獎獎金為5,000元,須貼用20元之印花稅票。但若以收受支票方式領取彩金,並在領據上註明票據名稱及號碼,則不須貼用印花稅票。

 稅務局表示,如果您想多瞭解印花稅法有關規定,可就近至該局所屬各稅捐分局服務櫃檯索取印花稅宣導手冊,或撥該局電話7410141轉258洽詢。
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"八德市林女士問:我們夫妻兩人育有一子,如我們贈與兒子440萬元是否不會課到贈與稅?
"北區國稅局桃園縣分局答覆:依現行遺產及贈與稅法第22條規定(適用於贈與發生於98年1月23日後之案件),贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元,係以每個贈與人個人當年度贈與來計算,年度係採曆年制,即當年1月1日至12月31日為1年。故以林女士的情形,在當年度無其他贈與之前提下,其子可取得440萬元之現金,且林女士夫妻兩人之贈與均未超過免稅額。惟如林女士誤以為夫妻之財產是共同的,而直接由林女士或其夫之銀行帳戶轉帳440萬元予其子,則贈與總額為440萬元,扣除免稅額220萬元,贈與淨額220萬元而需課徵贈與稅22萬元,差異甚大。
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"高樹鄉張先生問:繼承人如要拋棄繼承,應向何處辦理拋棄繼承手續?
南區國稅局屏東縣分局答覆:被繼承人死亡時,繼承人如要拋棄繼承權,依照民法規定,應該在得知他有繼承權那天起三個月內,以書面向法院聲請核備,並且以書面通知因其拋棄而應為繼承的人,申報遺產稅時要檢附法院核准的文件影本。繼承權的拋棄為要式行為,如未依法定方式為之,依民法第73條規定應屬無效,繼承人如欲拋棄繼承,應依照民法規定的時效,以免影響自身權益。
屋頂搭建棚架應否課徵房屋稅?
"(南縣訊)臺南縣稅務局表示:屋頂搭建具有頂蓋、樑柱或牆壁之棚架,係屬增加房屋使用價值之建築物,應併同房屋核課房屋稅。惟未設有門窗、牆壁之屋頂棚架,除供遮陽防雨外,其所能增加房屋之使用價值非常有限,為減輕納稅人之負擔,此類簡陋之棚架,免予課徵房屋稅。但屋頂棚架如設有門窗,牆壁或供遮陽防雨以外之目的使用者,仍應依法課徵房屋稅。如有任何其他疑問請洽稅務局查詢,本局免費服務服務電話: 0800-66-6969 0800-66-6969,新化分局免費服務電話: 0800-05-1110 0800-05-1110,佳里分局免費服務電話: 0800-06-5677 0800-06-5677。新化分局 郭淑惠
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營業人酬勞員工交際應酬等無償移轉貨物應否視為銷售課徵營業稅?
新聞提要:營業人酬勞員工交際應酬等無償移轉貨物應否視為銷售課徵營業稅?【中縣訊】財政部臺灣省中區國稅局臺中縣分局表示,營業人酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉之貨物是否應開立發票,須視貨物購入之用途及進項稅額是否有申報扣抵銷項稅額而定。如該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,並以各該有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,亦已依照營業稅法規定,除合於同法第19條第1項第2款但書規定為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者外,已依不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。至營業人以其產製、進口、購買之貨物,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話 0800-000321 0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。(新稿提供單位:臺中縣分局 職稱:稅務員 姓名:劉憲宗
台中升格 促地價稅減徵
"縣市合併改制後,核課地價稅的累進起點地價將因而變動,造成有些人要多繳些地價稅,有些人會少繳。台中市長胡志強與台中縣長黃仲生28日決議,為被加稅者請命,邀集其他合併改制縣市,共同建請財政部,准予減徵因合併而增加的地價稅額至民國102年。

財政部昨天指出,現行法規沒有因應縣市合併導致地價稅負增加的減徵依據,能否減徵需視地方政府實際提出的建議再決定。

台中縣、市地方稅務局指出,目前台中市累進起點地價為282萬元,台中縣為102.2萬元,預估合併後累進起點地價為153萬元。

縣市合併後,原台中市土地持有人適用的累進起點地價較原來低,導致稅額增加;原台中縣土地持有人恰相反,適用的累進起點地價較原來高,稅額減少。而原在兩縣市分別持有土地的所有權人,兩張稅單合併後,整合歸戶為一張,其課稅地價總額將隨之提升,地價稅額也將大幅提高。

財政部認為,若要求稅負不能增加,那麼合併後地價下跌的土地所有人,也不應減稅。
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"基隆市林小姐問:夫妻間股票轉讓,是否須繳納證券交易稅?
"北區國稅局信義稽徵所答覆:凡買賣股份有限公司經銀行簽證並發行之股票,依證券交易稅條例第1條第1項規定應繳納證券交易稅,該項股票若因贈與取得者,非屬買賣行為,應免課證券交易稅。至於夫妻間因贈與轉讓取得股票,依遺產與贈與稅法第20條第6款規定,配偶相互贈與之財產,為不計入贈與總額,贈與人可向所轄國稅局申報贈與該項股票,由國稅局核發不計入贈與總額證明書,憑此證明書即可向股票發行公司辦理贈與過戶登記,免繳納證券交易稅。
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興建農舍是否要課地價稅?
南投縣政府稅務局表示:興建農舍是否要課地價稅?南投縣政府稅務局說明:供興農業經營不可分離使用的農舍可課懲地價稅,惟當所有權人變更使用用途,將農會改經營民宿或開設商號,則就必須改課懲地價稅。稅務局指出:民眾為增加收入,將農舍改為民宿或開設商號,已不符農業使用用途,依規定應改課地價稅,此外民眾於原本核准的家傳面積另行增建或加蓋,超出建物使用執照登記面積,無執照的部份不論使用用途為何,都要課懲地價稅,稅務局 請民眾對地方稅有任何疑問,歡迎向該局或埔里、竹山兩分局洽詢,稅務局查詢服務專線:0800-496969
民雄方小姐問:來臺工作之外籍專業人士,其海外所得是否須辦理申報?
"南區國稅局民雄稽徵所答覆:來臺工作的外籍專業人士日趨增多,而來臺工作之外籍專業人士如一課稅年度內在臺工作居留、停留滿183天者,即屬「中華民國境內居住之個人」,須依所得基本稅額條例規定申報基本所得額,其海外所得自99年度起應計入基本所得額。惟外籍專業人士自99年度起如已適用綜合所得稅20%以上邊際稅率,其縱有海外所得,因基本所得額可先扣除600萬元後按20%稅率計算基本稅額,基本稅額高於一般所得稅額時,始須繳納基本稅額,且海外已納稅額亦得申報扣抵,故須繳納基本稅額之可能性應相當低。
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員山鄉李小姐問:未辦結算申報可否適用列舉扣除額?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依所得稅法第17條第3項規定,納稅義務人應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除之規定。納稅義務人於辦理申報前,採用列舉扣除額計算結果,無應納稅額,誤以為無須辦理申報,經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定,通知其補稅並處以罰鍰之情形,時有所聞。為維護自身權益,欲採列舉扣除之納稅義務人,應依規定辦理結算申報。
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"岡山呂小姐問:公共設施保留地抵繳遺贈稅經財政部修正後,其相關規定及應如何計算?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:為防堵富人利用買進公共設施保留地做為租稅規劃,財政部公布「遺產及贈與稅法施行細則」第44條修正案,原本公共設施保留地可以「全額抵繳」稅額,修改為以公共設施保留地的價值,占全部遺產或贈與總額比例計算的應納稅額為限,並回溯自98年1月23日以後的案件都適用。

計算公式為: 公共設施保留地得抵繳遺產稅或贈與稅之限額=依遺產及贈與稅法計算之應納遺產稅額或贈與稅額×(申請抵繳之公共設施保留地財產價值÷全部遺產總額或受贈財產總額),但為了兼顧「原始持有」公共設施保留地的地主權益,繼承或受贈"
未申報綜合所得稅,於接到繳款書時,可否補報列舉扣除額?
"曾小姐詢問:本人因自行依照列舉扣除規定計算無應繳納稅款,故未辦理97年度綜合所得稅結算申報,最近收到綜合所得稅繳稅通知單,可否補申報列舉扣除?
  財政部臺灣省南區國稅局說明,依所得稅法第17條第3項規定,綜合所得稅納稅義務人依規定應辦理結算申報而未申報,經稽徵機關核定應納稅額者,均不適用列舉扣除之規定,一律按標準扣除額認定。因此,納稅義務人如依列舉扣除規定,自行計算所得後縱無應繳納稅款,仍須檢具相關證明文件辦理結算申報;否則,將來稽徵機關核定時,只能減除標準扣除額,納稅義務人實際支付的醫藥費、保險費、"
扣(免)繳憑單填報錯誤,應如何申請更正?
"【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示,扣繳申報結束後,常接獲扣繳單位來電詢問扣繳憑單填報錯誤,應如何辦理更正? 該所進一步說明,除應填寫申請書(或逕自中區國稅局網站,以線上申辦提出申報)向所轄國稅分局、稽徵所提出申請外,尚須依錯誤情形,檢附資料如下:一、所得人身分證統一編號填寫錯誤:(一)所得人國民身分證影本。(二)原填報扣(免)繳憑單存根聯。(三)更正後扣(免)繳憑單報核聯。二、給付總額或扣繳稅額填報錯誤:(一)帳簿及正確金額之證明資料(如薪資印領清冊或收據等)。(二)原填報扣(免)繳憑單存根聯。(三)更正後扣(免)繳憑單報核聯。(四)原填報各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書備查聯(已驗印者)。(五)更正後各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書全份。 依規定扣繳義務人必須於每年2月10日前將扣(免)繳憑單填發納稅義務人,該所特別提醒所得人於收到扣(免)繳憑單時應詳實核對資料,以維護自身權益,如有任何問題,可利用免費服務電話 0800-000321 0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話洽詢,該所將竭誠為您服務。
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民眾購買2年內建造完成之預售屋可否申請重購退稅?
"高雄縣政府地方稅務局表示,購買預售屋,自取得土地完成移轉登記之日起2年內,出售其原有自用住宅用地,可申請土地增值稅重購退稅,不過該預售屋必須在原自用住宅用地完成移轉登記之日起2年內建造完成。

 該局指出,依據土地稅法規定,土地所有權人出售自用住宅用地,另行在2年內購買都市土地不超過3公畝(約90坪)者或非都市土地不超過7公畝(約210坪),只要重購土地地價超過原出售土地地價扣除已經繳納的土地增值稅後尚有餘額,就可以向出售地之稅捐機關,申請就已納的土地增值稅額內,退還不足支付重購土地地價的金額。

 上述規定亦可適用於先購後售自用住宅用地的情形,所以先購買預售屋再出售原自用住宅亦可申請自用住宅重購退稅。"
夫妻離婚,仍同住一起,辦理98年度綜合所得稅結算申報時,應如何申報?
"(桃園訊)本轄納稅義務人王君來電詢問,他於96年間與配偶陳君離婚,辦理98年度綜合所得稅結算申報時,應如何申報?財政部臺灣省北區國稅局答覆,王君辦理98年度綜合所得稅結算申報時,與陳君已無婚姻關係,依所得稅法第15條規定不得列報陳君為配偶,如虛報其免稅額及列舉扣除額,經國稅局查獲,將遭補稅並裁處罰鍰。
  王君表示,他本人雖與陳君離婚,但仍住在一起,負擔陳君生活費與日常開銷,還支付龐大債務,其依實際情況申報,並未意圖逃漏稅,為何不得列報陳君為配偶?以減輕沉重負擔。

  北區國稅局特別說明,夫妻96年離婚後已無婚姻關係,不管是否居住在一起,申報98年度綜合所得稅時,皆不得將前配偶列為配偶,以免因虛報免稅額及扣除額,遭補稅及裁處罰鍰;若夫妻98年離婚,今年(99年)5月申報98年度綜合所得稅時,可選擇合併或分別申報。"
在便利商店繳納房屋稅,稅務局會再寄發繳納證明嗎?
"屏東縣政府稅務局表示:便利商店的功能越來越多,民眾利用便利商店繳納房屋稅的情形也日益增多,常有民眾詢問,在便利商店繳款時,便利商店是以感熱紙列印繳費明細單,此種感熱紙繳費明細單無法長久保存,稅務局會不會再開立繳納證明?該局說明,民眾於繳納稅款後,除了自行保留交易明細表外,要記得請店員在房屋稅繳款書的收據聯上加蓋店章,以代替繳稅證明並保存5年,稅務局將不再核發任何繳稅證明。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw"
身心障礙手冊記載之地址如與戶籍地址不符者,可否申請免徵使用牌照稅?
"王先生詢問有關父親身心殘障手冊所載之地址與戶籍地址不符,可否申請免徵使用牌照稅?
屏東縣政府稅務局表示:依據財政部98年10月13日發布台財稅字第09804747720號函釋,專供身心障礙者使用之交通工具申請免徵使用牌照稅案件,不論每人一輛或每戶一輛,其身心障礙手冊之記載地址如與戶籍地址不符,仍准依使用牌照稅法第7條第1項第8款規定免徵使用牌照稅。
該局提醒,使用牌照稅係按日計課,申請人應檢查身心障礙後續鑑定日、行車執照以及駕駛執照是否過期。身心障礙手冊記載之地址與戶籍地址可不一致,但車籍與戶籍地址則必須一致。申請每戶一輛者,車主與身心障礙者必須為設籍同一地址之親屬,若有任何一方遷離戶口,自遷出日起恢復課稅。 "
營利事業出售房地,其當年度營業費用應如何分攤?
"高雄市某公司來電詢問:本公司出售自有房地等固定資產一筆,當年度應如何列報收入及費用?
財政部高雄市國稅局表示:依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條第1項規定,營利事業非以房地買賣為業,而出售土地者,若該土地屬營利事業之固定資產,於計算免稅所得時,應將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失,自發生當年度各該款免稅收入項下減除,免分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出,依此計算得之收益或損失應列報於非營業收益或非營業損失之出售資產增益或損失項下;又所得稅法第4條第1項第16款規定,營利事業出售土地免納所得稅,是以依前開規定計算之免稅出售土地之增益不計入課稅所得額,惟若有損失亦不得自課稅所得額中減除。【#128】
新聞稿提供單位:鹽埕稽徵所 職稱:稅務員 姓名: 陳美琳
聯絡電話:(07)5337257分機6532"
印花稅額不足1元時,要不要貼花?
台南縣稅務局表示:依印花稅法第9條規定,印花稅以計至通用貨幣元為止,凡按件實貼印花稅票者,如每件依稅率計算之印花稅額不足通用貨幣1元及每件稅額尾數不足通用貨幣1元之部份,均免予貼用。而經核准彙總繳納印花稅者,如彙總稅額不足通用貨幣1元及應納稅額尾數不足通用貨幣一元之部份,亦均免予繳納。新化分局 陳鳳如
房屋空置怎麼課房屋稅
"(臺中訊)臺中市地方稅務局表示,有些民眾購屋後因房屋還在裝潢或整修中而空置未作使用,詢問是否有針對此種情形另外課徵“空屋稅”,其實房屋稅因使用情形不同,而有不同的課徵稅率,目前房屋稅率分為住家用1.2%、營業用3%及非住家非營業用2%等三種稅率,而空置房屋係依使用執照所載用途別來分別適用住家用或非住家用稅率,並沒有所謂的“空屋稅”稅率。
  
  稅務局指出,民眾購屋後因房屋還在裝潢或整修中,房屋空置未作任何使用,此時,如果該屋使用執照用途別上記載為“住宅”時,則房屋稅稅率是按1.2%的住家用稅率課徵房屋稅;另外,如使用執照上記載為非住家使用者,例如為店舖或辦公室…等,則此時房屋稅稅率是按2%的非住家非營業用稅率課徵房屋稅。
  
  如您對房屋稅之徵課有所疑義或想進一步瞭解有關法令規定,可撥打稅務局免費服務電話0800-086969或22585000按1轉客服中心查詢,有專人竭誠為您服務及解答。"
屏東縣九如鄉陳先生問:應如何取得綜合所得稅之所得及扣除額資料?
"南區國稅局屏東縣分局答覆:自5月1日起至5月31日止,民眾可運用下列二種方式,查調本人、配偶及未滿20歲子女98 年度之所得及扣除額資料:(1)網際網路查詢:以內政部核發自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟體,或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體,經網際網路向財政部財稅資料中心查詢,免除臨櫃排隊等候時間。

(2)至國稅局查詢:本人攜帶身分證正本、印章向國稅局親自申請或委託他人申請,該受委託人應提示本人及申請人身分證、印章,並檢附委託書(或授權書)正本辦理。不過,該分局特別提醒,納稅義務人如於98年度結婚、離婚、死亡或有子女被他人收養,且於98年12月底前辦妥收養登記或申請本人與配偶之所得及扣除額資料分開提供者,則僅能查調其本人之所得及扣除額資料,其配偶及未成年子女之資料無法一併提供。 "
本洲工業區會計邱小姐詢問:營利事業為業務而招待客戶之支出,應如何申報?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:營利事業因經營業務而招待客戶之支出,依據營利事業所得稅查核準則第80條規定,如已依規定取具合法憑證,證明與業務有關,且全年支付總額未超過規定之限額者,得以交際費認列,惟不得因交際費已超過限額而以「其他費用」列支。國稅局表示,為避免增加徵納雙方困擾,營利事業發生各項費用,除依規定取具合法憑證外,並請依其性質列報於相關費用中,勿因原科目已超過限額即轉列報於其他科目,而遭調整補稅。
臺南市鄭先生問:土地與房屋分屬不同所有權人,其租賃所得如何計算?
"臺南市鄭先生問:土地與房屋分屬不同所有權人,其租賃所得如何計算?

南區國稅局臺南市分局答覆:土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租,該土地租賃收入與房屋租賃收入,均得減除各該年度財產租賃必要損耗及費用;但僅出租土地之收入,只得減除該土地當年度繳納之地價稅。就是說土地與房屋一起出租者,均得減除43%之必要損耗及費用,不限土地與房屋應為同一人所有。另該分局說明,個人房屋之牆面體出租供廣告招牌使用,如出租人未能提供成本及費用者,亦得適用減除43%之必要損耗及費用,計算租賃所得。 "
員林李小姐問:配偶為外籍人士,應如何申報綜合所得稅?
中區國稅局員林稽徵所答覆:外籍人士之配偶如為中華民國國民,且同屬中華民國境內居住之個人者,應合併辦理綜合所得稅結算申報。但可自行選擇以外僑為納稅義務人,或以配偶為納稅義務人。外僑如屬非中華民國境內居住之個人,亦可選擇依所得稅法第15條規定與其配偶合併申報或依同法第73條規定採就源扣繳方式課徵綜合所得稅。至於其選擇依第73條規定課徵綜合所得稅者,其所得不再併入其具中華民國境內居住者身分之配偶綜合所得總額申報,其扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額亦不得扣抵,並不得再減除相關之免稅額、扣除額。
永康市吳先生來電詢問:我的父親過世後,公司依勞工退休金條例存入一筆退休金,要不要申報遺產稅?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依勞工退休金條例規定,勞工個人退休金專戶之退休金,係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息,屬勞工個人所有,於勞工死亡時,應依遺產及贈與稅法第1條規定,併入其遺產總額課徵遺產稅
合法登記之工廠,其部份廠房空置不為使用期間,可否適用工廠營業減半徵收房屋稅?
"屏東縣政府稅務局潮州分局表示:合法登記之工廠,其部份廠房於空置不為使用期間,既未供值接生產使用,該部分廠房自無房屋稅條例第15條第2項第2款有關合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋減半徵收房屋稅規定之適用。但是如果合法登記之工廠在停工期間,而其生產機器設備等仍留置於工廠內,未變更使用者,仍可依房屋稅條例第15條第2項第2款減半徵收房屋稅,與前述合法登記之工廠,其部分廠房於空置不為使用之情形,尚屬有別。
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公司與營造廠簽訂工程承攬合約應如何貼用印花稅票?
屏東縣政府稅務局潮州分局表示:工程承攬合約應按合約金額貼千分之一的印花稅票,如合約上没有載明工程總價,必須工作完成後才能計算出確實金額者,應在合約書立後交付或使用時,先以預計金額貼用印花稅票,等到工作完成時,再按確實金額補足應貼之印花稅票或退還溢貼之印花稅額。該分局表示如合約書或所附之價目表已載明「含稅」、「稅捐」或「稅什費」等字樣表示總價中已包含稅捐在內者,該合約書得依所載之總金額扣除營業稅後之金額貼用印花稅票。
遷移戶籍原適用自用住宅稅率是否會受影響
"(苗栗訊)苗栗縣政府稅務局表示,自用住宅用地係指土地所有權人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地,始可申請按千分之二稅率課徵地價稅,因此民眾為了子女教育能就讀明星學區之學校,期望有較好升學機會,把戶籍遷至親友處,實際上該親友並無出租之情形,不會影響其地價稅按自用住宅用地稅率之核課。
但該局提醒民眾,如原設籍居住之房屋其地價稅係按自用住宅用地稅率課徵,因故遷出戶籍時,至少應保留土地所有權人、配偶或直系親屬其中一人的戶籍,才能繼續享有自用住宅用地稅率,否則全戶遷出,該筆土地會改按一般稅率計課,為維護自己權益,遷移戶籍時可要慎重考慮。"
房屋出租應適用何種稅率?
花蓮縣地方稅務局表示,房屋稅係按房屋實際使用情形,依適用之稅率按月核課,故房屋出租其房屋稅係以承租人對房屋使用情形之不同,依適用之稅率核課。如房屋出租,作住家使用,按住家用稅率1.2%核課;作營業或與營業相關之用途者,按營業用稅率3%課徵;提供醫院、診所、自由職業事務所、補習班等使用者,則按非住家非營業用稅率2%計課。出租房屋同時作住家及非住家用(含營業用及非住家非營業用),其房屋稅係依房屋實際使用情形之面積,分別按住家用(1.2%)及非住家用(3%、2%)稅率核課,但非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。稅務局表示:房屋使用情形不同,所適用之稅率也不一樣,與房屋供何人使用無關,因此,為了自身權益,請記得使用情形如有變更,應儘速辦理變更申報。
執行業務者申報當年度損益表時,列報複委託費用,應檢附資料之相關規定為何?
新聞提要:執行業務者列報複委託費之規定 【中縣訊】豐原市邱建築師問:執行業務者申報當年度損益表時,列報複委託費用,應檢附資料之相關規定為何?中區國稅局台中縣分局說明,依據執行業務所得查核辦法第32條規定:一、執行業務者以受委託業務之全部或一部,委託其他執行業務者經辦,或委託專營提供勞務之營利事業辦理,而支付之複委託費,准予認定。二、支付複委託費應依法辦理扣繳。其未辦理扣繳者,除依所得稅法第114條規定處理外,仍應予認定。三、支付複委託費超出原取得報酬者,超出部份不予認定。四、複委託應立有合約或書立委託書並提供查核,經查獲複委託係屬虛構或無複委託業務之事實者,除剔除其費用外,並應依所得稅法第110條規定辦理。該分局在查核執行業務者列報複委託費用案件時,經查發現執行業務者無法提示被委託者確實提供服務之具體事證及其支付複委託費之資金流程等資料供核,而遭剔除補稅或並予送罰。該分局呼籲執行業務者列報複委託費用時,應注意上開相關規定以維護自身權益,納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。(提供單位:第二課,電話:04-25291040轉254)
個人因牙病所為之植牙治療費用,可否於綜合所得稅申報時列舉扣除?
依據財政部台財稅第780676574號函釋規定:「個人因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出,如係付與符合所得稅法第17條規定之醫療院、 所者,可憑其所出具之診斷證明及收據,作為綜合所得稅之列舉扣除額,但其診斷證明載明係因美容之目的而為之支出,核非屬醫療性質,不得申報列舉扣除。」 本分局呼籲,個人因牙病經牙醫建議採植牙方式治療而支付之費用,如係付與符合規定之醫療院、所,可檢附診斷證明及收據申報列舉扣除醫藥費。 如有任何疑問,請撥免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,本分局將竭誠為您服務。
獨資及合夥組織之扣繳稅額應如何申報減除?
(苗栗訊)中區國稅局苗栗縣分局表示:配合現行兩稅合一制度,並為簡化徵納雙方作業,於98年5月27日修正公布所得稅法第71條第2項及第75條第4項規定,將大店戶獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報或決算、清算申報時,免計算及繳納營利事業所得稅應納稅額,其營利事業所得額直接歸課中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人綜合所得稅。 中區國稅局苗栗縣分局指出,有關獨資及合夥組織營利事業所得額所含之扣繳稅額應如何申報減除之相關配套措施,財政部亦於98年11月18日修正同法施行細則第65條之1規定,獨資、合夥組織之營利事業辦理結算、決算或清算申報,如有當期各類所得之扣繳稅額,得由獨資資本主或合夥組織合夥人按出資比例計算,於辦理同年度綜合所得稅結算申報時,自應納稅額中減除。 特此呼籲,為期租稅中立性,亦於同法第88條第2項明定,獨資、合夥組織依上述規定辦理申報,有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額,雖未實際分配,惟仍應於該年度法定申報截止日前,依規定之扣繳率(99年1月1日起為20%)扣取稅款,故營利事業於辦理申報時,應注意相關稅法規定,俾維護納稅權利。如對相關事項仍有疑義時,可撥該分局免費服務電話(0800)000321查詢或上中區國稅局網站 www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票之商號應如何計算其當年度所得額?
(臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局臺中市分局表示,小規模營利事業所得之計算,應以「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定之純益率為準。如其於年度中途改為使用統一發票者,應將前查定營業額合併已開立統一發票之營業額一併申報。其免用統一發票期間之實際營業額如經調查發現高於查定營業額時,應按其實際營業額併計適用上述要點規定之純益率標準予以核定;若併計後之全年營業收入淨額及非營業收入之合計數大於三千萬元者,則不適用上述要點。假設甲商號原為小規模營利事業,於98年7月以後改為使用統一發票之營業人,98年1至6月份之查定營業額為400,000元,98年7至12月已開立統一發票之營業額為600,000元,倘甲商號為咖啡館,其純益率為9﹪,則甲商號98年度應申報之營業收入為1,000,000元,課稅所得額為 90,000元。 如尚有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。
車輛因案被扣押或遺失,如何申請減免使用牌照稅?
車輛於繳納當年期使用牌照稅後,因案被扣押或遺失,應向警方報案並向監理單位辦妥註銷牌照或報停手續後,檢附上述證明文件及繳款收據,向稅捐稽徵機關申請退稅。(0990401 消費稅科二股 何美賢)
員山鄉李小姐問:未辦結算申報可否適用列舉扣除額?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依所得稅法第17條第3項規定,納稅義務人應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除之規定。納稅義務人於辦理申報前,採用列舉扣除額計算結果,無應納稅額,誤以為無須辦理申報,經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定,通知其補稅並處以罰鍰之情形,時有所聞。為維護自身之權益,欲採列舉扣除之納稅義務人,應依規定辦理結算申報。
嘉義市陳先生問:本人就讀大專以上院校,如果採獨立申報不受其父母親扶養或由其兄弟姊妹列報扶養,於申報綜合所得稅時可否列報教育學費特別扣除額?
南區國稅局嘉義市分局答覆:按所得稅法第17條第1項第2款第3目之5規定,列報教育學費特別扣除額以納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以2萬5,000元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者,不得扣除。依條文意旨該教育學費扣除適用範圍係僅限於納稅義務人申報扶養之「子女」。因此,納稅義務人本人就讀大專以上院校,採獨立申報不受其父母親扶養,則該筆學費不得主張扣除;若由其兄弟姊妹列報扶養,亦不得適用扣除。
攤販可否免辦營業登記?
"小港區林小姐詢問:因經濟不景氣,中年就業困難,為貼補家用,想到附近市場擺設攤位販售壽司,因小本經營且為攤販,是否可免辦營業登記?
財政部高雄市國稅局答覆:依據現行稅法規定,除肩挑負販沿街叫售者得免辦營業登記及免徵營業稅外,其餘在固定地點營業之攤販,因為營業性質業已逾越肩挑負販沿街叫售之範圍,依法仍應辦理營業登記及課徵營業稅。
國稅局更近一步說明,除沿街叫售的流動攤販外,有固定營業場
所之攤販,不論是否取得攤販許可證,均應於開始營業前,依法向所
轄稽徵機關申請營業登記並課徵營業稅。凡經查獲未依上述規定申請
營業登記而擅自營業,且未於主管稽徵機關第一次通知限期補辦者,
除就未依規定申請營業登記行為論處外,另就查獲之銷售額按其業別
或規模,依營業稅法第51條第1款之規定補稅及處罰。【#178】
新聞稿提供單位:小港稽徵所 職稱:助理員 姓名:陳乃榕
聯絡電話:(07)8123746分機6076"
便利商店繳稅,稅捐機關是否會再開立繳納證明呢?
"隨著時代進步,繳稅方式多元化,有許多民眾會利用便利商店繳納定期開徵之稅捐,日前有民眾詢問,由於便利商店繳款時,是以感熱紙列印繳費明細單,該繳費明細單無法久存,稅捐稽關是否會再開立繳納證明呢?
屏東縣政府稅務局表示:民眾於繳納稅款後,除了自行保留交易明細表外,要記得請店員在各稅繳款書的收據聯上加蓋店章,以代替繳稅證明並保存5年,稅捐機關將不再核發任何繳稅證明。"
權利人代繳之增值稅如何退還
"甲仙鄉之許先生來電詢問,去年向吳女士購買之土地,已申報移轉現值並代為繳納土地增值稅,因故未能辦理移轉登記,義務人又置之不理!應如何拿回已代繳之土地增值稅?

 高雄縣政府地方稅務局瞭解其中狀況後說明,本件權利人已向法院訴請義務人協助其撤銷該土地現值申報並還返土地增值稅,經法院判決勝訴確定,倘義務人不依確定判決辦理,稽徵機關准予受理權利人單獨申請撤銷,並取具切結將稅款退還代繳之權利人。

 地方稅務局進一步表示,依強制執行法第130條規定,為執行名義之判決係命債務人為一定之意思表示而不表示者,視為自判決確定時已為其意思表示。財政部74年台財稅第 17451號函釋,已納之土地增值稅倘發生退還情事,原則上應以繳款書上所載納稅義務人為退還對象;惟如該應退稅款係由權利人向稽徵機關申請代繳有案,或權利人能提示證明該項應退稅款確係由權利人代繳,並經稽徵機關查明屬實者,准由代繳人辦理切結手續後退還代繳人。"
岡山陳先生問:他今(99)年度2月結婚,並已向戶政機關辦理結婚登記,今年度申報98年度綜合所得稅應如何申報?又其獨資經營之早餐店(屬小規模營利事業)之營利所得如何計算?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:今年度係申報98年度綜合所得稅,就陳先生而言,98年度尚屬單身,尚未能與其配偶合併申報,特別提醒納稅義務人注意,以免造成虛列免稅額或扣除額等違章補稅處罰情形。另有關獨資、合夥事業屬小規模營利事業之營利所得係以該小規模營利事業之查定全年銷售額,按「擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點」,依擴大書審純益率計算,該行業純益率為6%,據以計算陳先生營利所得,由稽徵機關依法核定。
2010年報稅須知/今年報稅該注意哪些事?
"一年一度的報稅季節又到了,每一年報稅制度總有些變動。失業者、拿消費券去捐贈的人,今年報稅都有特別的措施,上班族必須多加注意。5 月是一年一度申報所得稅的日子,很多人一想到要蒐集整年度的報稅單據,眉頭就不禁皺起來。但比較以往,今年報稅又多些便民措施,加上政府提高免稅額,只要搞懂2010 年所得稅的最新制度,上班族既能省荷包也能省下不少報稅時間。

注意1:採標準扣除額者省更多

今年報稅的第一個好消息就是可少繳一點稅。對一個上班族來說,免稅額跟薪資所得特別扣除額都提高。擁有CFP 認證理財規畫顧問戴素雲表示,以去年跟今年都是月薪5 萬元、年薪約70 萬的人來看,今年所得稅大約可以少繳1,560 元。

除此之外,今年對採取標準扣除額申報者也大為有利。因為個人標準扣除額比去年提高3,000 元,夫妻合併申報則提高6,000 元。這代表申報者必須重新檢視自己手上的列舉扣除額是否高於標準扣除額,以免採用錯誤的申報方式而多繳了冤枉錢。

注意2:資遣費要繳稅,失業給付不用繳

2009 年失業率屢創新高,失業勞工增加不少。去年失業者必須特別注意,假設是被原公司資遣而領取的資遣費或退職金屬於退職所得,必須納入所得稅中一起申報,至於跟勞保局領取的失業給付就不需要繳稅。而資遣費要如何併入所得稅內申報?假設林小姐在公司服務2 年,離職時領了40 萬資遣費,那麼16.9X 2=33.8 萬是屬於免繳稅的部分,剩下的一半則必須納入所得稅計算。

注意3:國民年金、健保費可計入列舉扣除額內

上班族在失業期間內,通常會繳納國民年金保費。千萬不要忘記,這筆費用也可列入保費的列舉扣除額項目內。只不過這筆費用必須跟所有的保險費放在一起,每年每人最多擁有2.4 萬的保費列舉扣除額。至於健保費用則可單獨列舉,不納入2.4 萬保險費內,提醒上班族千萬別忘記跟公司拿取健保費單據。

注意4:消費券可列舉捐贈項目

去年1 月政府發放每人3,600 元消費券,如果消費券是捐給公益慈善機構,就可以在今年報稅時列舉捐贈扣除。舉例來說,劉小姐將一家三口的消費券都捐贈給公益團體,他們今年報稅就可享有每人3,600 X 3 =10,800 元的列舉扣除額。

注意5:三大列舉扣除額可上網查

往年要列舉申報,必須自己努力蒐集單據,今年則省事多了,首度開放部分列舉扣除額可上網查閱,包括:

1. 保險費:包含全民健保、勞保、農保、國民年金、29家保險公司提供的保險資料。

2. 購屋借款利息:全國32 家金融機構所提供之以房屋為擔保之借款資料。 

3. 教育學費支出:全國164 所大專院校。若是可查閱到的保險費、購屋借款利息及教育學費申報扣除,在申報所得稅時可以不用再檢附繳費單據,但申報購屋借款利息者,除利息單據外,其他證明文件仍應依規定檢附,像是建物權狀及戶籍資料影本等。

北市國稅局股長鄔汝康強調,民眾若認為網路上提供的列舉費用與手中所持有的單據不符,其實還是可以自行蒐集,申報時檢附證明即可。按規定申報所得稅截止日為5 月31 日,一旦過了繳費期間,就只能透過金融機構繳稅,但今年延長至6 月2日,對於動作較慢的人來說,實屬佳音。

不過鄔汝康提醒,6 月1 日、2 日繳稅的人,雖然不會加收滯納金,還是會被歸屬於逾期繳納的案件當中。 "
竹北謝小姐問:夫妻一方為中華民國國民,一方為外僑,應向什麼地方辦理綜合所得稅結算申報?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:可自行選擇以中華民國國民之一方為納稅義務人向其戶籍所在地之國稅局暨所屬分局或稽徵所辦理結算申報;如以外僑人士為納稅義務人,則向外僑居留地國稅局之外僑業務單位申報。又無論在何地辦理申報,夫妻均應合併填一張申報書。
"
永康張小姐來電詢問:她受朋友委託代為管理處分信託之財產,如有出租或出售行為,要不要辦營業登記及繳納營業稅?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:依財政部規定,受託人依信託本旨管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍,其銷售額除符合加值型及非加值型營業稅法第8條之1規定,免徵營業稅外,應由受託人依法開立統一發票及報繳營業稅。

該所進一步說明,受託人如有將信託之不動產出租與他人收取租金或者是出售移轉之情事,即構成銷售或勞務之行為,應向所轄國稅局辦理營業登記,除銷售貨物屬免課徵營業稅貨品(例如土地、有價證券)外,應由受託人依法開立統一發票及報繳營業稅,惟若受託人管理或處分信託財產每月營業額未達財政部所定「使用統一發票之銷售額表標準」,得以查定課徵方式繳納營業稅。 "
課稅配套 公平嗎?
"值此報稅季節,有人可因稅法保障,長達數十年不用繳交所得稅,納稅人可以服氣嗎?軍人及中小學教師薪資恢復課稅案,已經是一齣讓人不抱期望的歹戲。

民國94年政府就軍人及中小學教師薪資課稅,做成「課多少、補多少」的決議後,軍教薪資課稅案著眼的再也不是租稅公平原則,而是配套能不能被軍教人員接受。

然而一改再改的配套,原本是要用來解開課稅的死結,如今反而成為延宕課稅最好的藉口。

有薪資所得的族群何其多,為何獨獨36萬軍教人員薪資可以享受免稅?比起多達520萬綜合所得申報戶,誰又能有像軍教人員擁有「課多少、補多少」,將所繳的稅,轉個彎再回到口袋的權利?

繳稅是義務,不是權益被剝奪。負責立法或修正法律缺失的立委諸公,不問軍教人員已經多久不必繳稅,卻只注意課稅後的配套回饋籌碼減少,急著要幫軍教人員爭權益。

相較520萬申報戶,36萬是少數,如果要談課稅配套,立委更不該忽視大多數繳稅的人,從來沒有資格跟政府談配套。

軍人及中小學教師想要繳稅的心意,不會有人懷疑。但是因為課稅配套導致軍教薪資課稅案成為拖拉、不乾脆的戲碼,只會讓在報稅季節躲不掉報稅義務的520萬申報戶心生不滿。

立委要求軍教薪資課稅的配套要能與被課稅的軍教人員取得共識,試問這樣的配套共識從94年至今已經拉距五年,是不是只要配套共識一天不達成,軍教薪資就當然享受免稅?租稅改革如果必須用交換籌碼才能達到,軍教薪資課稅案所要傳達的訊息就是:租稅正義根本不存在。 "
兩家以上營業人合資經營共同銷售貨物,發票如何開立?
財政部於99年2月23日以台財稅字第09800573920號令重新核釋兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為,其進銷項憑證之取得及開立,得就下列兩種方式擇一辦理,惟經選定後無正當理由不得變更。方式有二:一、各營業人購進貨物或勞務時,分別按分攤比例自供應商取得進項憑證;銷售貨物或勞務時,分別按前開比例開立統一發票予買受人。二、經所有營業人同意,由主辦營業人報經其營業稅主管稽徵機關核備後,按下列方式辦理:(一)對共同購進之貨物或勞務,得取具以主辦營業人為抬頭之進項憑證,供主辦營業人作為列帳及營業稅進項稅額依法扣抵之憑證。而主辦營業人彙總上開進項憑證資料後,須於每月月底前依分攤比例分別開立統一發票,交付其他營業人作為申報營業稅進項稅額扣抵及列帳之憑證。(二)對共同銷售之貨物或勞務,由主辦營業人代表開立統一發票交付買受人,並於備註欄載明「經○○國稅局○年○月○日○字第○號函核備係合資經營○(合資經營標的名稱)及分攤比例」等文字;其他合資營業人則按月於每月月底前依分攤比例,開立統一發票交付主辦營業人,並於備註欄載明上開文字。本分局進一步說明該解釋令所稱之分攤比例,係指合資營業人之出資比例,且其進項與銷項分攤之比例應一致。 如有任何稅務上的疑問,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,本分局將竭誠為您服務。(19)
納稅義務人申報綜合所得稅列舉房屋租金支出扣除額應檢附哪些資料?
"(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示,最近接獲納稅義務人電話詢問,申報綜合所得稅列舉房屋租金支出扣除額應檢附哪些資料?說明如下:
綜合所得稅納稅義務人申報列舉房屋租金支出扣除額,以納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。申報房屋租金支出扣除額者,應檢附下列證明文件:

一、承租房屋及支付租金之證明文件:租賃契約書或其他足資證明文件及付款證明影本。
二、租屋自住之證明文件:納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬,於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記之證明,或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。

該局呼籲,納稅義務人如欲採列舉扣除額方式申報綜合所得稅,應保存確有租屋及支付租金之證明文件,以維護自身之權益。相關規定如尚有任何疑問,可撥免費服務電話 0800-000321,該局將竭誠為您服務。"
房東收取租金出具收據如何節省印花稅
"桃園縣地方稅務局表示,房東收取租金開立收據,應按租金金額4‰貼用印花稅票,但租金如果以支票、本票或匯票方式支付,而於收據上載明支票、本票或匯票名稱及號碼者,可以免貼用印花稅稅票。
地方稅務局舉例說明收受現金、支票、本票、匯票書立銀錢收據應否貼用印花之情形如下:
甲向乙承租房屋乙棟,租金每月新台幣1萬元,於月初付款,並於簽訂租賃合約時,付保證金新台幣5萬元。
1.租賃契約本身非印花稅課徵範圍,免貼用印花稅票。
2. 簽約時繳交保證金新台幣5萬元,如未另立收據,則該租賃契約即屬兼具代替銀錢收據性質,應依銀錢收據4‰計貼用印花稅票新台幣200元。
3.乙每月收取租金新台幣1萬元,如未另立收據,僅於租賃契約上逐月簽章註明收訖者,則該租賃契約即具備代替銀錢收據性質,應於每月收款時,依銀錢收據4‰計貼用印花稅票新台幣40元。
而當:
1.甲交給乙租金為000銀行面額新台幣1萬元支票乙紙,若乙未於租賃契約上逐月簽章註明收訖時,載明收取支票,乙仍應依銀錢收據稅率4‰計貼用新台幣40元印花稅票。
2.乙若於租賃契約上逐月簽章註明收訖時,載明收取「000銀行支票,支票號碼 0000」等字樣時,則可以免貼用印花稅票。"
台南縣關廟鄉劉小姐來電詢問:今年申報綜合所得稅,國稅局將提供那些扣除額查調服務?
南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅人如持有自然人憑證或經財政部同意的金融憑證,可直接透過網路申報軟體下載本人、配偶及未成年子女的人身保險費、購屋貸款利息支出及子女的大專院校教育學費3項扣除額資料;亦可持身分證、印章或委託他人到各地國稅局臨櫃查調。該所進一步提醒,國稅局提供的扣除額資料僅供納稅人申報所得稅參考,需符合所得稅法規定始得列報,如手上的憑證比國稅局提供的資料還多時,也可以自行檢附收據列報,另外,如申報購屋貸款利息支出有其他證明文件(如銀行轉貸資料等),仍應依規定檢附。
宜蘭市王小姐問:職工福利委員會舉辦旅遊、慶生會等費用或給付員工年節慰問金,是否應按員工之薪資所得扣繳?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:職工福利委員會舉辦旅遊、慶生會等費用,如不以現金或實物分配予個人,而作為該單位全體員工之康樂活動經費者,應不視為員工之個人所得,免予扣繳所得稅。至於職工福利委員會給付之年節慰問金,與本機關發給之補助費不同,不列入本機關員工之薪資所得,應由職工福利委員會列入其他所得憑單申報主管稽徵機關,並由受領職工辦理綜合所得稅結算申報。
繼承未辦保存登記之房屋繼承人如何申請更名
"高雄縣政府地方稅務局表示,近來常接獲民眾向該局詢問有關親屬身故後,遺有未辦保存登記(無建物權狀)房屋時,應如何辦理納稅義務人名義更名之相關問題。

 為解答民眾疑惑,該局特別表示,如被繼承人遺有未辦保存登記之房屋,繼承人如要辦理房屋納稅義務人名義變更事宜時,請先向國稅局申報遺產稅後,再檢附遺產稅繳稅(免稅)證明書、繼承系統表、遺產稅分割協議書等相關文件,向該局(或分局)辦理變更納稅義務人名義事宜,經該局書面審核並查明納稅義務人未欠繳以往年度房屋稅後,該局即依繼承人之申請,自當年度起變更納稅義務人為繼承人之名義。"
竹北市沈先生問:個人對大陸地區之捐贈,可否作為綜合所得稅列舉扣除額?
北區國稅局新竹縣分局答覆:個人對大陸地區的捐贈,應透過合於所得稅法規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體,不能直接對大陸地區捐贈。這些捐贈應經過行政院大陸委員會依據所得稅法及相關規定審核許可,沒有經過許可或個人直接對大陸地區捐贈,不可以作為綜合所得稅的列舉扣除額。
台南市古小姐問:綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額之合計數者,可否免辦綜合所得稅結算申報?
"南區國稅局安南稽徵所答覆:98年度綜合所得稅結算申報至5月31日止受理申報,凡納稅義務人、配偶及受扶養親屬全年所得總額不超過免稅額及標準扣除額之合計數,可以免辦結算申報,但如有扣繳稅額或可扣抵稅額可申請退稅者,仍然要辦理結算申報。

曾有納稅義務人自行試算,採列舉扣除額試算後,綜合所得淨額為負數,無應納稅款,未辦理結算申報,日後卻收到稽徵機關補繳稅款之稅單。其癥結在於列舉扣除額大於標準扣除額,故免申報之試算僅得以標準扣除額試算。

自行按列舉扣除試算,縱使無應納稅額,仍應檢具證明文件或收據辦理結算申報,否則等稽徵機關核定後,僅能按標準扣除額,不得要求變更適用列舉扣除額。 "
燕巢鄉某經銷商會計張小姐詢問:寄賣商品應如何開立發票?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:按營業人開立銷售憑證時限表規定:「買賣業、製造業及手工業者開立憑證時限,以發貨時為限。…」。次按統一發票使用辦法第17條規定:「…營業人委託代銷貨物,應於送貨時依合約規定銷售價格開立統一發票,並註明『委託代銷』字樣,交付受託代銷之營業人,作為進項憑證…」。市面上常有菸酒產製廠商或經銷商,送貨至零售業者寄賣貨品時,疏未開立統一發票,而僅以估價單或送貨單代替,已違反規定,為免業者因不知相關法令受罰,特別提醒業者寄賣貨物仍應按時開立或取得發票。
台南縣柳營鄉陳先生問:餐廳承攬喜宴,是否都應開立統一發票?如未開立發票有何罰則?
南區國稅局臺南縣分局答覆:營業人銷售貨物或勞務,應依營業人開立銷售憑證時限表規定的時限,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊的營業人及小規模營業人,得掣發普通收據,免用統一發票。餐飲業營業人承接婚嫁、喜慶、尾牙、春酒等餐宴,均應依規定主動開立統一發票給消費者,如經查獲短漏開統一發票,依加值型及非加值型營業稅法第51及52條規定,除追繳所漏稅款外,並按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰,一年內經查獲達次者,將執行停止營業處分。
農舍要繳房屋稅嗎?
"桃園縣政府地方稅務局表示:近日常接獲民眾電話反應,認為農舍應該免徵房屋稅,其實這是誤解,因一般所稱農舍,大致可分為「供農民居住之自用農舍」和其他「直接作農業使用之房舍」,而只有符合房屋稅條例第15條第1項第6款規定:「專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之温室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、抽水機房舍;專供農民自己使用之燻菸房、稻榖及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋。」才可免徵房屋稅,否則如變更作其他使用或空置者,仍是要課房屋稅;另外一般供人居住之自用農舍並不符免稅規定,仍要依照實際使用情形按不同稅率課徵房屋稅。
地方稅務局特別提醒鄉親,如果您的房舍符合上述免稅規定,請於原因、事實發生之日起30日內向所轄地方稅務局或所屬分局申請減免,而使用情形若有變更如供營業、住家用或空置未使用等,也要辦理申報房屋使用情形變更,以確保您的權益。"
您有房屋稅補單的困擾嗎?
"房屋稅於5月1日開徵,繳納期限已過了一半,每年都有許多民眾未接到稅單,致無法如期繳稅,苗栗縣政府稅務局提醒您,通訊地址異動時,應主動通知房屋所在地之稅務機關辦理投遞地址變更,以便稅單能儘速送達住居所,避免延誤完納稅款。
每逢房屋稅開徵期間,許多納稅人因通訊地址變更,無法收到稅單而親自至稅務局申請補發,稅務局呼籲民眾,拿到稅單時請檢查「投遞地址」欄,如果您的通訊地址已變更,可直接打電話告知更改新地址或利用稅單背面貼心設計的「廣告回信聯」填妥新的投遞地址,免貼郵票寄回稅務局,明年就可按新址郵寄,免除補單的困擾。"
個人出售房屋計算財產交易所得時,可減除的成本及費用項目有那些?
財政部臺北市國稅局表示,個人出售房屋時依房屋出售價格減除房屋取得成本及必要費用後如有餘額,應申報財產交易所得併入綜合所得課稅;如有損失,應於當年度財產交易所得範圍內扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得以以後3年度財產交易所得扣除。&該局說明,計算財產交易所得或損失,其可減除的成本及必要費用如下:&一.取得成本部分:&(一)取得房屋的價金。&(二)購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用,如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等。&(三)購入該房屋所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息。&(四)取得房屋所有權後至出售前之使用期間所支付能增加房屋價值或效能之增置、改良或修繕費,如房屋漏水的修護費、水電瓦斯裝置費等。&(五)取得房屋所有權後,在出售前所繳納的房屋稅、管理費、清潔費及向金融機構借款的利息等,則是屬於使用期間的相對代價,不得列為成本或費用減除。&二.移轉費用部分:&為房屋所有權移轉支付之必要費用,如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。&該局提醒納稅義務人,務必保留交易憑證及相關費用單據,於申報綜合所得稅時一併檢附。&該局進一步表示,98年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件者,應按98年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準申報,該項所得標準如下:&一.直轄市部分:臺北市29﹪,高雄市19﹪。&二.準用直轄市之縣部分(臺北縣):市16﹪,鄉鎮8﹪。&三.其他縣(市)部分:市(即原省縣市)13﹪,縣轄市10﹪,鄉鎮8﹪。& (聯絡人:審查二科鄔股長;電話23113711分機1550)&
購買電腦軟體是否屬固定資產可否申請退稅?
潭子黃小姐問:本公司購買電腦軟體是否屬固定資產可否申請退稅?中區國稅局臺中縣分局回答: 營業人購入電腦設備供執行生產、研究發展使用,並兼供帳務處理工作,該電腦設備屬所規定之機器設備;至於電腦軟體係屬銷售勞務,不屬機器設備之範圍,不得申請退稅。(財政部78年9月29日台財稅第780298413號函)納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
無照違章建築是否要繳納房屋稅?
花蓮縣地方稅務局表示:5月份為房屋稅開徵期,近來有民眾詢問無照違章建築是否要繳納房屋稅?地方稅務局表示:依照房屋稅條例第3條規定,房屋稅以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物,為課徵對象。因此,不論是合法興建房屋或違章建築,只要是符合房屋稅條例所規定的「各種房屋」及「增加該房屋使用價值之建築物」,都應課徵房屋稅。稅務局指出:依同條例第7條規定,納稅義務人應於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件,向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形。稽徵機關即依據取得之有關資料設立房屋稅籍,課徵房屋稅。如對違章建築房屋不予設籍課稅,不僅增加稅籍管理及計徵遺產、贈與稅之困難,而且對合法房屋而言,更有失公平,且益助長違建之風。因此,基於課稅公平及健全稅籍考量,對違章建築房屋在未拆除前,均應依法設籍課稅。稅務局也特別提醒民眾,無照違章建築房屋依法仍應課徵房屋稅,但房屋稅之完納,僅表示納稅義務之履行,並不因完納稅捐即可將無照房屋變成合法,也不能據以辦理產權登記。民眾如有各項有關房屋稅之疑義,可以利用免費服務電話0800-086969,稅務局將竭誠為您服務。
佳里鎮楊先生問:若遺失或未收到該年度扣繳憑單,該如何申報綜合所得稅?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:民眾若遺失或未收到扣繳憑單,可向原扣繳單位查詢或申請補發,也可在申報期間向稽徵機關臨櫃查調所得,或以自然人憑證經網際網路向財政部財稅資料中心查詢,但所查調的所得資料,僅供申報時參考,納稅義務人如有其他來源的所得資料,仍應依法辦理申報;未依規定辦理申報而有短報或漏報情事者,除依規定免罰者外,仍應依所得稅法及其相關規定補稅並處罰。
土城市張先生問:執行業務者的材料設備遭受不可抗力災害損失,應如何認列費用?
北區國稅局臺北縣分局答覆:執行業務者供執行業務使用藥品、材料及設備等遭受不可抗力災害損失,經依規定報請該管稽徵機關勘查認定,除受有保險賠償或救濟金外,准列報為執行業務災害損失,自其執行業務所得減除;不得作為執行業務者當年度綜合所得稅結算申報之災害損失列舉項目。執行業務者未依法辦理結算申報,或未依法設帳及保存憑證,或未能提供所得額帳簿文據,而依財政部核定年度執行業務者收入及費用標準計算所得額者,其依前項規定列報執行業務災害損失,可自其執行業務所得減除。
鹿谷鄉蔡小姐詢問:本公司去年購買自用乘人小汽車其進項稅額不可扣抵,現要出售是否需要開立統一發票?
中區國稅局南投縣分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應依規定課徵營業稅。故營業人出售原購買自用乘人小汽車,縱其售價低於原購進價格,仍應開立統一發票報繳營業稅。營業人購買非供銷售或提供勞務使用9人座以下乘人小汽車所支付進項稅額不得扣抵銷項稅額,為同法第19條第1項所明定,其日後轉讓時除屬第4章第2節規定計算稅額營業人,出售其非經常性買進賣出而持有之固定資產免徵營業稅,或瑕疵退回原出售人按進貨退回處理免於申報外,仍應開立統一發票報繳營業稅。
桃園縣龜山鄉許先生問:列報自用住宅購屋借款利息扣除額有何規定?
北區國稅局桃園縣分局答覆:列報98年度綜合所得稅自用住宅購屋借款利息扣除額應符合下列各要件:1.房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有;2.本人、配偶或受扶養親屬於98年度在該地址辦竣戶籍登記(以戶口名簿影本為證),且無出租、供營業或執行業務者使用;3.取具98年度支付該借款的利息單據正本;4.如屬配偶所有的自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息,以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報;5.購屋借款利息的扣除,每一申報戶以一屋為限,並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除,每年扣除額不得超過30萬元。
屏東縣鹽埔鄉陳小姐來電詢問:和先生結婚不久,本身在家做家管沒有所得,是不是還要和先生一起合併報所得稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依據所得稅法第15條規定,納稅義務人之配偶及申報受扶養親屬有所得者,應由納稅義務人合併申報。就算陳小姐本人沒有所得,依所得稅法的規定,還是要和先生一起合併申報綜合所得稅,如後查有所得者,仍依漏報所得辦理。但是在年度中結婚者,在辦理該年度綜合所得稅結算申報時,可以自行選擇夫妻單獨申報或合併申報。
個人出售房屋,如何計算其財產交易所得?
"財政部高雄市國稅局表示:依據所得稅法第14條第1項第7類規定,個人出售房屋之所得屬於財產交易所得,應併入所有權移轉登記完成之所屬年度申報綜合所得稅,申報方式有兩種,其一是依實際買賣價格申報;其二為無法提示成本證明者,按照財政部公告之核定標準申報。
該局進一步表示,若納稅義務人依實際買賣價格申報者,依據財政部83年2月8日台財稅字第831583118號函釋規定,個人出售房屋,實際售屋收入得減除之相關成本及費用細項如下:
一、成本部分:取得房屋的價金以及購入房屋達可使用狀態前支付之必要費用,如仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費等,還有在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息,以及在取得房屋所有權後,於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用。
二、移轉費用部分:售屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
至於取得房屋所有權後,於使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。
國稅局同時指出,如無法提示成本證明文件者,仍可按財政部每年發布的當地財產交易所得標準來計算應稅所得,亦即該筆財產交易所得為出售年度房屋評定現值乘以年度售屋所得額標準,例如,以 98 年度高雄市為例,房屋評定現值為100萬元,依財政部公告出售的房屋財產交易所得標準為19%,申報的財產交易所得就是19萬元。
該局並籲請納稅義務人,低價賠售房屋,依所得稅法規定,財產交易損失可扣除當年度財產交易所得,若當年度不足扣除,得以以後3年度之財產交易所得扣除之。且去年有以小換大或是以舊換新的換屋族,更不要忘了檢視是否符合重購自用住宅扣抵條件。"
醫藥及生育費收據如已繳交服務機關申請補助,或申請保險給付,該如何申報列舉扣除額?
"財政部高雄市國稅局表示:邇來接獲民眾詢問,其98年度因病住院所支付之醫療費用,其收據已繳交服務機關申請補助,或向投保公司申請保險給付,該如何列報綜合所得稅列舉扣除額之醫藥及生育費項目。
該局表示:符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定之醫藥及生育費收據,如果已繳交服務機關申請補助費,而無法檢附收據正本,可以檢附由服務機關證明的收據影本申報扣除。
另納稅義務人依保險契約,以醫療費用之收據正本申請保險公司給付,要注意已受保險給付部分,不得申報扣除,但如有部分因受保險條款規定未獲給付,保險公司又未能退回其收據正本時,得檢附保險公司出具未獲給付費用項目及金額之證明暨加蓋該保險公司印章之原醫療費收據影本,即可申報扣除。"
年度中結、離婚,及夫妻薪資所得分開計稅,如何申報綜合所得稅?
"高雄市三民區王先生詢問,於課稅年度中結婚或離婚,可否自行選擇分別或合併申報,又夫妻薪資所得分開計稅,是不是夫妻各自填寫一份申報書呢?
財政部高雄市國稅局表示:個人於年度中結婚或離婚,而其配偶於該年度中有所得者,於辦理該年度綜合所得稅結算申報時,可自行選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報。但結婚年度以後或離婚年度以前之其他年度,納稅義務人及其配偶,仍應依所得稅法第15條規定,合併申報課稅。而所謂夫妻薪資所得分開計稅,是指就本人或配偶之薪資所得,減除該薪資所得者之免稅額及薪資特別扣除額計算稅額,加計不含薪資分開計稅部分之綜合所得淨額計算之稅額,即為合併申報之應納稅額,所以薪資所得分開計稅是指稅額計算式之不同,而非指夫妻各自填寫一份申報書。"
查調之所得清單金額與扣繳單位金額不符或無此所得應如何處理?
"財政部高雄市國稅局表示:於此所得稅申報期間有納稅人問,向國稅局查調之所得清單中,發現1筆所得與公司(即扣繳單位)寄發之憑單金額不符或表示無此筆所得,應如何處理及申報?
國稅局表示,納稅人發現所得清單之金額與扣繳單位寄發之憑單金額不符時,應先向扣繳單位查詢,以正確之金額來申報,俾免因而短報而被補稅。通常會發生不符情況,大多是扣繳單位於申報後,再辦理更正申報,未再寄發正確扣免繳憑單給所得人,或已寄發正確扣免繳憑單給所得人,但財政部財稅資料中心電腦檔尚未更檔所致。
國稅局另表示,無此筆所得情況,若所得清單上僅顯示相同身分證字號,而無所得人姓名(或姓名不符),可請國稅局先查調此筆憑單,若非其本人姓名,應係扣繳單位於申報時身分證字號鍵錯而誤歸,申報時可予剔除該筆所得,另請國稅局通知扣繳單位辦理更正;若非誤鍵而自己又「確認」(例如全年均在甲公司上班,所得40萬,不可能有乙公司所得30萬)係被虛報,可於申報時先剔除該筆所得,但應同時向戶籍地國稅局提出檢舉,以保障自己權益。"
網路申報以信用卡繳納綜合所得稅後,如繳稅金額有變動,應如何辦理更正?
"高雄市民蔡小姐問:98年度綜合所得稅係以網路辦理申報,並以信用卡來繳稅,申報後發現列舉扣除額有一些項目少列,應如何更正申報及繳稅?
財政部高雄市國稅局答覆:
納稅義務人以網路辦理申報後,若發現申報內容有誤,在本(99)年5月31日24時前,均可再上網重新上傳更正其申報資料,上傳成功後即以最後1次資料為準。但以本人身分證統一編號加戶口名簿戶號辦理申報者,同一日傳輸資料次數以5次為限。逾5月31日始發現申報錯誤,應改以人工填寫申報書(註明第2次補申報及網路申報之檔案編號)辦理更正。
納稅義務人以本人或配偶之信用卡繳納綜合所得稅,於授權成功後,如繳稅金額有變動,須於申報截止日前,於營業時間內向信用卡發卡機構申請取消授權,並於次1營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消後,仍有應納稅額時,於申報截止日前,得再次上傳申報重新授權以信用卡繳稅。"
 民眾甲向乙購買房屋乙棟,詢問買賣契稅應由何人申報?又契價之計算標準為何?
" 高雄縣政府地方稅務局表示,按契稅條例第4條規定,買賣契稅,應由買受人申報納稅;又同條例第13條規定,契價以當地不動產評價委員會評定之標準價格為準。民眾甲向乙購買房屋,應由買受人甲依房屋評定之標準價格,在契約成立之日起30日內,向本縣房屋所在地的鄉鎮市公所申報繳納契稅。

 該局並加以說明,契稅是按房屋的評定標準價格乘以稅率而來,目前買賣契稅的稅率為6%,以一棟評定房屋標準價格600,000元之建物為例,其契稅應為 600,000×6%=36,000元。

 該局進一步提醒民眾,未依規定期限申報者,每超過3天,會加徵應納稅額1%的怠報金,最高以應納稅額為限,但不得超過新台幣壹萬五千元。民眾應注意掌握申報期間,才能避免多繳冤枉錢!
"
中埔鄉林小姐來電詢問:今年申報綜合所得稅時,醫藥費收據的列舉扣除最高是多少元?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:綜合所得稅結算申報,最有效的節稅辦法就是採用列舉扣除額報稅,其中,列舉扣除醫藥及生育費,只要檢具合法憑證,沒有金額限制。所謂合法憑證,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限,且受有保險給付部分,不得扣除。另外,例如美容整型手術、一般性健康檢查、齒列矯正、雷射除斑美白及坐月子中心的費用等,因非屬醫療行為不能列報為醫藥及生育費用。
恆春鎮張小姐問:今年綜所稅採網路申報何時可退稅?
南區國稅局恆春稽徵所答覆:綜合所得稅結算申報雖有人工、二維條碼及採網路方式申報三種,其中就以採用網路方式申報最為便捷及安全,可免排隊等候之累,若屬退稅案件將列入第一批退稅,於7月底前優先收到退稅款。另外,民眾若採人工填寫申報書或二維條碼申報,因需經人力建檔及掃描等作業,所以僅限5月10日前親自向戶籍所在地國稅局辦理申報者,才可適用第一批退稅作業,採郵寄申報或由他處國稅局代收,抑或於5 月11日後採人工或二維條碼申報的退稅案件,就必須列入第二批退稅,等到10月底才能收到退稅款。
燕巢鄉某菸酒產製廠商高先生詢問:已稅菸酒逾有效期限經稽徵機關會同銷毀者,可否申請退稅?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:依據99年2月5日台財稅字第09904010370號解釋令,已納菸酒稅的菸酒逾有效日期或期限經稽徵機關派員會同銷毀或回爐者,納稅義務人可依菸酒稅法第6條第4款及同法第22條之1規定,向原繳納機關申請退還原納菸酒稅及菸品健康福利捐。
農舍要繳房屋稅嗎?
 花蓮縣地方稅務局表示:近日常接獲民眾電話反應,認為農舍應該免徵房屋稅,其實這是誤解,因一般所稱農舍,大致可分為「供農民居住之自用農舍」和其他 「直接作農業使用之房舍」,而只有符合房屋稅條例第15條第1項第6款規定:「專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之?室、稻米育苗中心作業室、人工繁殖場、 抽水機房舍;專供農民自己使用之燻菸房、稻榖及茶葉烘乾機房、存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋。」才可免徵房屋稅,否則如變更作其他使用或空置者,仍是要課 房屋稅;另外一般供人居住之自用農舍並不符免稅規定,仍要依照實際使用情形按不同稅率課徵房屋稅。地方稅務局特別提醒鄉親,如果您的房舍符合上述免稅規 定,請於原因、事實發生之日起30日內向所轄地方稅務局或所屬分局申請減免,而使用情形若有變更如供營業、住家用或空置未使用等,也要辦理申報房屋使用情 形變更,以確保您的權益
台南縣永康市張先生來電詢問:他個人經營商號使用收銀機開立發票,可不可以於每日營業終了時,按銷售總金額彙總開立統一發票?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:依據統一發票使用辦法第15條第1項規定,營業人每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣50元交易,除買受人要求者外,得免逐筆開立統一發票,但應於每日營業終了時,按其總金額彙開一張統一發票,註明「彙開」字樣,並應在當期統一發票明細表備考欄註明「按日彙開」字樣,以供查核。

同條第2項規定,營業人使用收銀機開立統一發票或使用收銀機收據代替逐筆開立統一發票者,不適用前項規定。該所進一步說明,僅營業人使用手開二聯式統一發票且買受人未要求時,得就每筆含稅銷售額未滿50元交易,於每日營業終了,按其總銷售金額彙總開立一張統一發票方式處理,如係使用收銀機對外開立統一發票之營業人,即不能採按日彙開統一發票的作法。 "
高雄市何先生問:其本身是一位身心障礙者,在銀行外銷售傳統型及立即型彩券,在稅負上應繳納那些稅捐?
"高雄市國稅局答覆:有關公益彩券之相關稅負,依財政部89年9月4日台財稅第0890455700函釋摘述如後:
一、公益彩券銷售額(價金)部分:依營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依法課徵營業稅。銷售公益彩券非屬上開銷售貨物或勞務之範圍,且其銷售額係歸入國庫,故各經銷商(包含個人)銷售公益彩券之銷售額,無須開立統一發票,亦不課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅。
二、公益彩券批售折扣(佣金)收入部分:公益彩券承銷人屬個人者,其取得批售折扣(佣金)收入,免徵營業稅,惟應依所得稅法第14條第1項第2類規定,依法設帳記載並取得相關憑證供稽徵機關核實認定其所得額,如未依規定設帳記載,得以其收入減除本部核定之各該年度「一般經紀人」費用率(98年度為20%)計算之必要費用後之餘額為所得額,計入個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。
三、承銷人屬個人者,其未出售彩券如有中獎,其中獎獎金係採分離課稅,尚無中獎彩券成本費用扣除問題,其未出售彩券如未中獎,因公益彩券僅就其承銷彩券之批售折扣作為收入課稅,相對亦無未中獎彩券成本費用減除問題。"
營利事業變更會計年度,有關未分配盈餘應如何辦理申報?
財政部臺北市國稅局表示,營利事業報經稽徵機關核准變更會計年度者,其未分配盈餘申報應依所得稅法第102條之2第3項規定辦理。&該局說明,營利事業報經稽徵機關核准變更會計年度者,其變更之日前未滿1年期間之未分配盈餘,應併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算;至變更前其餘年度尚未辦理申報之未分配盈餘,應以個別年度為基礎,按其原屬會計年度,依所得稅法第102條之2第1項規定期限辦理申報。&該局舉例,營利事業原係採曆年制,於 99年申請變更其會計年度為6月制,會計期間為6月1月至次年5月31日,其98年1月1日至12月31日之未分配盈餘,應於100年5月31日前依規定格式辦理申報,至99年1月1日至5月31日之未分配盈餘,則應併同99年6月1日至100年5月31日未分配盈餘,於101年10月31日前合併辦理申報。&該局提醒,納稅義務人申請變更會計年度時,應特別注意未分配盈餘申報期限及相關規定,以為正確之申報。
納稅義務人如對稽徵機關之行政處分不服者,如何提起行政救濟?
"高雄市稅捐處表示,稅務機關之行政處分有二種,一為核定稅捐之處分、一為非核定稅捐而對人民申請案件載有准駁之一般行政處分;而提起行政救濟之途徑亦因行政處分之類型亦有所不同。
稅捐處說明,依稅捐稽徵法規定,納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服,依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者,應於繳款書送達後,於繳納期間屆滿翌日起算30日內,申請復查;如核定稅額通知書所載無應納稅額或應補稅額者,應於核定稅額通知書送達後30日內,申請復查。又依訴願法規定,人民對於中央或地方機關之行政處分,認為違法或不當,致損害其權利或利益者,得自行政處分達到之次日起30日內提起訴願。另訴願人不服訴願決定者,得於訴願決定書送達之次日起,2個月內向高等行政法院提起行政訴訟。不服高等行政法院之判決者,應於判決送達後20日內向最高法院提起上訴。
該處進一步說明,如果納稅義務人接獲稽徵機關寄發之繳款書,不論是載有稅額或無應納、應補稅額者,對於核定稅捐如有不服,應依稅捐稽徵法規定,於規定期限內申請復查。如納稅人向稽徵機關申請退還溢繳稅款或申請減免稅捐,經駁回而有不服欲提起行政救濟,因係對稽徵機關一般之行政處分表示不服,而非對核定稅捐之處分表示不服,應逕依訴願法規定提起訴願。因此籲請納稅義務人要注意依行政處分類型之不同而分別採取不同之救濟途徑,以維護自身的權益。"
屏東縣政府稅務局表示:常有民眾來電話詢問,自行搭建簡陋鐵架房屋,作車庫使用,又不是房屋,為什麼也要課徵房屋稅?
該局說明,許多民眾常在住家空地旁邊搭建簡單鐵架造房屋,作為停放車輛或堆放雜物使用,依房屋稅規定,該簡陋鐵架房屋仍應課徵房屋稅。房屋稅係以房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象,而房屋是指固定於土地之建築物,供營業、工作或住宅用者。所以,定著於地上的構造物,供人居住、遊憩、工作、儲藏的場所,都是屬於建築物範圍。鐵架搭建的車庫,仍屬房屋稅課徵對象,依規定應課徵房屋稅。
領取樂透彩金時應否繳納印花稅?
"有民眾欣喜若狂電話表示中了樂透大獎,領取樂透獎彩金是否應貼印花稅票?若向銀行領取彩金時,採取直接存入銀行帳戶並未領取現金,這樣也要貼用印花稅票嗎?
屏東縣政府稅務局表示:印花稅屬憑證稅,而憑證種類繁多,並非各種憑證都需貼用印花稅票,僅印花稅法規定應稅憑證才需要繳納印花稅。按印花稅法規定,銀錢收據係指收到銀錢所立之單據、簿、摺。即凡收受或代收銀錢收據,收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等均屬印花稅課稅範圍。該案例民眾之中獎獎金,採取指定存入帳戶,依照銀行指示,領取樂透彩金時所簽收之領據,係屬銀錢收據性質,領取現金或存入帳戶,皆應依印花稅法規定,按金額4‰貼用印花稅票。但若以收受支票方式領取彩金,並在領據上註明票據名稱及號碼,則不須貼用印花稅票。"
捐款給政黨的收據是否要貼用印花稅票?
"鄉鎮民代表選舉將屆,有民眾來電詢問,其捐款給政黨的收據,是否要貼用印花稅票?
屏東縣政府稅務局表示:依印花稅法第6條第14款規定,財團或社團法人組織的教育、文化、公益或慈善團體領受捐贈的收據,免貼印花稅票;因此,捐款給政黨,以政黨名義所開立的收據,依印花稅法規定,免貼印花稅票。但是,如捐款給候選人個人,以其名義所開立之收據,則要貼印花稅票。除非以支票、本票、匯票方式捐款,且在收據上載明票據名稱及號碼,否則應按收據金額4‰ 貼用印花稅票。"
中埔鄉林小姐來電詢問:今佳里鎮邱小姐問:若子女婚嫁贈與財物,如何課徵贈與稅?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時所贈與的財物總金額不超過100萬元,不計入贈與總額,免課贈與稅,故父母於子女婚嫁時,各自贈與該子女財物,其價值在新台幣100萬元以下時,不計入贈與總額。舉例來說,趙母的兒子趙大寶及趙小寶均於同一年度結婚,就趙母來說,可在今年度對該兄弟分別有贈與100萬元不計入贈與額度。惟父母在子女婚嫁時贈與財物,主張不計入贈與總額,免課贈與稅時,應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分證明文件,及子女有註記結婚日期戶籍資料,以維納稅權益。
內埔陳小姐問:機關團體免納所得稅適用標準所稱「銷售貨物或勞物」為何?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:依所得稅法規定,合於第4條第13款規定教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織(以下簡稱機關團體),應依第71條規定辦理結算申報;其不合免稅要件者,仍應依法課稅。機關團體免納所得稅適用標準所稱「銷售貨物或勞物」,係依據營業稅法第3條規定:將貨物所有權移轉予他人,以取得代價者,為銷售貨物;提供勞物予他人,或提供貨物予他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞物。如:出租財產之收入等;又利息收入、捐贈收入及會費收入等,則屬「銷售貨物或勞物以外之收入」。
台南市孫小姐問:贈與人以自己財產無償給予他人,是否應辦理贈與稅申報?
"南區國稅局臺南市分局答覆:贈與人在一年內贈與財產總值超過贈與稅免稅額(每年220萬元),如未依遺產及贈與稅法第24條規定辦理贈與稅申報,致短漏贈與稅,被查獲時除核定補徵應納稅額,並依同法第44條規定,就漏稅額處以罰鍰。

該分局曾在查核案件時,發現某贈與人以其直系血親卑親屬名義存入數筆定期存款交易異常,經查其資金往來情形,查獲贈與人將資金移轉予其直系血親卑親屬,違章事實堪以認定,除補徵稅款外,並處1倍罰鍰。 "
竹北市林小姐來電詢問:營業人在網站刊登求才廣告取得合法憑證可否申報扣抵銷項稅額?
北區國稅局新竹縣分局答覆:營業人在人力銀行網站刊登人事求才廣告,取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者,其進項稅額准予申報扣抵銷項稅額。營業人提出扣抵時,請詳加檢視發票應行記載事項。
官田鄉高小姐問:獨資及合夥營利事業變更負責人應否辦理決、清算申報?
南區國稅局臺南縣分局答覆:一、獨資組織營利事業變更負責人,因原負責人已將獨資事業全部資產負債移轉予新負責人,應依所得稅法第75條規定辦理當期決算及清算申報;二、合夥組織營利事業變更負責人或合夥人,若營利事業主體並未有解散、廢止或轉讓情事,可免辦理當期決算及清算申報。若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓,以致合夥人只剩一人者,其存續要件即有欠缺,合夥自應解散辦理註銷登記,並辦理當期決算及清算申報;若合夥人之一欲以獨資組織方式成立營利事業者,則宜另行申請設立登記。自98年5月29日以後獨資、合夥組織歇業或轉讓時,辦理決、清算申報,僅須計算營利事業所得額,無須再計算及繳納其營所稅稅額;其營利事業所得額,則由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得,直接課徵綜合所得稅。
98年度綜合所得稅退稅款何時入帳?
" 南區國稅局表示:綜合所得稅退稅款分3批辦理,第1批退稅對象為採用網路申報的全部退稅案件,及5月10日前使用人工或二維條碼直接向戶籍地稽徵機關申報的退稅案件,將於7月底退稅;至於5月10日前未直接向戶籍地稽徵機關申報,以及5月11日以後才完成申報的人工或二維條碼的退稅案件,則列為第2批退稅,預訂退稅日期為10月31日;第3批退稅對象為國稅局主動辦退案件,包括申報為繳稅、不補不退經交查核定後有溢繳或應退稅者,及逾期申報退稅案件,明年才會退稅。
  該局特別呼籲,請民眾多加利用直撥轉帳退稅,退稅款就可以輕鬆、快速又便捷的存入帳戶,並強調國稅局退稅案件不會以電話通知民眾利用自動櫃員機(ATM)轉帳退稅,且招領逾期退回之退稅信件,郵局也不會以電話通知退稅郵件退回國稅局,請民眾不要輕易相信詐騙集團所留的電話,如有疑問可直接向就近之國稅局查詢確認,或撥免費服務電話0800-000321洽詢,以免上當受騙。 "
宜蘭市王小姐問:父母親已請領老人津貼,每年是否仍可被子女列報為扶養親屬?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:納稅義務人的直系尊親屬,領取政府發給的敬老福利生活津貼或老年農民津貼,係屬政府的贈與,依法可免納所得稅,且仍可被列報為扶養親屬。

國稅局說,依據所得稅法第4條第1項第17款規定,個人除取自營利事業贈與的財產外,其他因贈與而取得的收入或財產,都可免納所得稅,因此領取政府發給的敬老福利生活津貼或老年農民津貼,係屬政府的贈與;當然也不例外,至於列報扶養親屬的條件,是依所得稅法第17條規定而來,並不受領取何種性質收入影響,因此直系尊親屬領取政府發給的敬老津貼或老農津貼,並不會喪失被扶養的資格。 "
新化鎮翁先生問:申請財產、所得等課稅資料,可否以駕駛執照或健保IC卡作為身分證明文件?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:駕駛執照、健保IC卡及殘障手冊雖均係由政府各相關機關所核發證明文件,惟因上開證明文件係各業務主管機關依其主管相關法規所掣發的專屬用途文件,與國民身分證相較,不僅申辦、審核程序不同,其用途也不盡相同。

基於課稅資料安全性考量,納稅義務人至稅捐稽徵機關申辦查調相關課稅資料時,仍應檢附國民身分證作為身分證明文件。 "
岡山鎮本洲工業區會計張小姐電詢:公司購買物品用以贈送股東的進項稅額是否可以扣抵銷項稅額?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:6月起進入股東會旺季,常有公司購買物品用以贈送股東,依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第 26條第1項規定,贈送股東紀念品所取得的進項憑證,核屬與推展業務無關餽贈,不得扣抵銷項稅額。營業人若有以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額,經查獲者除補稅外將處以罰鍰。呼籲公司如購買物品用以贈送股東所取得的進項憑證若有誤申報扣抵情形,在未經檢舉或調查前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定向稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,避免因被查獲而受到處罰。
公私立托兒所處理公款之憑證是否應貼用印花稅票?
臺南縣稅務局表示:經政府機關核准立案之各公私立托兒所,處理公款所書立之憑證,應比照公私立學校處理公款所發之憑證,適用印花稅法第6條第2款規定,免予貼用印花稅票。
房屋是否免徵房屋稅與房屋使用年期無關
"高雄縣政府地方稅務局表示,常有民眾以為,使用了三十年以上的老舊房屋不用繳房屋稅,但其實房屋稅之課徵與房屋屋齡無關,而主要視房屋評定現值及使用情形而定。

 該局指出,房屋稅條例第15條規定,私有住家用房屋現值在新台幣10萬元以下者免徵房屋稅,但老舊房屋的評定現值常可能因新增改建時使用較好的建材、或所處地段的商業交通情形日趨發達致地段率調升而增加;且上開優惠僅適用於住家用房屋,若房屋非供住家用,如設籍營業或開設診所、事務所、補習班等,則不論現值多少,皆須課徵房屋稅。總之,無論是否為老舊房屋,只要房屋現值超過10萬元或不作住家使用,依然要課徵房屋稅。
民眾如對上述內容有疑問或有其他房屋稅問題,可利用電話查詢。"
台中市蔡小姐問:哪些發票不適用給獎規定?
中區國稅局民權稽徵所答覆:不適用統一發票給獎辦法給獎規定包括:(1)未依規定載明金額或金額不符或未加蓋開立發票之營利事業統一發票專用印章者。(2)破損不全或填載模糊不清、無法辨認者。但經開立發票之營利事業證明其收執聯與存根聯所記載事項確屬相符經查明無訛者,不在此限。(3)載明之買受人經塗改者。(4)已註明作廢者。(5)適用加值型及非加值型營業稅法第7條規定之零稅率者。(6)依規定按日彙開者。(7)漏開短開統一發票經查獲後補開者。(8)買受人為政府機關、公營事業、公立學校、部隊及營業人者。(9)逾規定領獎期限未經領取獎金者。(10)適用外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法規定申請退稅者。
臺南市吳小姐來電詢問:公司與另一關係企業在同一處所辦公,其水電費應如何分攤及列報?
南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業與其關係企業集中辦公,共同費用之分攤,應由持有費用憑證的營利事業出具共同費用計算明細表,列明分攤共同費用的對象、內容及分攤基礎。各關係企業應憑持有費用憑證的營利事業出具以其為抬頭的共同費用憑證影本及計算明細表列支。但憑證繁多者,得報經該管稽徵機關核准免檢附該項憑證影本。
岡山蘇小姐問:98年度綜合所得稅結算申報期限已過,若發現有所得漏報,應如何補救?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:納稅義務人若自行發現有漏報或短報所得時,應儘速自動補報,補報方法係重寫一份98年度綜合所得稅結算申報書,並在該申報書右上方空白處註明第二次申報、原申報日期及收件編號;經計算如有應補繳稅款,尚須填寫綜合所得稅自動補報稅額繳款書,向代收稅款金融機構繳納,該補繳稅款,尚須加徵利息,計息期間自99年6月1日起至補繳日止,依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率按日計算,一併徵收。

納稅義務人補申報時,應持補報申報書並檢附自動補報稅額繳款書證明聯及有關資料,向戶籍所在地之稽徵機關辦理。 "
臺中市郭小姐問:公司為酬勞員工無償贈送貨物,是否一定要開立統一發票?
"中區國稅局臺中市分局答覆:營業人以其產製、進口、購買貨物無償移轉他人,依營業稅法規定,應視為銷售開立統一發票。

營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈而無償移轉貨物,如果該貨物於購入時已決定供作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用並以各有關科目列帳,且購入該項貨物所支付之進項稅額,也已經依照營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額未提出申報扣抵,可以免視為銷售貨物並免開立統一發票。 "
民眾來電詢問娛樂稅如何報繳?
"高雄縣政府地方稅務局表示,娛樂稅課徵對象雖為提供娛樂場所、娛樂設施業者或舉辦娛樂活動單位,依所收票價或收費額徵收,但實際納稅義務人為出價娛樂之人,也就是一般消費者,在性質上屬於特種銷售稅。由於消費者較不特定,所以稅法規定由娛樂場所、娛樂設施之提供人或娛樂活動之舉辦人代徵。依財政收支劃分法,娛樂稅是地方政府重要財源之一,該局呼籲業者應誠實代徵及報繳娛樂稅,使政府有更充裕的經費支應地方各項建設工作以造福鄉里。

 該局指出,娛樂稅稽徵方式可分成三種:
1.自動報繳:由提供娛樂服務的業者,將每月代徵之稅款,於次月10日前填寫自動報繳稅額繳款書繳納。
2. 查定課徵:對經營方式特殊或營業規模狹小的娛樂業,該局以查定方式課徵,於月底前填發繳款書送達娛樂業者,娛樂業者應於次月10日前繳納。
3.臨時舉辦之有價娛樂活動,代徵人應於事前申請驗票,並於結束後5日內,將剩餘票券繳銷,由該局核算代徵稅額填發繳款書,限於送達後10日內繳納。"
"營業人小規模營業人申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?
(臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局臺中市分局表示:依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第25條規定,查定計算營業稅額之小規模營業人,購買營業上使用之貨物或勞物,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報,主管稽徵機關應按其進項稅額10﹪,在查定稅額內扣減,前項進項稅額10﹪超過查定稅額者,次期得繼續扣減。另小規模營業人申請按營業稅法第4章第1節規定計算營業稅額者,應依同法第35條規定申報繳納,且經核准後3年內不得申請變更。 所以小規模營業人申請變更為使用發票之營業人,其於變更課稅方式前,依營業稅法第25條規定得繼續扣減之進項稅額,可留抵變更方式後計算之應納稅額。 該分局除提醒小規模營業人變更課稅方式後,得繼續扣減之進項稅額仍可留抵應納稅額外,並鼓勵具營業規模之小規模營業人向稽徵機關申請為使用發票營業人,不僅可健全會計制度更能提升管理層次。 如有任何疑問,可撥免費電話0800-000321,該分局將竭誠為您服務。
員工取得進修之學分費及學費補助,可否免納所得稅?
新聞提要:員工取得進修之學分費及學費補助,可否免納所得稅?臺灣省中區國稅局臺中縣分局表示,依所得稅法第4條第1項第8款規定,中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、團體,或其他公私組織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等,免納所得稅。但受領之獎學金或補助費,如係為授與人提供勞務所取得之報酬,不適用之。該分局進一步說明,營利事業員工參加國內大專院校進修,如確屬因業務需要且經公司同意,並取具公司出具之證明者,其所領取由公司給付之學分費及學費補助,得免納所得稅。
台南市某公司會計林小姐詢問:公司使用外務員的機動車輛,並由公司負擔該車輛所發生費用,可否認列為公司費用?
南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業因業務實際需要,與其僱用的外務員訂立合約,利用外務員自有機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼的汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業營業費用,免視為外務員薪資所得,但不包括車輛牌照稅、保險費及折舊。但國稅局查稅時,曾發現某公司因未購置車輛,因此將董事長及副理等人的私人車輛借給公司使用,並由公司負責汽油費、車輛修繕費。雖然雙方訂有借用契約,不過董事長及副理等人都不是外務員,也不必訪問客戶推銷產品,與從事業務實際需要的列報規定不合,企業所列報的費用必需剔除並補繳所得稅。
新市鄉某公司會計劉小姐問:該公司如借原料給同業使用,要不要視同銷售開立統一發票?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依財政部函釋規定,同業間借用原料行為,應依營業稅法第3條第3項第1款規定視同銷售貨物,依規定開立統一發票並課徵營業稅。現行營業稅法對營業人應納稅額的計算方式係採「稅額扣抵法」,即以銷項稅額減除進項稅額計算應納稅額,是以營業人與同業間借出原料行為,依視同銷售開立統一發票,尚不致影響營業人雙方之稅負。營業人如有借出原料與同業或他人使用,不慎漏開統一發票,在未經檢舉或調查前,請儘速依規定向稽徵機關自動補報補繳所漏稅款,避免被查獲而受到補稅及處罰。
嘉義市林小姐問:法院發給保護令內,載明先生應每月給付小孩生活、教育費用,先生已經好幾個月未付,可否持保護令向國稅局查調先生所得、財產資料,以便向法院申請強制執行?
南區國稅局嘉義市分局答覆:依稅捐稽徵法第33條第1項第8款規定,債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者,稅捐稽徵人員始得提供債務人財產、所得資料。林小姐所說法院發給保護令,並非強制執行法第4條之執行名義,因此持保護令,並不能申請先生財產、所得資料。如有相關疑義,可撥打免費服務電話 0800-000321洽詢。
金融保險 借券海外課稅5%
"包括金融、保險業在內的國內營利事業,持有海外有價證券,並同意出借給國外營利事業時,取得的借券費用,金融、保險業要按5%稅率課徵營業稅;屬於加值稅體系的一般營利事業,則適用零稅率。

財政部昨(23)日做出最新解釋,海外有價證券借貸交易的境內出借人,如收取現金作為該借券交易的擔保品,應依營業稅法施行細則第24條規定,按月計算銷售額(借券費用)課徵營業稅。

依據財政部的規定,境內企業出借海外有價證券給國外借券人,會因為其加值稅適用身分不同,課徵不同稅率的營業稅,而且不論出借人取得借券費用的擔保品,是國外借券人的海外其他證券或現金,取得的借券費收入課徵原則都相同。

舉例來說,國內甲銀行出借持有的海外有價證券A給海外借券人乙,乙以現金為擔保品,財政部規定甲需按照營業稅法施行細則第24條規定,將乙提供的現金按照郵局一年期定存利率設算借券費用後,課徵5%的營業稅。

但如果國內出借人是如台塑、台積電等適用加值稅的一般企業,其取得的借券費的營業稅率為零。

境外借券人因為向國內出借人借貸海外證券,以「現金」做為擔保品時,國內出借人運用這筆「現金」擔保品產生的收益,如果在借券契約中言明要支付補償費(如利息)給境外借券人時,因為補償費利息不屬於中華民國來源所得課徵範圍,境外借券人取得利息收入,同時免徵所得稅與營業稅。

不管國內出借人是銀行、保險業或一般營業人,若非直接將海外證券出借給境外借券人,而是透過境外代理人為中間人,境內出借人因此需支付給境外代理人的借券手續費,都要課徵5%營業稅。

依照借券交易實務,境內出借人出借其持有的海外有價證券與境外借券人,境外借券人應提供擔保品,如果提供的擔保品為有價證券或信用狀等,境外借券人須另支付借券費用給境內出借人,該借券費用因屬境內出借人提供海外有價證券與境外借券人使用、收益所收取的代價,也應課徵營業稅。 "
房屋空置不為使用要如何課徵房屋稅?
臺南縣稅務局表示:空置房屋是按使用執照所載用途分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。其使用執照所載用途為非住家用(包括營業用與非營業用)例如辦公室、商場、店舖、工廠、倉庫、停車場、事務所等,按非住家非營業用稅率(2%)課徵房屋稅;如使用執照記載為住宅用,則可以繼續按住家用稅率(1.2%)課徵房屋稅。沒有使用執照者,按都市計畫分區使用範圍,分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵。
永和市王小姐問:如果除了繳交當年度健保費外,亦繳納歷年積欠健保費,可否於申報當年度綜所稅時列舉扣除?
北區國稅局中和稽徵所答覆:全民健康保險費由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,得自繳納年度綜合所得總額中列舉扣除,且不受每人每年扣除額上限2萬4,000元限制。又自95年起,納稅義務人繳納歷年積欠之健保費,合於前述規定者,得自繳納年度綜合所得總額中列舉扣除。納稅義務人如有列舉扣除繳納歷年積欠健保費時,應注意該保險費僅限納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系親屬之保險費,且由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,才可依規定申報減除。
屏東市王先生問:營利事業以未分配盈餘彌補以往年度虧損可以嗎?該注意什麼?
南區國稅局屏東縣分局答覆:營利事業以未分配盈餘彌補以往年度虧損,應按股東會議實際累積虧損金額為準,而累積虧損餘額係按商業會計法規定處理之累積虧損數額,如財務報表經會計師查核簽證者,則依會計師查定數。提醒營利事業於計算截至上一年度決算日止之累積虧損數額時,應將結算申報書資產負債表上86年度以前累積盈虧餘額及87年度以後累積盈虧餘額合併計算,以避免計算錯誤致短漏報未分配盈餘,遭到補稅處罰情事。
屋頂棚架是否要課徵房屋稅?
桃園縣政府地方稅務局表示:近日常接獲民眾電話詢問有關屋頂棚架是否要課徵房屋稅?該局說,依規定屋頂搭建具有頂蓋、樑柱或牆壁之棚架,仍是屬於增加房屋使用價值之建築物,必須併同房屋核課房屋稅;但是只要没設有門窗、牆壁之屋頂棚架,除可做為遮陽防雨之使用外,所能增加房屋之使用價值是非常有限的,因此這類簡陋之棚架,可免課徵房屋稅。然而屋頂棚架如設有門窗、牆壁或做為遮陽防雨以外之目的使用例如住家使用,仍應依法課徵房屋稅。
台南市陳先生問:營利事業租地自費建屋並登記為出租人所有,應如何計算出租人各年度租賃收入?
"南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業於承租土地上自費建屋,將建物所有權登記為出租人個人所有時,除了每次以現金給付土地租金時,應該依所得稅法第88條規定扣繳稅款。

另承租土地的營利事業在興建房屋時,所支付建造房屋營建總成本,應按租賃期間平均計算各年度租賃收入,免依同法第88條規定扣繳所得稅,惟仍依同法第89 條第3項規定列單申報出租人租賃收入免扣繳憑單。

在原訂租賃期間內,如遇有解約或建物出售時,營利事業應就剩餘租賃期間應歸屬的建造成本,列單申報免扣繳憑單,歸課土地出租人租賃契約解約年度或建物出售年度之租賃所得。 "
埔里林小姐問:營業人開立統一發票時,如有書寫錯誤,是否需重新開立?
中區國稅局埔里稽徵所答覆:營業人在開立統一發票時如有書寫錯誤時,應依統一發票使用辦法第24條規定另行開立,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期統一發票明細表上註明。使用統一發票書寫錯誤,務必依規定另行開立,以免受罰。
潮州某記帳業者林小姐問:辦理營業稅申報後,如自行發現有短、漏報銷售額及未申報進項稅額,是否可以同時更正申報進、銷項金額及稅額?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:如自行發現有短、漏報銷售額者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查案件,均得依稅捐稽徵法第48條之1 規定,自動補報補繳加計利息免罰;另未申報之進項稅額仍應依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條規定辦理。
善化鎮許小姐問:營利事業列報交際費相關規定為何?
南區國稅局臺南縣分局答覆:依營利事業所得稅查核準則第80條規定,營利事業因招攬業務而招待客戶的支出,如已依規定取具憑證,且能證明與業務有關,為業務上所直接支付者,得以交際費認列,但不得因交際費已超過規定限額而改列為其他費用。該分局查核甲公司96年度營利事業所得稅結算申報案,其係銷售科技產品為業,列報其他費用科目金額高達新臺幣100萬餘元,經查係招攬業務而招待客戶參加國內、外有關產品介紹說明會費用,該公司因列報交際費已超過所得稅法規定限額,而將該交際費轉列報於其他費用科目,經該分局依其費用性質及相關規定轉正為交際費核認,因申報交際費已超過規定限額,爰予剔除並核定補徵營利事業所得稅。
學生獎學金收據是否要貼印花稅票?
"轄內王先生來電詢問頒發優良清寒獎學金,學生領款時書立之收據或印領清冊是否要貼用印花稅票?
屏東縣政府稅務局表示:公私立學校學生領取獎學金所書立之收據或印領清冊,現行印花稅尚無免稅規定,領款時書立之憑證依同法第7條第2款規定應按金額貼用千分之四印花稅票。"
歸仁鄉蔡小姐問:已經過了5月份申報期,但98年度綜合所得稅仍未申報,還可以補申報嗎?
南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人若有逃漏稅情形,必須未經檢舉,並在稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,完成補報並補繳所漏稅款,才能適用補稅免罰的規定。另逾申報期仍未申報的案件只能採取人工申報,無法再使用網路上傳及資料庫查詢所得、扣除額的工具輔助,國稅局也不再受理跨區收件,民眾須親自或郵寄申報書及相關附件到戶籍地國稅局分局或稽徵所。
臺南市東區張小姐問:在公司領的加班費是否要報稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:所得稅法規定,員工為雇主之目的執行職務而支領的加班費,不超過規定標準者,免列為薪資。勞動基準法規定,雇主延長勞工的工作時間,每月不得超過46小時,故財政部已核釋勞工平日加班支領的加班費,每月加班總時數在46小時以內,且符合勞動基準法規定發給加班金額,可免納所得稅。另勞工於國定假日、例假日、特別休假日加班支領的加班費,未逾八小時部分,且加班費在規定金額內支領者,其加班時數不計入每月加班總時數46小時內,全部享有免稅優惠,但超過八小時部分,仍應計入每月加班總時數46小時範圍。
臺南縣佳里鎮楊君問:買賣股票及結構型商品的損失可以抵稅嗎?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:股票買賣收益屬證券交易所得,現行停止課徵所得稅,故其交易發生損失,亦不得自所得額中扣除。此外結構型商品收益包括固定收益商品(例如定期存款或債券)為利息所得,適用儲蓄投資特別扣除額規定;衍生性金融商品(例如選擇權),應於商品交易完結時,就契約期間產生收入,減除成本及必要費用之餘額為所得額,按所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得課稅,如發生損失,得適用同法第17條第1項第2款第3目之1規定可自當年度申報財產交易所得中扣除;若當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得在以後3年度之財產交易所得中扣除。
竹北陳先生問:遺失統一發票要如何處理?
北區國稅局新竹縣分局答覆:營業人遺失空白未使用之統一發票,應即日敘明原因及遺失之統一發票種類、字軌號碼,向主管稽徵機關申報核銷。營業人遺失已開立統一發票存根聯,如取得買受人蓋章證明原收執聯影本者,得以收執聯影本代替存根聯;遺失統一發票扣抵聯或收執聯,如取得原銷售營業人蓋章證明存根聯影本,或以未遺失聯影本自行蓋章證明者,得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。
路竹鄉蔡小姐電詢:申報時自行選定適用標準扣除額,是否可申請變更適用列舉扣除額?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:納稅義務人依應依所得稅法施行細則第25條規定,綜合所得稅納稅義務人結算申報書中未列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額者,視為已選定適用標準扣除額。

經納稅義務人選定填明適用標準扣除額,或視為已選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。所以結算申報時已選用標準扣除額,如欲變更適用列舉扣除額,應於稽徵機關核定其申報案件前申請變更。

"
太保市陳小姐問:公司購買休旅車所支付的進項稅額能不能扣抵銷項稅額?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定,營業人購買「自用乘人小汽車」所支付的進項稅額,不得扣抵銷項稅額,同法施行細則第26條第2 項規定,所稱「自用乘人小汽車」,係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。如汽車經銷商購置乘人小汽車供試車活動使用,亦屬非供銷售或提供勞務使用,其進項稅額不得申報扣抵。至於「小客車」認定標準,根據道路交通安全規則,汽車依其使用性質分類有客車、貨車、客貨兩用車等,行車執照上均有登載,因此營業人購買的自用休旅車是否屬於「九座以下乘人小客車」,應以行車執照上所登載的用途作為認定依據。
歸仁鄉孫小姐來電詢問:停業期間股東可扣抵稅額帳戶有變動,是否須辦理申報?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業於停業期間股東可扣抵稅額帳戶有變動,仍應辦理申報,一旦查獲未申報,可以對該營利事業處罰。該所說明,依所得稅法第 114條之3第2項規定,營利事業未依同法第102條之1第2項規定,於辦理結算申報時,依規定格式填列上一年度內股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料,併同結算申報表申報者,處7,500元罰鍰。另按稅務違章案件減免處罰標準第8條第3款規定,於98年11月6日放寬為當期應計入或應減除金額在新臺幣 3,000元以下,致期初、期末餘額資料變動在新臺幣3,000元以下,免予處罰。至於所訂「3,000元」以下,係當期「應計入」與「應減除」金額均不得超過3,000元而言。
湖口蔡小姐來電詢問:將發票借給他人使用,會受到何種處罰?
北區國稅局新竹縣分局答覆:營業人申購發票同時,國稅局已透過財政部印刷廠統一發票銷售平台,掌握每一營業人申購的發票種類及起迄號碼,並於營業稅申報結束後,利用電腦比對產出異常清單,所以營業人申購的統一發票相互間是不可挪用、借用的,如將統一發票轉供他人使用的營業人,將處新台幣3千元以上3萬元以下罰鍰。
台南市陳先生問:營利事業租地自費建屋並登記為出租人所有,應如何計算出租人各年度租賃收入?
南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業於承租土地上自費建屋,將建物所有權登記為出租人個人所有時,除了每次以現金給付土地租金時,應依所得稅法第88條規定扣繳稅款。另承租土地營利事業於興建房屋時,所支付建造房屋營建總成本,應按租賃期間平均計算各年度租賃收入,免依同法第88條規定扣繳所得稅,惟仍依同法第89條第3項規定列單申報出租人租賃收入免扣繳憑單。又營利事業在原訂租賃期間內,依建物之營建總成本平均計算各年度租賃收入,如遇有解約或建物出售時,應就剩餘租賃期間應歸屬之建造成本列單申報免扣繳憑單歸課土地出租人租賃契約解約年度或建物出售年度之租賃所得。依據上開規定計算之租金,顯較當地一般租金為低者,稽徵機關得依所得稅法第14條第1項第類規定,參照當地一般租金調整計算租賃收入。
閒置不用房屋是否仍需課徵房屋稅?

 高雄縣政府地方稅務局表示,經常有民眾詢問為何房屋已閒置不為使用,房屋稅的稅率比住家用稅率高?針對上述民眾的質疑,高雄縣地方稅務局特別表示:閒置不為使用之房屋應按使用執照所載用途別分別按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅。如使用執照記載用途別為非住家用(例如辦公室、商場、店?、工廠、倉庫、停車場、事務所……等)者,依法令規定應按非住家非營業用稅率(即百分之2)課徵房屋稅。高雄縣政府地方稅務局特別提醒納稅人:嗣後如實際供住家使用時,納稅義務人可申報按較低之住家用稅率(即百分之1.2)課徵。
中和市馬先生問:被繼承人配偶為精神病患,可否申報扣除身心障礙扣除額?
"北區國稅局中和稽徵所答覆:被繼承人配偶、直系血親卑親屬及父母,如為身心障礙者權益保障法(原身心障礙保護法)規定「重度」以上身心障礙者,或精神衛生法第3條第4款規定的嚴重病人,且為未拋棄繼承權經常居住中華民國境內的中華民國國民,繼承人於申報被繼承人遺產稅時,得檢附身心障礙手冊影本或醫師診斷證明,以扣除身心障礙扣除額557萬元。

上述經常居住中華民國境內中華民國國民,係指死亡事實發生前二年內在中華民國境內有住所,或在中華民國境內無住所而有居所,且在死亡事實發生前二年內,在中華民國境內居留時間合計逾365天之中華民國國民。 "
永康市某公司會計史小姐來電詢問:該公司向租賃業租用乘人小客車供業務人員使用,給付租賃公司租金所支付進項稅額,可不可以申報扣抵銷項稅額?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依據財政部81年1月19日台財稅第800771706號函規定,營業人以融資租賃方式租用乘人小客車,其給付租賃業者租金、利息、手續費等所支付進項稅額不得扣抵銷項稅額,但因業務需要而租用乘人小汽車,如查明非屬上述融資租賃,其支付進項稅額應准予扣抵銷項稅額。該所進一步說明,營業人如因業務需要,以營業租賃方式租用乘人小汽車供業務上或載運員工上下班使用,係屬購買供本業或附屬業務使用之勞務,所支付有關之進項稅額,得以扣抵銷項稅額;惟若以融資租賃方式租用,因融資租賃實際上係分期付款買入性質,營業稅法第19條第1項第5款已訂有明文不得扣抵,是以融資租賃方式租用小汽車所支付租金、利息及手續費等有關進項稅額,尚不得扣抵銷項稅額。
林口郭先生來電詢問:政府發放勞工職業災害慰助金,是否須申報繳納所得稅?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:近年來發生勞工職業災害的事例常有所聞,為使職業災害死亡之勞工家屬或因職業災害受傷害的勞工,獲得慰助,紓緩其災後身心上的困頓,各級政府多有制定勞工職業災害慰助金補助制度,而該等慰助金核屬政府贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅,所以不必列入當年度所得課稅。
集集鎮白先生問:其於99年1月贈與兒子1筆公共設施保留地,自後因另有用途,同年6 月向兒子買回該地,為何遭國稅局通知補稅?
中區國稅局南投縣分局答覆:假藉免稅土地取巧安排移轉其他應稅財產者應課徵贈與稅行為,例如:先贈與子女公共設施保留地,再以現金買回;或先贈與子女公共設施保留地,再以建地與之交換;或先贈與子女公共設施保留地之大部分持分及建地之極小部分持分,再經由共有土地分割,使其子女取得整筆建地等,其實質與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同,應就實質贈與移轉財產,依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。如其行為係在92年7月1日以前者,准予補稅免罰;如係在92年7月2日以後且未申報贈與稅者,除補稅外並應依同法第44條規定處罰。
瑞芳某公司王小姐問:其公司將自己生產商品捐贈慈善機關團體,其金額如何認定?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:營利事業以本身事業商品轉供捐贈之用,應以該商品帳載成本認定捐贈金額;並依加值型及非加值型營業稅法第3條規定,以營利事業本身名義按時價開立發票,除為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐贈者外,其進項稅額不得扣抵,併入捐贈科目列支。依營利事業所得稅查核準則第79條規定,營利事業以自己事業產品或商品轉供捐贈之用,應於帳簿中載明贈送物品的名稱、數量及成本金額,並以產品、商品或其他資產之帳載成本,認定捐贈金額,並取得經受贈單位簽章之捐贈物品清單或明細表等收據或證明。該捐贈金額以不超過所得額10%為限。
員山鄉李小姐問:未辦結算申報可否適用列舉扣除額?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依所得稅法第17條第3項規定,納稅義務人應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除之規定。納稅義務人辦理申報前,採用列舉扣除額計算結果,無應納稅額,誤以為無須辦理申報,經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定,通知其補稅並處以罰鍰,時有所聞。為維護自身權益,欲採列舉扣除之納稅義務人,應依規定辦理結算申報。
仁德吳小姐來電詢問:同一年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅?
南區國稅局新化稽徵所答覆:自98年1月23日起贈與稅免稅額為220萬元,贈與人在同一年度內,各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時,可以免辦贈與稅申報,但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時,仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。
臺南市東區李小姐詢問:公司工廠內機器設備因操作不當造成損壞,如因損壞程度嚴重,無法維修,雖然機器還未達規定耐用年限,但仍需提前廢棄,其損失該如何列報?
南區國稅局臺南市分局答覆:自辦理97年度營利事業所得稅結算申報起,營利事業固定資產因特定事故,未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,不限經公開發行股票公司均可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定,至未委託會計師簽證申報之營利事業,得提出經事業主管機關監毀,並檢具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件,或於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。該分局表示,營利事業報廢損失應以實際有毀滅或廢棄事實,如僅因閒置於倉庫,尚未有報廢事實,不得列報損失。
新店市某公司會計何小姐問:進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車?營業人購買休旅車,算不算是自用小汽車?
北區國稅局新店稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定,營業人購買「自用乘人小汽車」所支付的進項稅額,不得扣抵銷項稅額,同法施行細則第26條第2 項規定,所稱「自用乘人小汽車」,係指非供銷售或提供勞務使用九座以下乘人小客車。如汽車經銷商購置乘人小汽車供試車活動使用,亦屬非供銷售或提供勞務使用,其進項稅額不得申報扣抵。營業人購買自用休旅車是否屬於「九座以下乘人小客車」,應以行車執照上所登載的用途作為認定依據。若行車執照上所登載的用途為客貨兩用車,則營業人所支付進項稅額,是可以扣抵銷項稅額。
臺南縣佳里鎮楊君來電詢問:買賣股票及結構型商品的損失可以抵稅嗎?
"臺南縣佳里鎮楊君來電詢問:買賣股票及結構型商品的損失可以抵稅嗎?

南區國稅局佳里稽徵所答覆:股票買賣收益屬證券交易所得,現行停止課徵所得稅,故其交易發生之損失,亦不得自所得額中扣除。

此外結構型商品收益包括固定收益商品(例如定期存款或債券)為利息所得,適用儲蓄投資特別扣除額規定;衍生性金融商品(例如選擇權),應於商品交易完結時,就契約期間產生之收入,減除成本及必要費用之餘額為所得額,按財產交易所得課稅,如發生損失,得自當年度申報之財產交易所得中扣除。

若當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得在以後3年度之財產交易所得中扣除。 "
嘉義縣溪口鄉陳小姐問:未按時依法繳納稅捐,國稅局將如何處理?
"南區國稅局民雄稽徵所答覆︰應納稅捐如於繳納期間屆滿日起30日後仍未繳納者,稅捐稽徵機關將移送行政執行處強制執行;至行政執行處強制執行方式,有拍賣納稅義務人財產或扣押薪資等。

該所進一步指出,為避免欠稅人隱匿或移轉財產,或逃匿境外以規避稅捐執行,稅捐稽徵法第24條定有保全稅捐措施,包括對欠稅人財產為禁止處分、限制欠稅之營利事業辦理減資或註銷登記、對欠稅人財產聲請假扣押、限制欠稅人及欠稅營利事業負責人出境等。 "
蘆竹鄉林先生問:97年繼承的農業用地,與他人等值交換,是否會課徵遺產稅?
北區國稅局桃園縣分局答覆:依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定,遺產中農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人,繼續經營農業生產者,扣除其土地及地上農作物價值之全數。但該土地如繼續供農業使用不滿五年者,應追繳應納稅賦。故如繼承人就繼承農地,與他人之農地交換,雖交換前後現值均等,惟交換後已造成繼承人未就該繼承之農業用地繼續經營農業生產滿五年之事實,與免稅要件不合,其繼承農地應計入被繼承人遺產總額中重新計算遺產稅,如有應補納稅額,應依法追繳應納稅賦。
新莊李小姐問:綜合所得稅繳稅收據及申報收執聯應保存多久?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:依據稅捐稽徵法第21條規定,稅捐核課期間,以申報案件為五年,逾期申報及未申報案件為七年。因此,建議納稅義務人完成綜合所得稅結算申報後,繳稅收據及申報收執聯建議應保存七年,以免未來補、退稅出現爭議時,無法提出有利證明。
台南市陳先生問:營利事業租地自費建屋並登記為出租人所有,應如何計算出租人各年度租賃收入?
南區國稅局臺南市分局答覆:營利事業於承租之土地上自費建屋,將建物所有權登記為出租人個人所有時,除了每次以現金給付土地租金時,應依所得稅法第88條規定扣繳稅款。另承租土地營利事業於興建房屋時,所支付建造房屋營建總成本,應按租賃期間平均計算各年度租賃收入,免扣繳所得稅,惟仍依同法第89條第3 項規定列單申報出租人租賃收入免扣繳憑單。又營利事業在原訂租賃期間內,依建物營建總成本平均計算各年度租賃收入,如遇有解約或建物出售時,應就剩餘租賃期間應歸屬之建造成本列單申報免扣繳憑單歸課土地出租人租賃契約解約年度或建物出售年度之租賃所得。租金顯較當地一般租金為低者,稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
潮州許先生來電詢問:有關公司分派員工紅利暨董監事酬勞金,是否可以費用列支及列為ARE及ICA之減項?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:自97年度1月1日起公司分派員工紅利暨董監事酬勞之金額,依商業會計法令以費用列支,已反映於「依商業會計法規定處理之稅後純益」之減少,不得再依所得稅法第66條之9第2項第6款規定列為未分配盈餘(ARE)減項,亦無須依同法第66條之4第1項第4款規定,自當年度股東可扣抵稅額帳戶(ICA)減除。
關廟鄉陳先生來電詢問:想要申請未成年子女的財產所得資料,要帶什麼資料?
南區國稅局新化稽徵所答覆:因父母為其未成年子女之法定代理人,對於未成年子女之權利義務,除法律另有規定外,由父母「共同」行使或負擔之;民眾因辦理各項社會福利補助需要申請查調未成年子女財產所得資料時,除攜帶未成年子女戶口名簿外尚需提供法定代理人(父母雙方)之國民身分證核驗。至未成年子女之父或母亦可委任其中一人或共同委任第三人代理申請。該所進一步表示,有關單親家庭未成年子女之權利義務,係由監護權人行使或負擔之,民眾如要申請查調單親家庭未成年子女財產所得資料時,因戶口名簿上未載明監護權人,故需提供未成年子女之戶籍謄本及監護權人國民身分證核驗,方可申請。
取得法拍土地,當年度地價稅是否由拍定人負擔?
高雄縣政府地方稅務局表示,經法院拍賣取得之土地,在未辦理產權移轉登記前,由誰負擔地價稅,應視法院發給權利移轉證書之日期是否在地價稅納稅義務基準日(8月31日)以前,若法院發給權利移轉證書之日係在8月31日以前,當年度地價稅應由拍定人繳納;若在8月31日以後,該年度地價稅仍應向原所有權人徵收,次年度起地價稅始由拍定人繳納。民眾如對上述內容有疑問,可利用電話查詢。
恆春鎮陳先生問:公司出售股票的證券交易損益要如何計算?
南區國稅局恆春稽徵所答覆:公司組織營利事業投資國內其他營利事業,94年度或以後年度獲配的股票股利,應依一般公認會計原則註記股數增加,並按收到股票股利後總股數,重新計算每股成本或每股帳面價值,該類股票出售,於計算所得稅法第4條之1規定證券交易損益時,其成本應依前開每股成本或每股帳面價值認定;營利事業依所得稅基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定計算證券交易所得或損失時,亦同。
中壢市魯先生問:其於93年10月間確實有短報銷售額,惟稽徵機關99年3月查獲時已逾五年核課期間,為何仍須補繳營業稅及罰鍰?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:稅法規定,應由納稅義務人申報繳納稅捐,未於規定期間內申報,核課期間為七年;營業人應以每兩個月為一期,於次期開始15日內,向稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額,93年10月期營業稅申報截止日期為93年11月15日,本件申報日期為93年11月16日,已逾申報期限,所以核課期間為七年。營業人因未依限辦理營業稅申報須逾期2日以上才會加徵滯報金,造成部分營業人誤以為在申報期限次日辦理申報就算依限申報,不知一日之差,影響的核課期間長達兩年。
法院查封之豬舍空置可免徵房屋稅嗎?
"專供飼養豬隻的房屋,遭法院查封空置未移作其他用途使用,是否符合免徵房屋稅之規定?
苗栗縣稅務局表示:專供飼養禽畜之私有房舍,符合房屋稅條例第15條第1項第6款之規定,免徵房屋稅。如果空置或移作其他用途時,則不符房屋稅免徵範圍,應依房屋實際使用情形核課房屋稅。"
張小姐來電詢問:其在旗山老街有一棟房屋目前閒置不用,最近因表弟想在老街開一家飲料店,於是向張小姐商量借用其房屋開店,因係親戚關係,雙方言明不收租金無償借用,這樣是否會被課

南區國稅局旗山稽徵所答覆:把房屋借給他人供營業或執行業務者使用,雖然是無償借用,仍然要按照當地一般租金情況,計算租賃收入,申報綜合所得稅。所謂「他人」是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。所以,張小姐雖然是把房屋無償借給表弟開店,依規定仍要申報租賃所得課徵綜合所得稅。
白河鎮杜小姐問:私立學校教職員每月由學校從其薪資中撥繳退撫儲金,是否需併入薪資所得辦理扣繳?
南區國稅局臺南縣分局答覆:依「學校法人及其所屬私立學校教職員退休撫卹離職資遣條例」規定,已立案私立學校編制內有給專任現職校長、教師、職員及學校法人之職員(該職員以納入所設私立學校員額編制之職員為限),其退撫儲金係按本(年功)薪加1倍以12%費率撥繳,其中35%由教職員負擔,其每月應撥繳款項不計入撥繳年度薪資所得課稅,扣繳義務人免予扣繳,亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額申報。
佳里王小姐問:因一時事忙忘記,當要兌換中獎統一發票時,郵局告知已過期限無法領取中獎金額,請問是否有解決方案?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:「統一發票給獎辦法」第8條規定,中獎人應於開獎日之次月六日起三個月內,向當地代發獎金單位領獎,並應於代發獎金單位公告之兌獎營業時間內為之。該所進一步說明,中獎人務必於領獎期間內,攜帶國民身分證及中獎統一發票發票收執聯向郵局兌領,逾期則不得領獎。其中特獎、頭獎、二獎及三獎兌領單位為各直轄市及各縣、市經指定郵局,而四獎、五獎、六獎兌領單位為各地郵局。
小規模營業人申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?
"(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示,近來屢屢接獲納稅義務人來電詢問小規模查定計算營業稅額之營業人,申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?
該局說明,查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證(統一發票),並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額10﹪,在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者,不適用之。其進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前,向主管稽徵機關申報並以當期各月分之進項憑證為限,逾期之發票不得再申報。例如:99年7-9月進貨取得之發票應於99年10月5日前申報扣減。
該局進一步說明,小規模營業人申請按營業稅法第4章第1節規定計算營業稅額者,應依同法第35條規定申報繳納,且經核准後3年內不得申請變更。所以小規模營業人申請變更為使用發票之營業人,其於變更課稅方式前,得繼續扣減之進項稅額,可扣減變更課稅方式後之應納稅額。另該局並鼓勵具營業規模之小規模營業人向稽徵機關申請為使用發票營業人,不僅可健全會計制度,更能提升管理層次。"
"嘉義市政府稅務局:繼承沒有產權登記的房屋如何辦理變更納稅義務人名義
"嘉義市政府稅務局表示,最近不少民眾洽詢繼承沒有產權登記的房屋如何辦理變更納稅義務人名義。該局指出,未辦保存登記的房屋,由繼承人申請變更納稅義務人名義時,應依據地政機關辦理繼承登記之規定,檢附下列文件向房屋所在地稅捐稽徵機關辦理:
一、戶籍謄本:被繼承人本人死亡時之戶籍謄本及繼承
人現在之戶籍謄本。
二、繼承系統表:由申請人依民法有關規定自行訂定並
註明「如有遺漏或錯誤致他人受損害者,申請人願
負法律責任」,並簽名蓋章。
三、繼承拋棄書或法院核准備查文件:有繼承人拋棄者
檢附。
四、遺產分割協議書:繼承人分割遺產時檢附,該協議
書不動產部分須按權利價值千分之一貼用印花稅票。
五、遺產稅繳(免)納證明書。
六、委託書:委託他人代理者檢附。 "
民眾接獲行政執行處傳繳通知時,如何繳納稅款?
"桃園縣政府地方稅務局表示,常有民眾因一時疏忽,忘記繳納稅款,直至收到行政執行處傳繳通知時,才匆匆來電詢問,應如何繳納稅款?
  該局表示:納稅義務人收到執行處傳繳通知時,可利用下列方式繳納稅款:1、 只要繳稅金額在新臺幣2萬元以下者,民眾可持現金及行政執行處寄送有條碼之催繳通知單,於繳納期限內至統一、全家、萊爾富及來來(OK)等便利商店繳納,且免收手續費。2、於期限內持傳繳通知,直接到該執行處或所轄稽徵機關開立稅單繳納。3、如納稅義務人居住外地不便前往繳納,可開立支票或到郵局購買郵政匯票連同傳繳通知(影本亦可)以掛號郵寄至所轄稽徵機關辦理。"
潮州許先生來電詢問:大樓管理委員會將大樓的屋頂出租,所收取租金收入應否課稅?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:大樓管理委員會將大樓的屋頂、外牆出租給住戶以外的人使用,所收取的租金收入係屬銷售勞務之營業收入,應依規定辦理營利事業所得稅結算申報,並應以該營業收入減除與該營業有關的成本費用後申報為所得額,依法繳納營利事業所得稅。另前開所得因係作為公寓大廈的管理、修繕費用,並無盈餘分配問題,故可免辦理未分配盈餘申報,亦免設置股東可扣抵稅額帳戶。
八德市姜小姐問:納稅義務人於年度進行中死亡,其綜合所得稅結算申報應如何辦理?
北區國稅局桃園縣分局答覆:個人在年度中死亡,除了所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數,可以免辦結算申報以外,仍然要辦理申報,而死亡年度的所得申報規定分兩點說明:(1)如果死亡人遺有配偶,則由配偶合併辦理結算申報。(2)如果沒有配偶,應該由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人在死亡人死亡日起三個月內,辦理結算申報,並且就死亡人的遺產範圍內負一切有關申報納稅的義務,如有特殊情形,得於結算申報期限屆滿前,報經稽徵機關核准延長申報期限。
經法院拍賣取得房屋後供住家使用,應注意房屋稅是否按住家用稅率課徵?
南投縣政府稅務局表示,不少民眾購買法拍屋,在取得法院核發的不動產權利移轉證書並辦理過戶手續取得房屋所有權後,因沒注意法拍屋原來的課稅情形,等收到房屋稅單時才發現稅金過高,經向稅捐機關查詢原來是未申請按住家用稅率課徵房屋稅所致。因此,該局提醒購買法拍屋的民眾,應先查詢拍賣取得之房屋原核課稅率,若係按營業用稅率(3%)或非住家非營業用稅率(2%)課稅,只要該屋取得後供新所有權人住家使用及未設立商號且無營業事實者,應儘速向稅務局提出申請改按住家用稅率(1.2%)核課,以節省房屋稅負。
臺南市南區陳小姐問:為分擔家計,本人以自宅為場所,從事理髮副業,家母則接受廠商委託在家從事玩具包裝工作,是否需要辦理營業登記?
"南區國稅局臺南市分局答覆:依據財政部規定,凡利用自己原有住宅,以提供勞務為主(包括人力或應用簡單機器),不僱用家庭成員以外人員,接受廠商或合作社委託加工,而不直接對外銷售其產品,並不具備營利事業型態者,為家庭手工藝副業,非屬營利事業,免辦理營業登記,並免徵營業稅。

另個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,如未具備營業牌號,亦未僱用人員,及其每月銷售額未達營業稅起徵點者,准予免辦營業登記。因此,陳小姐及其母親從事家庭手工藝副業之情況,如符合上述規定,毋須辦理營業登記。 "
太平市某公司簡小姐問:營利事業出售房地,當年度營業費用應如何分攤?
中區國稅局大屯稽徵所答覆:依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第5條第1項規定,營利事業非以房地買賣為業,而出售土地者,若該土地屬營利事業固定資產,計算免稅所得時,應將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失,自發生當年度各該款免稅收入項下減除,免分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出,依此計算得之收益或損失應列報於非營業收益或非營業損失之出售資產增益或損失項下;又所得稅法第4條第1項第16款規定,營利事業出售土地免納所得稅,是以依前開規定計算之免稅出售土地之增益不計入課稅所得額,惟若有損失亦不得自課稅所得額中減除。
湖口林小姐來電詢問:納稅義務人誤繳或溢繳的稅款可不可以申請退還?
北區國稅局新竹縣分局答覆:納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤而溢繳的稅款,可自繳納日起五年內提出具體證明,申請退還;如果超過五年沒有申請,就不能再提出申請。納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應於知有錯誤原因之日起兩年內查明退還,其退還稅款不以五年內溢繳者為限。
高樹鄉吳太太問:生前售地,在未辦妥所有權移轉登記前死亡,應如何申報遺產稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:生前出售土地,訂有買賣契約並已取得價款,惟因故延至死亡時仍未辦理移轉登記,該已出售財產,雖因未辦移轉登記之故而應認屬遺產,惟移轉該項財產與買受人,亦屬被繼承人生前未曾履行債務,有關此項未償債務扣除額之認定,應准按該土地計列遺產價值之數額扣除,至被繼承人生前出售該地所得價款,如於其死亡仍然存在者,也應列入遺產總額課稅。例如某甲售地,公告現值300萬元,至死亡時尚未辦妥移轉登記,土地300萬元應計入遺產總額,並列入被繼承人未償債務300萬元,如尚有未收土地尾款,也算死亡人債權,應併入遺產課稅。
歸仁張先生問:停車場以停車繳費機收費,可否按日彙開統一發票,又發票如何填寫?
南區國稅局新化稽徵所答覆:停車場經營業者以停車繳費機收取停車費,比照統一發票使用辦法規定,准按日彙開一張統一發票。停車場業者如以停車繳費機收費,開立發票方式比照自動販賣機銷售貨物相關規定,於收款當日按實際收款金額逐「台」彙總開立統一發票,發票備註欄應註明台號,自動計數器之起訖號碼及「彙開」字樣,申報銷售額時,並應檢附各台號販賣機之營業收入明細表。
契稅的申報期限?若超過規定期限申報,是否有罰則?
"臺南市稅務局表示,契稅係不動產產權發生移轉時,所課徵的租稅,其申報期限如下:(一)一般移轉案件:契約成立之日起30日內。(二)法院標購案件:法院發給權利移轉證明書之日起30日內。(三)產權糾紛案件:法院判決確定之日起30日內。(四)新建房屋由承受人取得使用執照案件:核發使用執照之日起60 日內。(五) 向政府機關標購或領買公產案件:政府機關核發產權移轉證明書之日起30日內。至於未辦建物所有權第一次登記的房屋買賣、交換、贈與、分割,應由雙方當事人共同申報。

該局特別提醒,如未依規定期限申報契稅者,每超過3日,會被加徵應納稅額1%的怠報金,最高以應納稅額為限,但不得超過新臺幣 15,000元。"
無償供公共使用的土地,如何課徵地價稅?
"屏東訊:無償供公共使用的土地,如何課徵地價稅?
屏東縣政府稅務局表示:依據土地稅減免規則第九條無償供公共使用的私有土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅全免。 但是屬於建造房屋應保留的空地部份,不可以免徵。"
經辦理區段徵收重劃的土地,可否免徵地價稅?
"屏東訊:經辦理區段徵收重劃的土地,可否免徵地價稅?
屏東縣政府稅務局表示:依據土地稅減免規則第十七條區段徵收或重劃地區內土地,於辦理期間致無法耕作或不能為原來之使用而無收益者,其地價稅或田賦全免;辦理完成後,自完成之日起其地價稅或田賦減半徵收二年。"
宜蘭劉小姐詢問:學校提供游泳池及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,惟所收取費用均未依規定開立統一發票,是否涉嫌逃漏稅?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:按加值型及非加值型營業稅法第1條及第8條第1項第5款所明定「在中華民國境內銷售貨物或勞物及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型營業稅。」「下列貨物或勞務免徵營業稅:五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供教育勞務及政府委託代辦文化勞務。」次按政部台財稅字第09404530430號函所明釋「學校提供游泳池、網球場、體育館及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅;惟其如屬招商承包經營或提供校外人士使用部分,尚無前揭免稅規定之適用。」
竹北鄭先生來電詢問:已完成98年度綜所稅申報,可否增列在98年6月份畢業於某大學的妹妹為扶養親屬呢?
北區國稅局新竹縣分局答覆:納稅義務人之子女或同胞兄弟姊妹年滿20歲,因在校就學受納稅義務人扶養而於年度中途畢業者,其扶養期間雖不滿一年,仍可按全年免稅額扣除。因此鄭先生可儘快到所轄稽徵機關辦理第二次申報,補提示妹妹98年度在學資料以供查核,惟受扶養親屬如有所得,亦應合併申報。
臺南市高小姐問:未成年小孩以歷年受贈資金購買不動產,是否應課徵贈與稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:依遺產及贈與稅法第5條第5款規定,限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付款項屬於購買人所有者,不在此限。因此,法定代理人或監護人如以歷年贈與未成年子女之資金為其子女購置不動產,而能提供子女銀行存款紀錄,證明確係以子女歷年受贈款項購買者,即可免視為法定代理人或監護人之贈與。該分局進一步說明,父母如欲主張子女置產的資金來源係歷年受贈取得,除應提供受贈資金事實,並應就其受贈資金之實際運用流程提供完整資料,否則即使持有歷年贈與的免稅證明,仍有可能被課徵贈與稅。
橋頭鄉劉先生來電詢問:他的父親不幸於日前過世,其死亡前經由法院拍賣買進拍定價格較公告現值為低之土地,且迄死亡時仍未辦理移轉登記,該請求權如何申報遺產稅?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:按財政部98年10月14日台財稅字第09800427750號函釋「被繼承人於死亡前經由法院拍賣買進農業用地,迄死亡時尚未取得所有權,既經查明其拍定價格低於土地公告現值,該項請求權價值之估算,參照本部94年10月24日台財稅字第0944560770號令,准以實際拍定價格為準。」依繼承人劉先生所云,其父生前購進土地於申報遺產稅時,得按上述財政部解釋令規定,以實際拍定價格為請求權價值估算申報遺產稅。
宜蘭市陳先生問:其在某學校承包經營餐廳,應否辦理營業登記?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:學校所設員生餐廳,專供該校員生使用,如其經營型態係由學校負責提供營業場所設備,學校本身不提供資金,亦不負盈虧責任,有關餐廳收支盈虧,營運資金及廚工僱用,均由承包商負責者,依營業稅法第28條規定應辦理營業登記,課徵營業稅。

在各級學校所設立之員工消費合作社或教職員生餐廳,以承包方式經營之餐廳業者,無營業稅法第8條第1項第10款免稅規定之適用,應於開始營業前向主管稽徵機關申請營業登記並報繳稅款,以免因被檢舉或被查獲而遭受處罰。 "
"營業人小規模營業人申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?
新聞提要:營業人小規模營業人申請變更為使用發票營業人,原屬小規模營業人之進項稅額可否留抵?(臺中縣訊)中區國稅局臺中縣分局指出,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第25條規定,查定計算營業稅額之小規模營業人,購買營業上使用之貨物或勞物,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報,主管稽徵機關應按其進項稅額10%,在查定稅額內扣減,前項進項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減。另小規模營業人申請按營業稅法第4章第1節規定計算營業稅額者,應依同法第35條規定申報繳納,且經核准後3年內不得申請變更。所以小規模營業人申請變更為使用發票之營業人,其於變更課稅方式前,依營業稅法第25條規定得繼續扣減之進項稅額,可留抵變更方式後計算之應納稅額。該分局除提醒小規模營業人變更課稅方式後,得繼續扣減之進項稅額仍可留抵應納稅額外,並鼓勵具營業規模之營業人向稽徵機關申請為使用發票營業人,不僅可健全會計制度更能提升管理績效。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
個人或補習班於網路上經營各種線上補教學的所得,應如何申報所得稅?
【虎尾訊】國稅局虎尾稽徵所表示:個人或補習班在網路上經營各種線上補教學的所得,屬其他所得,應以其業務收入減去各項費用或成本以後的餘額為所得額申報所得。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。
進項稅額憑證當期未及申報,可延期申報嗎?
【虎尾訊】國稅局虎尾稽徵所表示:進項稅額憑證未於當期申報者,得延至次期申報扣抵,次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。
免稅出口區內之外銷事業將貨物售予我國其他應稅地區,要不要課稅?
【虎尾訊】虎尾稽徵所表示:貨物自政府核定之免稅地區進入中華民國境內之其他應稅地區,應屬進口貨物,要課營業稅,其應徵之營業稅依加值型及非加值型營業稅法第41條由海關代徵。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。
官田鄉吳小姐問:「機能性飲料徵免貨物稅查處原則」有何相關規定?
南區國稅局臺南縣分局答覆:查處原則係依坊間產品性質歸納列舉出具有保健概念之機能性飲料及使用劑量標示方式,如無法歸屬列舉項目者,則由國稅局或關稅局依個案認定。其認定原則如下:一、有下列各款情形之一者,屬具有保健概念機能性飲料:1.產品標示已取得行政院衛生署健康食品許可證之證明。2.產品標示具有保健概念之飲料。3.非屬上開產品,經國稅局或關稅局認定為具保健概念之飲料。二、產品標示有下列各款情形之一者,屬具有使用劑量限制:1.參酌藥品標示,已明確規範用法、用量。2.標示建議飲用量。3.標示飲(使)用量不超過一定用量。4.標示以一定用量為限。5.非屬上開標示方式,經國稅局或關稅局認定其標示具有使用劑量限制。
湖口蔡小姐來電詢問:所得稅法對營利事業的會計年度如何規定?
北區國稅局新竹縣分局答覆:營利事業的會計年度是每年1月1日起至12月31日止,但因為原有習慣或營業季節的特殊情形,可以在報經該管稽徵機關核准後,變更會計年度的起訖日期。經稽徵機關核准變更會計年度的營利事業,應於變更日起一個月內,將變更前的營利事業所得額向主管稽徵機關辦理營利事業所得稅結算申報。
營業用車輛可否享受身心障礙免徵牌照稅?
(苗栗訊)供營業使用車輛可否享受身心障礙免徵使用牌照稅?持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用之車輛,如果該車輛係供營業使用,仍然可以申請免繳牌照稅;如果身心障礙者無駕駛執照,則供營業用車輛不可以申請此項免稅。換句話說,營業用車輛可以申請一人一輛免稅,不可以申請一戶一輛免稅。
"營利事業如遭受地震、風災、水災、火災等不可抗力之 災害,應如何主張損失?
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示: 近來進入梅雨及颱風季節,部分低漥地區往往因突如其來的暴雨,積水無法宣洩導致水患損失。營利事業遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失,除船舶海難、空難事件,事實發生在海外,勘查困難,應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外,應於事實發生後之次日起30日內,檢具清單及證明文件報請稽徵機關派員勘查核定損失;經核定後,得於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。 但若營利事業不能在災害發生後30日內報請稽徵機關派查勘查,若能提出確實證據證明其損失屬實者,仍可核實認定。另依所得稅法第35條規定,凡遭受不可抗力之災害損失,受有保險賠償部分,不得列為損失或費用。 納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務.
臺南市東區陳小姐問:本公司因承運甲廠商貨品,運送途中不慎破損,應賠償甲廠商10萬元,不過甲廠商亦因遲延支付運費由本公司加收違約金2萬元,上述賠償款及違約金應否開立發票?
南區國稅局臺南市分局答覆:營業稅法第16條第1項定義之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用,但甲廠商收取公司10萬元賠償款,並非因其銷售貨物或勞務所生,故非屬該條款所稱銷售額之範圍,應免徵營業稅及免開立統一發票,其可書立普通收據並依法貼用印花稅票交付公司。又因該項賠償款非屬營業稅法第15條第2項規定銷貨退回與折讓,公司不得作為進項憑證,扣抵銷項稅額;至於甲廠商因遲延支付運費而由 公司加收之2萬元違約金,係屬公司提供貨運勞務約定價額外向其所收取的代價,係屬上述銷售額範圍,公司仍應開立發票課徵營業稅。
"土地要符合什麼條件及如何辦理,才能適用較優惠的自用住宅用地稅率課徵地價稅。
"民眾詢問自有的土地要適用自用住宅用地稅率課徵地價稅需要具備那些條件,地方稅務局表示,有關地價稅之課徵,原則上是按一般用地累進稅率 (即稅率自千分之十起至千分之五十五)課徵,如果土地有符合稅法上規定的要件,並於『今年9月23日以前』 (原申請截止日為9月22日因逢中秋例假日順延1天)向該局及所屬中壢、楊梅、大溪分局提出申請,經審查核准後,就可以享受按千分之二的特別稅率計算地價稅,如果超過9月23日才提出自用住宅用地申請者,只能從明年起才能開始適用特別稅率。需符合的要件及申辦方式如下:
一、須具備下列全部要件:
1. 土地上的房屋為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
2.土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
3.無出租及無供營業。
4. 都市土地以300平方公尺(90.75坪)為限,非都市土地以700平方公尺 (211.75坪)為限。
5. 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。
二、可選擇任一種方式申辦:
1、線上申辦:直接以網路方式申辦,即由地方稅務局 (http://www.tytax.gov.tw/)網站→網路櫃檯→線上申辦→地價稅→地價稅自用住宅用地申請,依式填載相關資料後傳送。
2、自然人憑證網路申辦:民眾如領有自然人憑證者,可由地方稅務局網站(http://www.tytax.gov.tw/)→網路櫃檯→網路申辦→地價稅申辦(特別稅率)項下填載相關資料後傳送。
3、便利超商ibon服務:就近至統一超商內之ibon事務機,辦理「地價稅自用住宅用地申請」申辦手續,提供有24小時不打烊服務,該申辦方式需使用者自付相關手續費。
4、郵寄或至地方稅務局、三分局申辦:填妥「地價稅自用住宅用地申請書」以郵寄方式寄送至地方稅務局或三分局,或親自至該局或三分局辦理申請手續。
稅務局提醒民眾,如有符合上列自用住宅用地條件者,請儘速於9月23日以前向該局或三分局申辦,以維護本身可享有的租稅權益。"
台南市某公司會計李小姐問:其公司97年度結算本期損益為盈餘150萬元,帳列以前年度累積虧損100萬元,依政治獻金法之規定,97年度可否列報政治獻金之捐贈?
"南區國稅局臺南市分局答覆:依政治獻金法規定:營利事業如帳列有累積虧損而未依規定彌補時,即不可為政治獻金之捐贈。次依商業會計處理準則規定,盈餘分配或虧損彌補,應俟業主同意或股東會決議後方可列帳,有盈餘分配或虧損彌補之議案,應在財務報表附註中註明。及公司法規定,公司每屆會計年度終了,應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案,提請股東同意或股東常會承認。

李小姐公司97年度結算本期損益為盈餘150萬元,97年度以前累積虧損100萬元,若以97年度盈餘彌補以往年度虧損,依上開規定,應俟98年度經股東同意或股東常會承認虧損撥補議案後,始可列帳。也就是98年度先行彌補累積虧損後,即可依政治獻金法規定為政治獻金之捐贈。 "
台中市廖小姐問:外國公司至我國參展,購買特定貨物或勞務所支付營業稅申請退稅的最新相關規定為何?
中區國稅局東山稽徵所答覆:加值型及非加值型營業稅法增訂第7條之1,並自99年7月1日起施行;外國事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所者,其於一年內在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務支付加值型營業稅達新臺幣5,000元以上者,得於次年1月1日起至6月 30日止彙總申請退稅。但未取得並保存憑證及第19條第1項第2款至第5款規定之進項稅額,不適用之。且以各該國對中華民國之事業、機關、團體、組織予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。自99年7月日起,我國廠商赴德國從事參加展覽等商務活動支付之加值型營業稅,得依該國稅法規定,本於互惠規定申請退還。
臺南市陳先生詢問,土地出租予他人,則向金融機構借款購置該筆土地所支付之利息,可否列為土地租賃收入之必要費用?
南區國稅局表示,所得稅法第14條第1項第5類第1款規定,財產租賃所得及權利金所得之計算,以全年租賃收入或權利金收入,減除必要損耗及費用後之餘額為所得額,而所稱必要損耗及費用,係指固定資產之折舊、遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費及為使租出之財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用。納稅義務人可逐項舉證必要損耗及費用來減除租賃收入,而向金融機構借款購置土地,所支付之利息,若能提供確實證明文件,可視為出租財產取得收益所支付之合理必要費用。
  該局進一步說明,申報租賃收入之必要損耗及費用採用逐項舉證者,其所屬期間及空間,應與出租期間及出租標的一致,如不一致時,應按該年度實際出租期間及面積(或課稅現值等客觀資料)比例攤提。
新購買取得的土地,地價稅由誰繳納?
"民眾詢問在今年8月才購買的土地,本年度的地價稅應該由何人負擔,是否按取得擁有土地所有權的期間按月分別計算?
桃園縣政府地方稅務局表示:
地價稅每年徵收一次,其課稅期間雖為每年的1月1日到12月31日,惟地價稅之納稅義務基準日係以當年度8月31日為認定之基準,也就是說在8月31日當天,地政機關土地登記簿上所記載的土地所有權人,即為當年度地價稅的納稅義務人,並不以當年度擁有土地期間的月份計算地價稅。所以,民眾在8月間取得土地所有權,雖然到年底為止,只持有該筆土地5個月期間,仍必須繳納全年度的地價稅。
民眾在買賣土地時,雖可以在買賣契約中約定該年度雙方地價稅的繳納比例或由何人繳納,但這些都是屬於買賣雙方的私權行為,不因此而變更納稅人應負擔公法上繳納地價稅的義務,故該局仍會依當年度8月31日當天地政機關土地登記簿上所記載的土地所有權人寄發地價稅繳款書。"
深坑鄉吳小姐問:夫妻分居狀態,國稅局如何計算夫妻各別應納稅額?
北區國稅局新店稽徵所答覆:夫妻各自應分攤之應納稅額計算式如下:一、夫妻分別申報扶養親屬無重複者,依夫妻各按單身身分分別申報綜合所得總額,依法減除列報之扶養親屬免稅額及扣除額後,分別核算夫之應納稅額及妻之應納稅額;若有重複者,應先分別剔除重複申報之免稅額及扣除額後,再依前述規定分別核算。二、以歸戶合併後全部應納稅額,按夫之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數比例計算夫應分攤之應納稅額,並按妻之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數比例,計算妻應分攤之應納稅額。
屏東市某私立學校張小姐詢問:私立學校教職員每月由學校從其薪資中撥繳之退撫儲金,是否需併入薪資所得課稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依「學校法人及其所屬私立學校教職員退休撫卹離職資遣條例」規定,已立案私立學校編制內有給專任現職校長、教師、職員及學校法人之職員(該職員以納入所設私立學校員額編制之職員為限),其退撫儲金係按本(年功)薪加1倍以12%費率撥繳,其中35%由教職員負擔,其每月應撥繳款項不計入撥繳年度薪資所得課稅,扣繳義務人免予扣繳,亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額申報。該分局進一步說明,上開條例業經行政院核定自99 年1月1日起施行,請扣繳義務人依法正確計算辦理教職員薪資所得之扣繳,俾免影響教職員之權益。
阿蓮鄉阿蓮村林先生電詢:獨資商號負責人死亡是否應辦理清決算申報?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:獨資商號因負責人死亡由繼承人繼續經營,新負責人變更為繼承人,因原負責人已將獨資事業之全部資產負債移轉予新負責人,核屬所得稅法第19條規定所稱之轉讓,應依同法第75條規定辦理當期決算及清算申報。該所進一步說明,依98 年5月27日所修正的所得稅法第75條規定,獨資、合夥組織之營利事業遇有解散或轉讓情事時,在辦理決、清算申報時,無須計算及繳納其應納稅額;其營利事業所得額應歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,並課徵綜合所得稅。
南投市陳先生詢問:將房屋無償借與他人使用,是否應辦理公證?
中區國稅局南投縣分局答覆:房屋所有權人將房屋無償借與他人使用,非供營業或執行業務者使用者,雙方當事人應訂立無償借用契約,且經雙方當事人以外二人證明確為無償借用,並依公證法規定辦理公證,始免列報租賃所得。該分局進一步表示,如公司股東以自己所有房屋無償供該公司使用,因係供營業使用,應依所得稅法第14條第1項第5類第4 款規定,參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
土地買賣,地價稅由誰繳?
花蓮縣地方稅務局表示:每年地價稅開徵時,常有納稅人詢問8月才買土地,為何開給全年的地價稅單?花蓮縣地方稅務局提出說明,地價稅課稅所屬期間是從1月 1日至12月31日,依據土地稅法規定,地價稅每年一次徵收者,以8月31日為納稅義務基準日,也就是當天地政機關土地登記簿所載之土地所有權人是誰的名字,就由誰來繳納全年地價稅。稅務局指出,這是因為地價稅的課徵期間係採歷年制、按年計課,並不是按月計算稅額,所以土地稅法對地價稅的課徵訂有課稅基準日,以確立當年的納稅義務人。所以,不論何時買賣土地,只要在8月31日前登記的所有權人即為當年度地價稅的納稅義務人,也就是說,在8月31日(含8月 31日)之前登記完畢,地價稅單記載的納稅義務人即是買方,若是在8月31日之後才登記完畢,地價稅單的納稅義務人則為賣方。地價稅「納稅基準日」為每年 8月31日,土地所有權人若在8月31日前登記取得土地所有權,依法即須繳納全年的地價稅。民眾對於課徵地價稅的規定,如果還有不明瞭的地方,可直接撥打免費服務電話 0800-386969洽詢,將有專人為您解答。
臺南市張小姐問:如果沒有現金可以繳納遺產稅,是否可用被繼承人遺留公共設施保留地抵繳遺產稅
南區國稅局臺南市分局答覆:依照遺產及贈與稅法規定,納稅義務人要以實物抵繳遺產稅,必須遺產稅的應納稅額在30萬元以上,且納稅義務人一次繳現有困難,就可以用遺產稅中免徵遺產稅公共設施保留地來抵繳遺產稅,惟該公共設施保留地除於劃設前已為被繼承人所有,或於劃設後因繼承移轉予被繼承人所有,且於劃設後至該次移轉前未曾以繼承以外原因移轉者,可以全部抵繳外,其餘能抵繳遺產稅金額,以該公共設施保留地財產價值占全部遺產總額比例為限,例如被繼承人生前購買,留待死後供繼承人抵繳遺產稅者,其公共設施保留地得抵繳遺產稅之限額=依遺產及贈與稅法計算之應納遺產稅額×(申請抵繳之公共設施保留地財產價值÷ 全部遺產總額)。
枋寮陳先生詢問:營利事業所得稅稅率17%適用年度?是否有累進差額?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:自100年1月1日起,申報99年度營利事業所得稅案件時適用營利事業所得稅稅率17%,為單一稅率無累進差額,12萬元以下免稅,但其應納稅額不可超過營利事業所得額超過12萬元部分之半數,即課稅所得額超過181,818元直接乘以17%即為應納稅額。
永和市高小姐問:已經向國稅局報備暫停營業,若要延期是否仍須報備?
北區國稅局中和稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法第31條規定,營業人停業前,應先向國稅局申報核備,未依規定申報暫停營業者,依同法第46條第1 款規定,可處新臺幣1,500元以上1萬5,000元以下罰鍰。舉例說明,甲公司原核准暫停營業至98年5月11日止,因自98年5月12日起仍暫停營業,而未於停業前向國稅局申報核備,經國稅局通知限期補辦,惟逾期仍未補辦,乃被裁處1,500元罰鍰。呼籲營業人不論是暫停營業或展延停業,都應在停業前向國稅局申報核備,以免受到處罰。
嘉義市賴先生問:著作權集體管理團體及著作財產權人應如何申報營業稅?
南區國稅局嘉義市分局答覆:著作權集體管理團體應於向利用人收取使用報酬時,按收取金額開立統一發票交付利用人;俟結算後,著作財產權人應於向著作權集體管理團體收取使用報酬時,應就未扣除管理費的使用報酬全額開立統一發票交付著作權集體管理團體;著作權集體管理團體向著作財產權人收取之管理費收入屬銷售勞務收入,適用行紀業開立銷售憑證時限,於雙方約定收款時(結算時)開立統一發票。提醒除屬著作權法第3條第1項第2款稱著作人外,應儘速依規定辦理營業登記。
岡山鎮凌先生詢問:網拍業者需不需要辦理營業登記?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:個人以營利為目的,透過網路銷貨物或勞務者,在銷售額超過起徵點(銷售貨物者為新臺幣8萬元;銷售勞務者為新臺幣4萬元)時,即應依加值型及非加值型營業稅法第28條規定向所轄國稅局辦理設立登記,另若營業額已超過新臺幣20萬元時,亦應依規定開立發票,業者應依規定辦理設立登記以免受罰。
中埔鄉吳小姐問:會計基礎採權責發生制之營利事業,於年度決算時,其費用或損失之原因已發生,但無法在當年度確知其數額者,應如何處理?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:營利事業所得稅查核準則第64條規定,除會計基礎經核准採用現金收付制者外,應於年度決算時,就估列數字以「應付費用」科目列帳,但年度決算時,因特殊情形無法確知之費用或損失,得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。倘其費用或損失非在當年度無法確知者,即無適用之餘地,自不得於次年度以過期帳列支。該分局表示,會計基礎採權責發生制之營利事業,於年度決算時,其費用或損失之原因已發生,惟因特殊情形無法在當年度確知其數額者,始得於確知年度以過期費用或損失處理,籲請營利事業應正確記載帳證及辦理營所稅申報,以免遭剔除費用或損失。
計程車是否要繳營業稅
(臺中訊)財政部臺灣省中區國稅局臺中市分局表示:最近常有納稅義務人來電詢問計程車是否要繳營業稅? 該分局特作說明,依加值型及非加值型營業稅法13條第3項及第23條規定,免予申報銷售額之小規模營業人,係指同法第11、12條所列各業以外之規模狹小,交易零星,平均每月銷售額未達財政部規定標凖而按查定課徵營業稅之營業人。又依加值型及非加值型營業稅法施行細則第10條規定,計程車業係屬財政部規定免予申報銷售額之營業人,按營業稅特種稅額查定辦法之規定分業查定其銷售額及稅額,每三個月由稽徵機關填發繳款書繳納營業稅。 如尚有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該分局將竭誠為您服務。
樂透中獎兒,印花稅貼多少?
"(苗栗訊)有個路過開頭彩彩券行的男子,羨慕中大獎的幸運兒,沒想到回家一看那位幸運兒居然就是自己,如果你是那位幸運兒?你知道中公益彩券依稅法規定應貼用印花稅票,所得稅採用分離課稅嗎?
苗栗縣政府稅務局表示,政府所舉辦之獎券中獎獎金,如公益彩券、統一發票等,中獎獎金在250元(含)以上者,應按獎額貼用4%0印花稅票;中獎人若是個人,獎額超過2,000元者,所得稅採分離課稅,由扣繳義務人按給付金額扣取20%稅款,中獎人不必再併入個人綜合所得申報,扣減後才是你實得的所得。
中獎人如果是營利事業,該局表示其在中華民國境內有固定營業場所者,所得稅除扣繳20%稅款外,中獎獎金仍須列入其他收入申報,不適用分離課稅。
中獎人如果還有任何疑問,歡迎撥打稅務局免費電話0800-376969,將有專人為您服務。"
永康市某會計事務所林小姐來電詢問:公司(債務人)設定質押車輛,經債權人拍賣以抵償債務,要不要開立統一發票?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依據財政部新頒布99年7月19日台財稅第09904066410號令規定,債權人拍賣抵押物或質押物以抵償其債務,係屬原所有權人銷售貨物之行為,該抵押物或質押物之原所有權人為營業人時,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證。該所進一步說明,前揭法令核釋債權人拍賣抵押物或質押物以抵償債務人之債務,該以貨抵債之行為係屬原所有權人銷售貨物之行為,因此,如該質押物(車輛)之原所有權人(即債務人)為營業人者,其於接獲債權人通知時,應開立統一發票交給債權人作為進項憑證。
遺產中之農業用地要課遺產稅嗎?
 【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:遺產中之農業用地減免遺產稅之規定如下: 1.遺產中的農業用地和地上的農作物,由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用,可以扣除土地和地上農作物價值的全數,免列入課稅。但是承受人自承受之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,就要追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不須追繳遺產稅。 2.免徵遺產稅的農業用地,於列管5年內經初次查獲承受人未將該農地繼續作農業使用,其情形如果是承受人將該農地移轉,國稅局會限期令承受人回復所有權登記並繼續作農業使用,如未於期限內回復所有權登記並繼續作農業使用,才會追繳遺產稅。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務.
新莊市陳先生問:公司因擴廠將適用投資抵減機器搬移,可否繼續適用投資抵減?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:公司購置符合促進產業升級條例第6條規定之投資抵減設備,其安裝地點如有違反區域計畫法、都市計畫法等相關土地使用管制法律規定者,業與同條例第1條立法目的有悖,應無投資抵減之適用。公司購置自動化生產設備或防治汙染設備,經目的事業主管機關(經濟部)核發投資抵減證明後,如因實際需要變更設備安裝地址時,應檢附新安裝地址之工廠登記證影本、原目的事業主管機關核發之投資抵減證明書影本、租賃契約等相關證明文件,向所轄國稅局報備。
屏東市何先生問:99年度營所稅暫繳申報有何新規定?
南區國稅局屏東縣分局答覆:99年6月15日修訂營利事業所得稅稅率自99年度起調降為17%,營利事業依規定計算99年度暫繳稅額時,應以其98年度營利事業所得稅結算申報的課稅所得額,依99年度17%的新稅率及起徵額(12萬元)所計算稅額的半數做為暫繳稅額。該分局進一步說明,營利事業按98年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一計算之暫繳稅額在2,000元以下免辦理暫繳申報,依據新稅率及新起徵額換算,凡98年度課稅所得額未逾12萬 8,003元者,即可免辦理暫繳申報及免繳暫繳稅款。
枋寮連小姐來電詢問:營利事業對機關團體捐贈,列報捐贈費用時,只須收據作為入帳憑證就可以了嗎?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:營利事業對符合所得稅法第11 條第4項所稱機關團體之捐贈,自98年1月1日開始,除取得對方收據外,還要在隔年1月底前向主管稽徵機關列單申報,並在2月10日前填發免扣繳憑單給受贈者。
新營市王先生問:他的房屋出租予公司,平時租金收入已由該公司辦理所得稅扣繳,可是該公司年底前倒閉而他遷不明,他該如何取得扣繳憑單以辦理所得稅申報?
"南區國稅局臺南縣分局答覆:公司行號承租房屋所付的租金,已經依法扣繳所得稅款後,嗣因該公司行號在年度中倒閉,負責人行蹤不明,以致出租人無法取具扣繳憑單時,可由房東代替承租人填寫各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書和扣繳憑單,並由房東在各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書的申報單位簽章處及扣繳憑單備註欄簽名蓋章,並註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項扣繳憑單之證明聯,辦理當年度綜合所得稅結算申報。

因此,王先生可向出租房屋坐落稽徵機關查詢該扣繳稅款之報核聯資料,如已報繳,即可依上述方式取具扣繳憑單證明聯,辦理當年度綜合所得稅結算申報。 "
土城市王先生問:有關合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓時,稅法上究應如何處理?
"北區國稅局臺北縣分局答覆:合夥組織營利事業,若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓,導致合夥人只剩一人時,其存續要件即有欠缺,合夥自應解散辦理註銷登記,並應依所得稅法第75條規定辦理當期決算及清算申報。

若僅變更負責人或合夥人,而其營利事業之主體並未因此有解散、廢止或轉讓之情事時,則可免辦理當期決算及清算申報。 "
大里市吳小姐問:公司支付派駐海外子公司人員的薪資及差旅費,是否可列為費用?
中區國稅局大屯稽徵所答覆:國內營利事業到境外設立子公司,不管直接或間接投資大陸或第三地,派駐海外子公司人員工之人事費用,應歸屬於海外各子公司費用,不得列為台灣母公司費用。台灣母公司投資海外子公司,所承擔之權利義務應僅限於投資額,且其所投資之海外子公司為獨立之法人主體,會計獨立,並非台灣母公司之分公司、分支機構、營業所或連絡處,有關派赴海外人員之薪資,仍應由被投資之海外各子公司之人事費用支應,方符合收入與成本費用配合原則。
太保市陳小姐問:公司因郵寄延誤,收到進貨退出證明單時已逾申報期限,應如何補救?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額,應依加值型及非加值型營業稅法第15條第2 項後段規定,於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。營業人若未在發生當期申報並補繳是項金額,一經稽徵機關查獲,依同法第51條第5款規定,除追繳稅款外,按所漏稅額處以罰鍰。倘營業人發現漏未將進貨退出或折讓收回之稅額於當期之進項稅額中扣減,於稽徵機關查獲前自動補報及補繳營業稅,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予以處罰。
蘆洲市杜小姐問:營業人受託代收轉付款項,是否應開立統一發票?
"北區國稅局三重稽徵所答覆:必須收取轉付間無差額,才可以免開立統一發票,免申報為銷售額。依修正營業稅法實施注意事項第3點第3項規定,營業人受託代收轉付款項,於收取轉付之間無差額,其轉付款項之憑證買受人載明為委託人者,得以該憑證交付委託人,免另開發票,免列入銷售額。

舉例:A君委託甲公司代為購買汽車乙輛,甲公司以A君名義向乙公司購進汽車。A君將價金50萬元存入甲公司銀行帳戶,甲公司再轉支付予乙公司,乙公司開立買受人為A君之統一發票交付甲公司。因為甲公司收取轉付之間無差額,甲公司得將該統一發票直接交付A君,免再另外開立統一發票。上例若甲公司另向A君收取佣金,應就所收取佣金金額開立統一發票交付A君並申報繳納營業稅,否則將被補稅並處漏稅罰。 "
屏東市王先生問:個人匯兌利得,是否申報個人綜合所得稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:個人如有操作外匯利得,應主動於申報個人綜合所得稅時,列為財產交易所得,切勿心存僥倖致遭補稅處罰。依據現行法令規定,個人操作外幣利得,應於申報個人綜合所得稅時,列為財產交易所得,若實際發生匯兌損失,可以當年度財產交易所得扣抵之,其每年度扣除額,以不超過當年度申報之財產交易所得為限;當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於以後三年度財產交易所得扣除之。該分局特別呼籲,此類所得非屬所得稅法第88條規定應辦扣繳之所得,故銀行不會主動開立憑單,民眾如操作外幣利得,記得於申報綜合所得稅時,列為財產交易所得,以免因漏報被查獲,不但要補稅,還要受罰。
新市鄉何小姐來電詢問:營利事業受託代收轉付的款項,是否應列入收入課稅?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業受託代收轉付款項,於收取轉付之間沒有差額,而且轉付款項所取得憑證的買受人已經載明是委託人者,可以將該憑證交付給委託人,不用另外開立統一發票,並免列入銷售額。但是營利事業受託代收轉付款項,如果未取得原始憑證或憑證的影本,或者已取得而未依規定保存,除能證明代收轉付屬實,准予認定外,所代收的款項應列為營業收入,依照同業利潤標準來核定所得額。
公益社團自有房屋如何徵免房屋稅?
"屏東縣政府稅務局表示:公益社團經政府核准且不以營利為目的,其自有供辦公使用的房屋可以免徵房屋稅,但其受益對象若限於同業、同鄉、同學或宗親社團,就不能免徵。此外,公益社團如將自有房屋出租作營業使用,也不能享受免稅,應按其實際使用情形課徵房屋稅。
該局說明,以促進公眾利益為目的的社團﹙ 含財團法人及社團法人組織﹚自有供辦公使用之房屋,範圍包括與該社團辦公有關之會議室、圖書室、講習室、禮堂、檔案室、貯藏室、廚房、員工食堂、浴室、廁所、值日室、值夜室、文物儲藏室等均可免徵房屋稅。但是對屬性相同之行業、職業、產業或特定人員為主要受益對象之事業或社團,不論其是否從事公益活動,仍然不能免徵房屋稅。
該局又說,公益社團如符合上開免稅條件,請提示經核准為公益社團之證明文件,於減免原因或事實發生之日起30日內向當地稅務局申報,才可以適用減免規定。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或所屬各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw"
如何辦理房地繼承?
"屏東縣政府稅務局表示:有關房地繼承問題,民眾常不知如何辦理?或不知道要到稅務局辦理納稅義務人名義變更?稅務局提供簡便方式參考:
一、繼承發生時起6個月內要到被繼承人戶籍所在地的國稅局辦理遺產稅申報。
二、取得國稅局核發的遺產稅繳清(免稅)證明書後,又分下列方式辦理:
1. 土地:至土地所在地的地政事務所辦理繼承登記。
註:原適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅的土地,在辦竣繼承登記後,如符合自用住宅用地條件,新的土地所有權人應向稅務局重新申請自用住宅優惠稅率課徵地價稅,未重新申請者改按一般用地稅率課徵地價稅,兩者稅額至少差4倍。
2.房屋:
(1) 有保存登記房屋(即是有建築改良物所有權狀)-
A.至房屋所在地的地政事務所辦理繼承登記。
B.辦竣繼承登記後,持新的建物權狀至房屋所在地的稅務局辦理納稅義務人名義變更。
(2)没有保存登記房屋-至房屋所在地的稅務局辦理納稅義務人名義變更。房屋若已不存在(拆除或滅失),向稅務局申報拆除。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw"
公共設施完竣土地如何申請免徵地價稅?
"【北縣訊】臺北縣政府稅捐稽徵處表示,邇來有民眾接獲稅捐處公文對其所有原課徵田賦之土地因公共設施已完竣應改課徵地價稅,感到疑惑不解,紛紛向稅捐處詢問是否有免徵地價稅之適用?該處表示,公共設施完竣並非改課地價稅之絕對條件,民眾所有土地若符合下列規定,可申請課徵田賦或免徵地價稅,即:
一、土地稅法第22條規定,依都市計畫編為農業區、保護區、公共設施保留地或依法限制建築、不能建築,仍作農業用地使用者。
二、土地稅減免規則第9條規定:無償供公眾通行之道路土地,經查明屬實者,在使用期間內,地價稅或田賦全免。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分,不予免徵。
該處進一步表示,民眾所有之土地若有建築物且作自用住宅用地使用,可依土地稅法第9條及第17條申請按自用住宅用地千分之2優惠稅率課徵地價稅。
該處特別提醒民眾,依土地稅法第22條規定申請課徵田賦者,當年度申請經核准即自當年度起課徵田賦;如係符合以特別稅率課徵地價稅之要件或符合減免地價稅規定者,請依土地稅法第41條或土地稅減免規則第24條規定,應於地價稅開徵40日前,即99年9月22日前(該日適逢中秋節假日,順延至99年9月23日截止)提出申請,自99年度即可按優惠稅率課徵地價稅,如在99年9月24日以後申請經核符合減免規定者,亦僅能自100年起適用優惠稅率課徵地價稅。
民眾倘對所有土地之公共設施是否已完竣有疑義,可向主管機關臺北縣政府城鄉發展局查詢。如仍有地價稅疑問,請撥稅捐處服務電話洽詢89528625。
撰稿人:土地稅科 邱欣怡"
岡山鎮陳小姐問:其個人與銀行從事結構型商品交易,今年收到銀行的通知單,告知該課稅方式與往年不同,是否可說明?
"南區國稅局岡山稽徵所答覆:財政部98年8月27日發佈有關金融商品相關課稅規定,其中個人或營利事業於98年12月31日以前與銀行從事結構型商品交易,其交易完成日為99年1 月1日以後者,其應扣繳所得之計算就契約期間產生之收入減除成本、必要費用等等之餘額為所得額,扣繳義務人(銀行)即於交易完結時,按納稅義務人身分分別依所適用之扣繳率扣繳稅款,個人依規定扣繳稅款後,不併計綜合所得總額。

納稅義務人若為居住者之個人其扣繳稅率為10%,屬分離課稅之其他所得性質,自99年度起交易完結所產生所得部分,不併計綜合所得總額。 "
如何申領贈與稅證明書?
北區國稅局新竹縣分局答覆:繳清贈與稅應納稅款、罰鍰和加徵的滯納金、利息後,可憑繳款書收據向國稅局洽領贈與稅繳清證明書。如核無應納稅額時,就發給贈與稅免稅證明書。有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉登記者,可提出確切納稅保證後,申領同意移轉證明書。對依規定不計入贈與總額的財產,可申請發給不計入贈與總額證明書。
日常捐款給慈善機構,是否可在申報個人綜合所得稅列舉扣除?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:依所得稅法規定,個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,可自綜合所得總額中扣除,扣除金額最高不超過綜合所得總額 20%限,但這些機構或團體必須已向政府主管機關登記或立案成立者,未經依法登記或立案之機構或團體所開立的捐贈收據,依規定是不能列舉扣除。因此,林先生應先確認,所捐贈的慈善機構是否符合上述規定,所取得之捐贈收據才可申報列舉扣除。納稅義務人列報綜合所得稅捐贈扣除額時,除有捐贈事實並應檢具經依法登記或立案之機構或團體所開立的捐贈收據,稽徵機關始可按捐贈認列其扣除額。
給付99年度退休員工之退休金,扣繳義務人如何計算其應稅之退職所得?
財政部臺北市國稅局表示,所得稅法第14條第1項規定退職所得係指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限。&該局說明,財政部98年11月25日公告99年度退職所得定額免稅金額標準及計算方式如下:&一、一次領取退職所得者:&(一)領取總額在169,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為零。&(二)超過169,000元乘以退職服務年資之金額,未達339,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。&(三)超過339,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。&二、分期領取退職所得者:以全年領取總額減除733,000元後之餘額為所得額。&該局舉例, A公司於99年1月12日有3名中華民國境內居住者員工甲君、乙君、丙君退休,退職所得計算方式如下,1.甲君年資10年,一次領取退休金160萬元,退職所得=1,600,000-(169,000×10年)<0,即所得額為0元,扣繳義務人免開立及申報甲君之退職所得扣繳憑單;2.乙君年資15年,一次領取退休金270萬元,扣繳憑單應填報退職所得=(2,700,000÷15-169,000)×15×0.5=82,500元,扣繳義務人應代扣之扣繳稅款82,500×6%=4,950元;3.丙君年資25年,一次領取退休金850萬元,應填報扣繳憑單之退職所得=〔(8,500,000÷25)-339,000〕×25+(339,000-169,000)×25×0.5=2,150,000元,扣繳義務人應代扣之扣繳稅款=2,150,000×6%=129,000元,且A公司應於100年1月底前申報乙君、丙君之退職所得扣繳憑單。(依各類所得扣繳率標準第2 條及第3條規定,中華民國境內居住者扣繳率6%、非中華民國境內居住者扣繳率18%)&該局呼籲,營利事業或機關團體應注意上開規定,以為正確之申報。
繼承人如何辦理拋棄繼承權?
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:常有民眾來電詢問,繼承人欲拋棄繼承權,應如何辦理?依民法第1174條規定,繼承人應於知悉其得繼承之時起3個月內,以書面向法院為之。拋棄繼承後,應以書面通知因其拋棄而應為繼承之人。 另依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第66條規定,大陸地區人民繼承臺灣地區人民之遺產,應於繼承開始起3年內以書面向被繼承人住所地之法院為繼承之表示;逾期視為拋棄其繼承權。亦即,繼承人為大陸地區人民,若未在繼承開始起算3年內,以書面向被繼承人住所地之法院為繼承之表示,就當作其拋棄繼承權了! 納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務.
台南市林小姐問:夫妻分別為境內居住者及非居住者,如何申報綜所稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:非中華民國境內居住個人,而有中華民國來源所得者,其配偶如屬中華民國境內居住之個人時,非中華民國境內居住之個人可選擇依所得稅法第15條規定與其配偶合併申報,或依同法第73條之規定課徵所得稅。如其選擇依所得稅法第73條規定課徵所得稅,則其所得不再併入配偶之綜合所得總額,其扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額亦不得扣抵,並不得再減除相關之免稅額及扣除額。
公司廠房出租,承租人違約加收違約金,是否要開統一發票?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:營業人出租廠房,因承租人違約加收違約金,係因廠房出租所產生收入,應列入銷售額報稅。該分局表示,銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用,加值型及非加值型營業稅法第16條第1項已有規定。

營業人銷售貨物或勞務因買方違約、延遲付款而加收違約金、利息係屬上開稅法規定銷售額範圍,應於加收違約金、利息或解約沒入押金時開立統一發票課徵營業稅。該分局呼籲,若營業人有上述交易事實,應依法開立統一發票報繳營業稅,以免遭受處罰。 "
永康市林先生問:有那些營利事業所得稅免辦暫繳申報?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依規定,營利事業有下列情形之一者,可免辦理暫繳申報:(1)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。(2)獨資、合夥組織營利事業及經核定小規模營利事業。(3)依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。(4)營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,依規定應辦理當期決算申報者。(5)上年度結算申報營利事業所得稅無應納稅額者,或本年度上半年新開業者。(6)營利事業以98 年度結算申報營利事業課稅所得額,按99年度營利事業所得稅稅率所計算之稅額之二分之一為99年度應納暫繳稅額,該稅額在新臺幣2,000元以下者。(7)其他經財政部核定之營利事業。
竹北梁小姐來電詢問:退職所得如何辦理扣繳?
北區國稅局新竹縣分局答覆:機關、團體、事業或執行業務者,給付所得稅法第14條第1 項第9類退職所得予中華民國境內居住之個人,應按給付額減除定額免稅金額後之餘額扣取6%,給付予非中華民國境內居住之個人,應按給付額減除定額免稅金額後之餘額扣取18%(98年12月31日以前為20%)。
納稅義務人對核定稅捐之處分如有不服,應如何救濟?
"財政部臺灣省南區國稅局表示,經稽徵機關核定之案件,納稅義務人如有不服,可以敍明理由,連同證明文件,依照下列規定,申請復查:
   1、核定通知書上有應納稅額或應補稅額時,應在繳款書送達後,於繳納期間屆滿翌日起算30天內,申請復查。例如,繳納期間屆滿日為99年9月27日,則申請復查期間為99年9月28日起算30天,至99年10月27日止。
   2、核定通知書上沒有應納稅額或應補稅額時,應在核定稅額通知書送達後30日內,申請復查。例如,於99年9月27日收到核定通知書,則應於99年10月 27日前提出復查申請。
   3、納稅義務人或代理人,因天災事變或其他不可抗力之事由,來不及申請復查時,可在原因消滅後1個月內,提出具體證明,補申請復查,但遲誤申請復查期間已超過1年者,就不可以申請了。
  該局提醒納稅義務人應注意復查期間相關規定,以維自身權益。"
公司向國外被投資事業之股東購入其股權,得否適用提撥國外投資損失準備申報減除規定?
"財政部臺灣省北區國稅局表示:為提升國內產業國際競爭力,避免國內產業發展失衡,公司配合政府政策,進行國外投資,並經目的事業主管機關核准或備者查者,依營利事業所得稅查核準則第99條第7款規定,得於投資款匯出年度,依公司提撥國外投資損失準備處理辦法規定,按國外投資總額20%範圍內,提列國外投資損失準備及申報減除。
該局進一步說明:依公司提撥國外投資損失準備處理辦法規定,公司須先經經濟部投資審議委員會核准進行國外投資,或於實行投資後報請該會准予備查,且按國外投資總額之一定比例提撥國外投資損失準備。是以,於實行國外投資年度營利事業所得稅結算申報時,應檢附該核准或備查文件及實行投資之證明文件,向公司所在地之稅捐稽徵機關申報提撥損失準備,並於投資損失實際發生時充抵之。故公司若透過向國外被投資事業之股東購入被投資事業之股權,因該投資款非屬匯出至該被投資事業之直接投資,故該投資款係屬股權買賣行為,依上開法令規定,不得適用提撥國外投資損失準備及申報減除規定。
該局特別提醒營利事業,前揭有關提撥國外投資損失準備,於供實際發生投資損失時充抵之,該投資損失應以「實現」為前提,原出資額需發生折減之結果,否則不予充抵,另實際發生投資損失時,除應提供該國外被投資事業當地政府核准減資或清算之證明文件外,依98年9月14日新修正查核準則規定,被投資事業在國外者,應有我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明。故營利事業於辦理申報時,應注意相關稅法規定,俾維護納稅權利。"
新竹市羅先生問:遺產中農業用地要課遺產稅嗎?
北區國稅局新竹市分局答覆:遺產中之農業用地減免遺產稅之規定如下:(1)遺產中作農業使用的農業用地和地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,可以扣除土地和地上農作物價值的全數,免列入課稅。但是承受人自承受之日起五年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,就要追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不須追繳遺產稅。(2)免徵遺產稅的農業用地,於列管五年內經初次查獲承受人未將該農地繼續作農業使用,其情形如果是承受人將該農地移轉,國稅局會限期令承受人回復所有權登記並繼續作農業使用,如未於期限內回復所有權登記並繼續作農業使用,才會追繳遺產稅。
台南市褚小姐問:信託財產受託人有何相關規定?
南區國稅局臺南市分局答覆:隨著信託制度運作的多元化及彈性化,利用信託來作財產規劃及管理案件逐漸增加,信託財產受託人應編配信託扣繳統一編號,並依法應辦理信託所得申報。信託行之受託人不論是以信託為業的營業信託或一般的民事信託,不論是個人或法人,應就各信託分別設置帳簿,記帳各信託之收支項目,亦應依法於每年1月底前向國稅局申報信託所得申報書及相關憑單,故信託契約成立後,受託人為個人者,應向該個人戶籍所在地國稅局申請編配扣繳統一編號,受託人為法人者,應向法人核准設立登記地址所轄國稅局提出申請。此外,受託人依信託本旨管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務,並應辦理營業登記或設立稅籍。
99年度營利事業所得暫繳申報適用的稅率及起徵額為何?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:因營利事業所得稅稅率自99年度起調降為17%,起徵額調整為12萬元。

98年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額在12萬元以下,無須辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款,介於120,001元至181,818元間,則暫繳稅額為課稅所得額超過12萬元部分半數的1/2,如經計算暫繳稅額為2,000元以下,屬小額暫繳稅款案件,亦免辦理暫繳申報及免繳納暫繳稅款,又課稅所得額在 18萬1,819元以上,則暫繳稅額為課稅所得額乘上17%的1/2。 "
營業人所有土地被政府徵用取得之補償費,是否要課徵營業稅?
"南區國稅局屏東縣分局答覆:政府向營業人徵收土地或取得永久使用地上權所給付補償費,非屬營業人銷售額,應免開立統一發票並免徵營業稅。另政府依法徵用私有土地作臨時使用,於徵用期滿後即將土地交還土地所有權人,則營業人取得之補償費係補償營業人於徵用期間之所失利益,非屬營業行為,亦應比照免予開立統一發票並免徵營業稅。

該分局進一步說明,不論係以協議或強制徵用方式取得土地使用權,營業人所取得之補償費,均免開立統一發票及免徵營業稅。 "
已申請免申報營業稅之專營投資證券公司,如發生與投資證券無關收入,是否應開立發票及報繳營業稅?
南區國稅局臺南縣分局答覆:專營投資證券業務之營業人,出售股票及所取得之股利收入,既已符合加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第24款規定免徵營業稅,並依統一發票使用辦法第4條第19款規定得免開立統一發票,為求簡化,財政部於79年4月18日台財稅字第790625021號函釋,其每月銷售額,准免予申報。該分局進一步指出,專營投資證券業務之營業人固然可依前開規定申請免申報營業稅,惟嗣後如發生上述與投資證券無關之收入,於此情況下營業人除了出售股票及所取得之股利收入以外,尚有其他應課徵營業稅之收入產生,即已非屬專營投資證券業務之營業人,應立即向所屬稽徵機關申請變更課稅方式,並依法開立統一發票及按期報繳營業稅。
彰化縣溪湖鎮藍小姐問:電子發票營業人開立零稅率發票應如何作業?
中區國稅局員林稽徵所答覆:適用零稅率發票,經買方營業人收取電子發票,於備註欄加註零稅率之說明文字並簽章確認,在符合「電子發票實施作業要點」第三點規定下,得由賣方列印扣抵聯,若買方未用憑證確認,則應由買方印出,依紙本作業程序交付賣方。若稅捐稽徵機關於整合服務平台查無此發票,則營業人或加值服務中心應配合稅捐稽徵機關出具相關佐證資料。營業人若對電子發票相關作業如有疑義,可撥打服務專線0800-057168查詢。
彰化市張先生問:公司購地借款的利息支出應如何認列?
中區國稅局彰化縣分局答覆:依照營利事業所得稅查核準則97條第9款之規定,營利事業借款購地利息支出,必需以購買土地之用途來決定利息的認定方式,換句話說,如果購買供營業用之土地及地上廠房者,則屬於固定資產,營利事業在辦妥土地過戶手續或交付使用後所支付的利息,就可列為支付年度費用;反之,購買的土地是用於低買高賣,以賺取買賣價差利益為目的者,該筆土地就非屬於固定資產,其借款利息應列為資本支出,經辦妥過戶手續後之借款利息,應以遞延費用列帳,不能列為當期費用,等到土地出售時,再轉列為出售土地收入之減項。
銷售公益彩券之營業人取得銷售彩券之佣金收入,要不要開立統一發票?
南區國稅局新化稽徵所答覆:銷售公益彩券營業人,除經營其他營業項目之收入部分經稽徵機關核定使用統一發票者,其銷售公益彩券所取得之佣金收入應依法開立統一發票外,其餘銷售公益彩券之營業人,不論其取得佣金收入是否達使用統一發票標準,應免用統一發票,並併計其他營業項目之查定銷售額,按稅率1%課徵營業稅。
有關營利事業給付外籍員工水電瓦斯等費用或代外籍員工繳納我國之稅捐是否有新的規定?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:財政部規定自98年1月1日起,除「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」另有規定者外,營利事業給付外籍員工家庭之水電瓦斯費、清潔費、電話費及為其購置消耗性物品之費用,係屬補助性質,應按薪資支出列帳,依規定合併其薪資所得課稅,所購置之耐久性家具供其使用,已列入該事業之財產目錄者,准依法提列折舊,無須併計其薪資所得課稅。至於代外籍員工繳納依稅法應以之為納稅義務人的我國所得稅或其他稅捐,不得列為營利事業之費用或損失;該代繳金額為取自營利事業之贈與性質,核屬稅法規定之其他所得,應依法課徵該外籍員工所得稅。
公司或機關團體將財產贈與他人,是否應辦理贈與稅申報?
北區國稅局中和稽徵所答覆:公司或機關團體將財產贈與他人,因公司或機關團體非屬贈與稅的課徵對象,無須辦理贈與稅申報,但受贈人應申報其他所得。依遺產及贈與稅法第3條規定,經常居住中華民國境內的中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者;或經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依法課徵贈與人贈與稅。
共有房屋出租已由其中一人申報並繳稅在案,為何其他共有人尚須被核定補稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:共有房屋出租,其租賃所得應按各共有人應有部分分別開立扣免繳憑單。例如有甲、乙、丙等三人共有房屋一棟,各持分三分之一,由甲出面出租給A公司,A公司申報扣免繳憑單時,應按甲、乙、丙等三人的持分分別填發扣免繳憑單。縱然A公司將租金收入全部以甲君為所得人(扣免繳憑單只開給甲君),甲君也據以申報該年度綜合所得稅,而乙、丙君則未申報應有部分的租金收入。稽徵機關會依據甲、乙、丙等三人的持分比率予以核定租賃所得。因此A 公司須重新更正扣免繳憑單,國稅局再依據更正後之扣繳憑單重新核定各共有人所得稅。
商店以寄檯方式擺設電動玩具,應否代徵娛樂稅?
"(彰化訊)彰化縣地方稅務局表示:經濟不景氣,商家為招攬生意,常以寄檯方式供人擺設一、兩台電動玩具,固可增加收入,但是應記得在增加營業項目前必須依法辦理登記及代徵娛樂稅手續。
稅務局呼籲,增設電動玩具雖非主要營業項目且營業額微小,但仍應依規定辦理娛樂稅登記及代徵娛樂稅手續,否則一時疏忽未辦登記而營業,經查獲時,不但要追繳娛樂稅,還將被處以新臺幣1萬5千元罰鍰,真是得不償失。
稅務局提醒您,未辦理娛樂稅代徵手續之業者,請速至該局辦理娛樂稅代徵手續,以免被查獲受罰,民眾若有娛樂稅之相關問題,請撥免付費電話0800-476969或總局04-7239131分機173、 174,員林分局04-8320140分機425,北斗分局04-8870001分機211,該局同仁竭誠為您服務。"
因欠稅被限制出境,其為出國提供擔保品以解除限制,返國後可否申請退還該項擔保品?
南區國稅局安南稽徵所答覆:納稅義務人如因欠稅被限制出境,為了出國乃向稽徵機關提供財產作為擔保以解除限制出境,因其已提供財產作為擔保品並辦妥抵押權或質權設定,稅捐之保全已無顧慮,不再對吳君限制出境,惟吳君所欠繳之稅款尚未繳清結案前,不得返還該項擔保品。
持中獎發票至夜間郵局兌領,為何不受理兌獎業務?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:依規定,中獎人應於開獎日之次月6日起三個月內,向當地代發獎金單位領獎,並應於代發獎金單位公告之兌獎營業時間內為之。因延時營業窗口、夜間郵局並非公告之兌獎營業時間,故無法受理兌獎業務,請於郵局受理兌付作業上班時間辦理。籲請中獎人務必於兌獎時限內,攜帶國民身分證及中獎統一發票收執聯,向當地代發獎金單位洽填收據領獎,逾期則不得領獎。其中特獎、頭獎、二獎、三獎請至各直轄市及各縣、市,經指定郵局兌領獎項,四獎、五獎、六獎請至各地郵局兌領獎項;另為便利民眾兌獎,亦可持中獎發票至超商兌換商品或儲值,目前有來來(OK)超商受理五獎、六獎發票兌換業務,其他超商僅受理六獎發票兌換業務。
屋齡30年的房屋要不要繳納房屋稅?
花蓮縣地方稅務局表示,屋齡與房屋稅是否免徵的標準並無直接關係,依規定需同時符合「住家用房屋」及「房屋現值在新臺幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅。房屋按其構造別在耐用年數內每年依其適用的折舊率計算房屋現值,如屋齡40年的房屋現值在新臺幣10萬元以上供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡 10年的房屋現值在新臺幣10萬元以下供住家使用者則可免徵房屋稅。稅務局提醒納稅義務人:非供住家使用的房屋,包括營業用或私人醫院、診所、自由執業事務所及人民團體…等非住家非營業用房屋,無論房屋現值是否低於10萬元,都要課徵房屋稅。
商號接獲科學園區事業訂單,為該事業加工零件,商號能否開立零稅率發票申請退稅?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:依財政部函釋規定,課稅區營業人為免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫加工所收取的加工費收入,非屬加值型及非加值型營業稅法第7條第4款規定零稅率範圍,應依法課徵5%營業稅。所以商號為科學園區事業加工零件,該加工費不適用零稅率,仍應開立應稅發票。營業人銷售與免稅出口區內之外銷事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫,如屬勞務部分,亦不適用零稅率規定,該銷售皆應開立應稅發票,課徵業稅。
公司99年7月5日給付房東租金時已依規定扣取應扣繳稅款,只因業務繁忙而未如期於99年8月10日前將扣繳稅款向公庫繳清,可否適用自動補報補繳加計利息的規定?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依稅捐稽徵法規定,扣繳義務人自動將應扣未扣或短扣稅款,向稽徵機關補報並補繳所漏稅款,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查案件,始能適用自動補報補繳只加徵利息規定,公司之扣繳義務人已扣未繳,與應扣未扣或短扣之情形不同,故依所得稅法規定,每逾2日應加徵1%滯納金,最長以30日為限,即15%,尚無自動補報補繳只加計利息之適用。
計程車是否要繳營業稅?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:依加值型及非加值型營業稅法13條第3項及第23條規定,免予申報銷售額之小規模營業人,係指同法第11、12條所列各業以外之規模狹小,交易零星,平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。又依加值型及非加值型營業稅法施行細則第10條規定,計程車業係屬財政部規定免予申報銷售額之營業人,按營業稅特種稅額查定辦法之規定分業查定其銷售額及稅額,每三個月由稽徵機關填發繳款書繳納營業稅。
簽訂買賣契約時,戶籍已不在該房地上,出售時可否按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅?
(南縣訊)土地增值稅要適用百分之十的自用住宅優惠稅率,其中要件之一就是,地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並在該地辦竣戶籍登記。  如果土地所有權人為了騰空房地以待出售,以致在簽訂契約時,戶籍不在出售的土地上,原來是不得認為繼續供自用住宅使用,但是,為了顧及納稅義務人為出售房屋實際上的困難,凡是在遷出戶籍期間,該自用住宅無出租或供營業使用,且其遷出戶籍距離出售時間不滿1年,只要其他條件也符合,仍然可以適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。
公司所聘僱外籍人士,要如何認定為居住者與非居住者及如何辦理扣繳?
"南區國稅局嘉義縣分局答覆:自97年8月13日起,外僑以單一課稅年度是否住滿183天來認定其為居住者或非居住者,與其上年度是否為居住者無關。自98年1月1日起,政府派駐國外工作人員以外的非居住者,全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍即2萬 5,920元以下者按給付額就源扣繳6%。

全月薪資給付總額在2萬5,920以上者按給付額就源扣繳20%,但99年1月1日起,超過2萬5,920元以上者,扣繳率下修為按給付額全數扣取 18%。非居住者僅非就源扣繳所得於離境前辦理申報,依規定稅率納稅即可;居住者則比照國人於次年度5月份向居留證所載居留地址所屬之國稅局、稽徵所為申報地辦理結算申報。 "
某知名冰品店,每月營業額超過新台幣20萬元,是否應使用統一發票?
"按「本法稱小規模營業人,指規模狹小,交易零星,每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。」「合於下列規定之一者,得免用或免開統一發票:一、小規模營業人。……」分別為加值型及非加值型營業稅法施行細則第9條及統一發票使用辦法第4條所明定。次按「訂定營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新台幣 20萬元。」「營業性質特殊之營業人,主管稽徵機關依『營業稅特種稅額查定辦法』查定其每月銷售額時,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制。說明:二、主旨所稱營業性質特殊之營業人如下:(一)供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒,但主管稽徵機關得視其營業性質及經營規模,具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。」分別為財政部75年7月12日台財稅第7526254號函及89年5月3日台財稅第 890452799號函所明釋。
財政部臺灣省北區國稅局表示:依前揭法令規定,原則上銷售額平均每月新台幣20萬元以上之營業人即達使用統一發票標準,應依稅法相關規定使用統一發票並主動報繳營業稅,惟冰品店屬性質特殊之營業人,其銷售額得不受使用統一發票標準之限制,故前述知名冰品店,雖每月營業額超過新台幣20萬元,主管稽徵機關仍得視其營業性質及營業規模,具有使用發票能力,核定其使用或免用統一發票。"
扣繳義務人如有誤扣或溢扣稅款情事,應如何處理?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:扣繳義務人繳納扣繳稅款後,如發現有誤扣或溢扣稅款,則應將溢扣或誤扣之稅款退還給納稅義務人,同時向國稅局申請退還或就同年度應扣繳稅款內留抵;如到年度結束時尚有沒有抵繳的稅款,可以附上扣繳稅款繳款書正本和相關證明文件,向國稅局辦理退還。又扣繳義務人繳納扣繳稅款後,發現有短扣繳稅款的話,扣繳義務人應予補繳,惟扣繳義務人補繳之稅款可向納稅義務人追償。
營利事業列報佣金支出,應提示那些證明文件供稽徵機關查核認列?
北區國稅局臺北縣分局答覆:依營利事業所得稅查核準則第92條第1項規定,佣金支出應依所提示契約,或其他居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。另依所得稅法規定,營利事業的支出須與營業有關,始得列為費用或損失。營利事業列報佣金支出係營利事業對經紀人、代理商或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務,而由該事業支付之報酬,故有無支付佣金支出之必要,應以該經紀人、代理商或代銷商有無實際提供仲介勞務為斷,若無實際提供仲介勞務,縱形式上具備合約書、結匯支出證明及出口報單,仍難認該項支出為經營本業所必須之必要或合理費用。
計程車是否要繳營業稅
新聞提要:計程車是否要繳營業稅(臺中縣訊)后里林小姐來電詢問:計程車是否要繳營業稅? 中區國稅局臺中縣分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法13條第3項及第23條規定,免予申報銷售額之小規模營業人,係指同法第11、12條所列各業以外之規模狹小,交易零星,平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。又依加值型及非加值型營業稅法施行細則第10條規定,計程車業係屬財政部規定免予申報銷售額之營業人,按營業稅特種稅額查定辦法之規定分業查定其銷售額及稅額,每三個月由稽徵機關填發繳款書繳納營業稅。 納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話
綜合所得稅教育特別扣除額本人可否列報扣除?
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:近來有民眾詢問配偶或自己在學校念書,是否能夠適用教育學費特別扣除額。根據規定,這項特別扣除額,指的是納稅義務人申報扶養的子女,並就讀經教育部認可的大專以上院校,才可列報扣除。空中專校、空中大學、五專前三年及公費生除外,每人最高可扣除25,000元。 也就是說,申報綜合所得稅的納稅義務人,必要是有「子女」就讀大專院校或五專四年級以上,才適用教育學費特別扣除額。就算是納稅義務人本人、配偶及子女以外扶養親屬,具學生身分,還是沒辦法適用教育學費特別扣除額的扣除。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話
投資未上市公司股票於減資退還股款後出售持股如何計算交易損益?
【虎尾訊】國稅局虎尾稽徵所表示:個人投資未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行股票,於被投資公司非因彌補虧損之減資退還股款時,尚無投資損失。嗣後個人出售其持股,依所得基本稅額條例規定計算有價證券交易損益時,其每股成本應以原投資成本減除上述所取回股款金額後之餘額,除以減資後持有股數計算。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話
網路咖啡店是否課徵娛樂稅?
"屏東訊:有民眾來電詢問其所經營之網路咖啡店是否課徵娛樂稅?
屏東縣政府稅務局表示:營業人提供營業場所及電腦設備供人使用並收取費用,具有娛樂性質者,應依「其他提供娛樂設施供人娛樂」之規定課徵娛樂稅。至於僅利用電腦資料庫或網路功能,提供消費者擷取索引、目錄及各類文字、影像、聲音等資料非具有娛樂性質者,不屬娛樂稅課徵範圍。網路咖啡店經營具有娛樂性之網路遊戲,按查定方式計徵娛樂稅"
梓官鄉王小姐問:其公司購買99年9至10月尚未使用空白統一發票,因凡那比颱風關係受損導致無法使用,可否要求更換?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:營業人購買財政部印刷廠印製尚未使用之空白統一發票,因颱風受損者,營業人可持至原購買處免費更換;該所另提醒使用收銀機營業人,若機台不慎泡水,致無法開立統一發票時,可購買手開之統一發票使用。另外,營業人憑證資料如因泡水受損或流失,致無法正確申報當期(月)銷售額及稅額,可報備採估計方式申報,爾後若因前揭情形發生短報情事者,准予補稅免罰。
公司列報兌換盈益或兌換虧損,已附結匯單供核,是否須仍應再附明細表?
南區國稅局屏東縣分局答覆:為方便兌換盈益或兌換虧損之計算,仍須檢附明細表以資核對。依營利事業所得稅查核準則第29、98條規定,說明如下:一、應以實現者列為收益或損失,其僅係因匯率調整而產生的帳面差額,免列當年度收益或損失。二、應有明細計算表以資核對,有關兌換盈虧計算,得以先進先出法或移動平均法的方式處理。三、有關國外進、銷貨,其入帳匯率與結匯匯率變動所產生的收益或損失,應列為當年度兌換盈益或兌換虧損,免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
為擴大經營規模需要,向合作廠商借調資金並支付利息,所取具之進項憑證得否扣抵營業稅銷項稅額?
南區國稅局臺南市分局答覆:依據財政部函釋規定,非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息收入,應免開立統一發票,並免徵營業稅,貴公司於給付利息時,應依所得稅法規定辦理扣繳並開立扣(免)繳憑單交給合作廠商,不能以其誤開立之統一發票申報扣抵銷項稅額;此外,貴公司如是向金融業者借貸,支付利息而取具其開立之特種發票,因非屬加值型及非加值型營業稅法第33條所規定之憑證,亦不得申報扣抵銷項稅額。
營利事業給付職工的健康檢查費,是否須列入所得申報?
北區國稅局三重稽徵所答覆:如由服務單位支領或給付之健康檢查費及人身保險費,係屬職務上取得補助費,核屬所得稅法規定薪資所得,依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。該所指出,雇主依勞工安全衛生法規定,對於在職勞工應施行之定期健康檢查,及對於從事特別危害健康之作業者,應定期施行特定項目之健康檢查,其依同法條第2項規定負擔之健康檢查費,不視為該勞工薪資所得,無上述規定之適用。惟雇主於雇用勞工時,對於勞工應施行體格檢查所負擔費用,仍應視為薪資所得。
為收回應收帳款,債權人自行拍賣或變賣債務人之動產抵押物或質押物時要開立發票嗎?
北區國稅局新竹縣分局答覆:債權人自行拍賣或變賣債務人之抵押物或設定動產質權之質押物,屬銷售貨物行為,債權人應依規定開立銷售憑證交付買受人。如該抵押物或質押物之原所有權人為營業人者,債權人並應於收到買受人支付之價金時,通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證。
該公司出租建物,承租人因故提前解約,所沒收押金要不要開立統一發票?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依財政部85年9月12日台財稅第851915443號函規定,公司出租房屋後,因承租人提前終止租約,依約收取違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,課徵營業稅。該所進一步說明,實務上租賃雙方訂立租賃契約時,通常會約定若承租人提前終止租約,須支付定額款項並自應返還之押金內扣除,上述由出租人所沒收押金即屬違約金性質,依據營業稅法第16條第1項規定,仍屬銷售貨物或勞務而收取之代價,應依法開立統一發票及報繳營業稅。該所表示,營業人如有上揭情事,請儘速補開立統一發票並自動補報繳銷售額及稅額,避免日後遭補稅及處罰。
銷售貨物與客戶後,因客戶延遲付款而加收的利息是否也屬於銷售額範圍?
"北區國稅局中和稽徵所答覆:加值型及非加值型營業稅法第16條第1項有規定,銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用,也就是說,營業人銷售貨物或者 勞務因買方延遲付款而加收之利息,也屬於法令規定之銷售額範圍,所以營業人應於加收利息的時候開立統一發票課徵營業稅。

該所近一步表示,近來有營業人詢問有關承租人遲付土地租金加收違約金是否也屬銷售額範圍,其實營業人出租土地後,因承租人遲付租金而加收違約金,同樣屬銷售貨物或勞務在價格外加收之費用,亦屬前揭法條規定之銷售額範圍,仍應依法開立統一發票課徵營業稅。 "
二聯式統一發票金額書寫錯誤,且無法取回該統一發票收執聯作廢重開,相關規定為何?
南區國稅局嘉義市分局答覆:營業人開立二聯式統一發票金額書寫錯誤,未依規定作廢重開,應依營業稅法第48條第1項規定,以該張統一發票「正確銷售額」處罰。該分局說明,營業人如因故無法取回該統一發票收執聯,應採更正銷售額之方式辦理。
嘉義市政府稅務局表示,催繳欠稅時,總有納稅義務人來電表示,其稅款已經繳納完畢,為什麼還會接獲補發稅單?並表示收據已丟棄未保存,該怎麼辦? 
" 該局進一步說明,依稅法規定,稅捐自繳納期間屆滿之翌日起算,其徵收期間為5年;所以,納稅義務人完納稅捐之收據應保存5年為妥,如遇有已繳納之稅捐仍被稅務局催繳者,可將繳納收據或相關證明文件影本,連同補發的稅單寄還稅務局;如未保存該繳納收據,則需至其確認繳納之銀行申請繳納證明。否則,對於補發的稅單仍應於改訂期限內繳納完畢。
    該局特別提醒納稅義務人,對於各項稅捐繳納收據要記得保存,不要隨意丟棄,以保障自己權益。如尚有其他稅務問題或需進一步瞭解,歡迎撥打該局服務電話(05)2224371分機276-281、293,將有專人為您服務及解答。"
屋齡超過30年之房屋可否免繳房屋稅?
"屏東訊:屏東縣政府稅務局表示,屋齡是否與免徵房屋稅的標準並無直接關係,依規定必需同時符合「住家用房屋」及「房屋現值在新臺幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅。
房屋按其構造別在耐用年數內每年依其適用的折舊率計算房屋現值,比如屋齡30年的房屋現值在新臺幣10萬元以上供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡9年的房屋現值在新臺幣10萬元以下供住家使用者則可免徵房屋稅。
該局特別說明:非供住家使用的房屋,包括營業用或私人醫院、診所、自由執業事務所(律師、會計師)及人民團體…等非住家非營業用房屋,無論房屋現值是否低於10萬元,都要課徵房屋稅。"
公司最近汰換一部老舊車輛,收到環保署回收獎勵金1,000元,是否要開立發票報繳營業稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:營業人銷售貨物或勞務應依法課徵營業稅,所稱銷售貨物,係指將貨物所有權移轉與他人,以取得代價者,至於廢機動車輛車主取得回收獎勵金,依財政部87年5月12日台財稅第871943400號函釋,非屬銷售貨物或勞務之代價,毋須開立發票、報繳營業稅。但該筆獎勵金為處分廢車收入之一,應併同處分廢車其他相關成本費用計算損益,併計貴公司之營利事業所得額,課徵營利事業所得稅。
外勞居留年逾183天 應按居民身分報稅
"財政部指出,外籍勞工在台居留數超過183天者,要比照國人,改按居住者身分辦理綜合所得稅結算申報,不適用就源扣繳,但在台所繳納的扣繳稅款可以抵稅。

財部舉例,A雇主僱用甲外籍勞工,99年3月31日甲因契約期滿離境,至99年3月止,甲尚未在台居留滿183天,A雇主應在每次給付薪資時,按非居住者適用扣繳率辦扣繳申報。假設,A雇主又在99年8月1日重新僱用甲外勞,由於甲在當年度(99年1月1日起至同年12月31日止)合計居留日數滿183 天,甲在100年5月時,應以居住者身分辦理綜所稅結算申報。 "
利用自宅經營早餐店,應辦營業登記嗎?
北區國稅局新竹縣分局答覆:營業稅法規定「將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物」。因此營業人如有銷售貨物或勞務行為,無論規模大小,均應於開始營業前辦理營業登記,若每月銷售額未達起徵點(一般飲食業、買賣業起徵點為8萬元)則免課徵營業稅,但仍須辦理營業登記。
查調未成年子女之所得財產要如何申請?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:因父母為其未成年子女之法定代理人,對於未成年子女權利義務,除法律另有規定外,由父母「共同」行使或負擔之;民眾因辦理各項補助需要申請查調未成年子女所得財產資料時,除攜帶未成年子女戶口名簿外尚需提供法定代理人(父母雙方)之國民身分證核驗。至未成年子女之父或母亦可委任其中一人或共同委任第三人代理申請。該分局進一步表示,有關單親家庭未成年子女之權利義務,係由監護權人行使或負擔,民眾如要申請查調單親家庭未成年子女財產所得資料時,因戶口名簿上未載明監護權人,故須提供未成年子女戶籍謄本及監護權人國民身分證核驗,方可申請。
歸仁鄉黃先生來電詢問:今年年初因利率因素將房屋貸款由A銀行轉到B銀行,明年申報99年度綜合所得稅時,該利息支出可否列報為自用住宅購屋借款利息?
"歸仁鄉黃先生來電詢問:今年年初因利率因素將房屋貸款由A銀行轉到B銀行,明年申報 99年度綜合所得稅時,該利息支出可否列報為自用住宅購屋借款利息?

南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人房屋貸款以「借新還舊」方式(轉貸或換約)辦理,若可證明新借款與原購置自用住宅貸款有關,仍可依所得稅法第17條規定,列報為購屋借款利息。惟列報時,僅得就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報減除,而非列報新借款的全部利息支出。 "
檢舉逃漏稅並查證屬實,能領多少獎金?何時才能領取?
"按「告發或檢舉納稅義務人或扣繳義務人有匿報、短報或以詐欺及其他不正當行為之逃稅情事,經查明屬實者,稽徵機關應以罰鍰20%,獎給舉發人,並為舉發人絕對保守秘密。前項告發或檢舉獎金,稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後三日內,通知原舉發人,限期領取。」「經人舉發而緝獲之案件,就財務罰鍰之淨額提撥舉發人獎金,照20%計算,每案最高額以新台幣480萬元為限。」分別為所得稅法第103條及財務罰鍰給獎分配辦法第2條所明定。
財政部臺灣省北區國稅局表示:依前揭法令規定,檢舉人要拿到檢舉獎金要同時符合以下條件:
一、 依據檢舉人所提供違章漏稅事證(如被檢舉對象名稱、違章漏稅事實、發生時間、地點、逃漏稅金額)查獲逃漏稅,其查核結果與檢舉人所提供事證具直接關聯性。
二、 違章金額超過財政部頒的違章免罰標準。
三、 被檢舉人已繳清罰鍰且未提起行政救濟。
四、 檢舉人不具公務人員身分,且非執行稅賦查核人員之三等親以內親屬。
財政部臺灣省北區國稅局呼籲,民眾若發現違法逃漏稅情事,歡迎主動提出檢舉,檢舉時務必詳述逃漏稅事由,並提供具體事證,以利查緝遏止不法逃漏,維護租稅公平。"
私立學校教職員每月由學校從其薪資中撥繳之退撫儲金,是否須併入薪資所得辦理扣繳事宜?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:依「學校法人及其所屬私立學校教職員退休撫卹離職資遣條例」規定,已立案私立學校編制內有給專任現職校長、教師、職員及學校法人職員(該職員以納入所設私立學校員額編制之職員為限),其退撫儲金係按本(年功)薪加1倍以12%之費率撥繳,其中35%由教職員負擔,其每月應撥繳款項不計入撥繳年度薪資所得課稅,扣繳義務人免予扣繳,亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額申報。
執行業務者如對政黨捐贈,是否得列為其事務所捐贈費用?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依財政部臺財稅字第09404543330號函釋,執行業務者對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,依政治獻金法第15條及第 16條規定,應以個人名義辦理,其以事務所名義所為之捐贈,得由執行業務者依同法第17條第1項規定,申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額。執行業務者如以事務所名義對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,應取得收據或證明,以捐贈總額不超過執行業務所得總額10%為限,但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐贈,不受金額限制。
工廠房屋如何節稅?
"合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋減半徵收房屋稅,也就是按營業用稅率減半(1.5%)課徵,員工餐廳及宿舍則按住家用稅率(1.2%)課徵。
苗栗縣稅務局表示:房屋稅條例規定「合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋減半徵收房屋稅。」所稱合法登記之工廠,係指依工廠管理輔導法登記之工廠;所稱供直接生產使用之房屋,係指從事生產所必需之建築物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等房屋,但不包括辦公室、守衛室、餐廳及未領有使用執照之違章房屋在內。自有房屋,須符合下列規定:工廠如為公司、法人或合夥組織者,其房屋應為公司、法人、合夥事業所有,或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人(獨資)所有為限。
邱局長特別提醒,符合上述說明的工廠,儘速檢附工廠登記核准函(或工廠登記證)、廠房平面配置圖、建築改良物所有權狀或房屋使用執照影本,向工廠所在地稅務局提出申請,凡經審核符合規定者,自申請當月份起適用營業用稅率減半課徵,達到節稅的目的。"
近來由於黃金價格持續上漲,不少投資人紛紛向銀行申請開立黃金存摺帳戶買賣黃金,從事該交易所發生損益應如何申報課稅?
北區國稅局中和稽徵所答覆:個人透過黃金存摺買賣黃金的所得均要課稅,黃金出售變現產生損益依下列規定辦理:個人如有所得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3 年度之財產交易所得扣除。
養子女是否可繼承養父母之遺產?是否可申報遺產稅?
南區國稅局臺南市分局答覆:養子女與養父母間之關係,是出於「法律」擬制的血親關係,並不是由於出生而自然存在的血親關係。依我國民法規定,養子女與養父母之關係,除法律另有規定外,與婚生子女同。所以養子女之直系血親卑親屬即為養父母之直系血親卑親屬,亦有代位繼承權。例如老王於98年4月1日死亡,其在77年3月間收養的養女王阿霞已於95年8月26日死亡,則王阿霞於被收養前所生之兩個兒子陳立及陳綱,為老王的直系血親卑親屬,依遺產及贈與稅法規定,陳立及陳綱兩人為老王遺產稅的納稅義務人,應依法辦理老王的遺產稅申報。
營業人不動產遭法拍 要繳稅
"財政部指出,營業人的不動產遭法院強制執行拍賣,縱使拍賣所得全數用來償付債務,仍屬營業人有銷售貨物的行為,必要課徵營業稅。

依據加值型及非加值型營業稅法第1條、第2條第1款及第3條第1項規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵加值型或非加值型營業稅;營業稅的納稅義務人為銷售貨物或勞務的營業人,將貨物所有權移轉給他人,並取得代價者,即視為銷售貨物。

財政部台灣省北區國稅局有一宗案例,營業人甲公司所有房屋在93年間經債權人聲請法院拍賣,拍定金額350萬元,經查獲未申報營業稅後,由國稅局核定補徵營業稅額約16萬元。

甲公司不服,主張該房屋是被債權人拍賣,甲公司本身並無營業行為,國稅局不應對其課徵營業稅,且該房屋早在93年即遭法院強制執行拍賣,已逾五年核課期間,國稅局沒有課稅權。

不過,公司經申請復查及提起訴願均遭駁回。甲公司再提起行政訴訟,經台北高等行政法院判決指出,系爭房屋經普通法院民事執行處為強制執行行為,在93年2 月拍賣給第三人,依現行司法實務將拍賣行為解為「債務人為出賣人的有償買賣行為」。

高等行政法院認為,在此標準下,甲公司的房屋遭拍賣行為,亦屬營業稅法稅捐客體的銷售行為;另有關核課期間應自「法律規定申報期間屆滿之翌日」起算,即自 93年3月16日起算五年,其核課期間屆滿日期為98年3月15日,由於國稅局早在98年1月14日即將營業稅繳款書送達甲公司清算人收受,已在核課期間屆滿前完成相關程序,因此駁回甲公司逾核課期的主張。

財政部強調,營業人房屋經法院依強制執行程序拍賣者,若拍定金額不足清償第一順位抵押權人的債權,以致營業稅無法獲分配受償,系爭房屋拍賣應繳的營業稅,核屬對未受償稅款債權繼續行使公法上的課徵行為,屬獨立稅款債權,不因強制執行參與分配的分配金額未獲清償而消滅。 "
繼承人如何查得被繼承人遺產明細清單?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:繼承人可提供身分證明文件及被繼承人除戶謄本(或死亡證明書),向稽徵機關(可跨轄區)申請列印被繼承人財產歸戶資料(包含不動產、投資及車輛)、最近年度綜合所得稅所得資料及死亡前二年內贈與稅之核定資料。惟國稅局提供的資料不動產因有地政機關之登記資料可稽核,一般而言較為明確;而動產及投資、銀行存款部分,可由綜合所得稅所得資料中之營利所得及利息所得,供繼承人參考被繼承人生前可能投資的公司、或金融機構存款。此外,死亡前二年內贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產,依遺產及贈與稅法第15條規定應併入被繼承人遺產總額中申報。
新埔鎮羅先生問:香港對於入境旅客隨身攜帶自用免稅菸品數量是否有新規定?
北區國稅局新竹縣分局答覆:香港海關規定自99年8月1日起,年滿18歲入境香港旅客,可攜帶免稅菸品數量,由原先可攜帶60支香菸或15支雪茄,縮減為香菸19支或雪茄1支(如多於1支,則總重量不得超過25克或25克之其他菸草製品),違反規定攜帶超量、未向海關申報或對海關作出不實之申報者,香港海關將沒收違規攜帶之菸品且對違規者罰款或檢控。
房屋出租應適用何種稅率?
"屏東縣政府稅務局表示:近日來民眾常來電話詢問,房屋出租會不會增加房屋稅?稅務局表示,房屋出租係按房屋承租人的實際使用情形,核定其應適用的稅率。營業用稅率3%;非住家非營業用稅率1.5%;住家用稅率1.2%。如供私人醫院、診所、自由職業事務所、補習班等使用的房屋,按非住家非營業用稅率 1.5%課徵。
該局又說,供營業用房屋已依法申請停業或歇業註銷登記,應向稅務局申報房屋變更使用,經實地勘查改按變更後用途予以核課房屋稅。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或所屬各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw"
國人在大陸地區發生的醫藥費,可否自綜合所得總額中列舉扣除?
南區國稅局台南縣分局答覆:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫,其給付大陸地區醫院的醫藥費,可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具證明,自其當年度綜合所得總額中列舉扣除;惟其受有保險給付部分及非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」範圍的交通費、旅費或其他費用,則不得列報扣除。該分局進一步表示,依目前臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定,民眾取得前述大陸地區醫院出具收據或證明後,尚須經大陸地區公證處公證及財團法人海峽交流基金會驗證後,使得自當年度綜合所得總額中列舉扣除。納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,應備齊上述證明文件,以免不符規定,遭國稅局剔除補稅。
營利事業列報加班費,應提示何種憑證?如未能提示憑證,或加班時數超過標準,應如何處理?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業因業務需要延時加班發給加班費,應有加班紀錄,以憑認定;如未提供加班費紀錄,或超出勞動基準法第32條所訂加班時數的標準部分,仍應按薪資支出列帳,並應依規定合併各該員工的薪資所得扣繳稅款。
代出租人履行納稅義務,所得稅申報時應如何列報租金支出扣除?
"南區國稅局安南稽徵所答覆:租賃兩造如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務,則承租人因履行此項約定條件而支付代價,實際即為租賃財產權利代價,與支付現金租金之性質完全相同。

例如:李先生99年度現金給付租金10萬元,並代房東履行房屋稅納稅義務,繳納1萬元稅金,則99年度所得稅申報可列報租金支出扣除額為11萬元。 "
收到國稅局的補稅通知後已於稅捐繳納期間屆滿翌日起算30日內申請復查,為何財產仍遭國稅局禁止處分?
南區國稅局臺南市分局答覆:依據稅法規定,納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額財產,通知有關機關不得為移轉或設定他項權利。次依財政部99年9月10日訂定「稅捐稽徵機關辦理禁止財產處分作業處理原則」規定,納稅義務人有應繳納稅捐(含本稅、罰鍰等),於繳納期間屆滿後仍未繳納者,無論有無申請復查,稅捐稽徵機關即應通知有關機關為禁止財產處分,並副知納稅義務人。主要目的係在防止納稅義務人藉由行政救濟程序隱匿或移轉財產,而致發生行政救濟確定後無財產可供執行之情事。
營利事業委外加工,應如何列報加工費?
"中區國稅局南投縣分局答覆:委外加工產品或零組件所產生的成本,營利事業應依各產品實際加工程度,合理分攤至各產品,以免徒增徵納雙方困擾,並遭國稅局重行調整營業成本導致補徵稅額。

該分局說明,日前查核轄內甲公司營利事業所得稅申報案件時,發現甲公司列報加工費500餘萬元,經查該公司產品依不同產品加工程度不一,且並不是全部產品都經過委外加工,而甲公司卻以全部產品平均分攤,未依產品別個別分攤,導致營業成本及期末存貨有誤,經重依產品別加工程度分攤加工費用,並調減營業成本 100萬餘元及補徵稅額25萬餘元。 "
公司辦理員工伙食的進項稅額與員工宿舍支出租金、水電、瓦斯費,是否可以扣抵?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:營業人因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯、炊事用具及設備等進項稅額,依營業稅法第19條第1項第2款規定,非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務不得扣抵銷項稅額。營業人租賃房屋供員工住宿,其有關租金、水電及瓦斯費等所支付進項稅額,依營業稅法第19條第1項第4款規定,酬勞員工個人貨物或勞務不得扣抵銷項稅額。
繼承人如何查得被繼承人遺產明細清單?
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:繼承人可提供身分證及被繼承人除戶謄本(或死亡證明書),就近向國稅局申請列印被繼承人財產歸戶資料及死亡前二年內贈與稅之核定資料。 該所進一步說明,國稅局提供的資料不動產因有地政機關之登記資料可稽核,一般而言較為明確;而動產及投資、銀行存款部分,可由綜合所得稅所得資料中之營利所得及利息所得,供繼承人參考被繼承人生前可能投資的公司、或金融機構存款。此外,死亡前二年內贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產,依遺產及贈與稅法第15條規定應併入被繼承人遺產總額中申報。 最後該所特別呼籲,稽徵機關提供前揭資料僅供參考,納稅義務人倘發現有其他應併計之遺產,務必自行列入遺產總額中申報,以免因漏報而受罰。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務.
公司給付公會會費,是否要申報扣繳憑單?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:營利事業或機關、團體給付符合所得稅法第11條第4項規定教育、文化、公益、慈善機構或團體「會費」,屬所得稅法第14條規定其他所得,於給付時免予扣繳稅款,惟應於次年1月底前依法列單向國稅主管稽徵機關申報,並於2月10日前,將免扣繳憑單填發納稅義務人。提醒扣繳義務人給付各類所得,應依規定期限扣繳及申報扣(免)繳憑單,以免逾期申報,遭受處罰。
診所開立的醫療費用收據可以在申報綜合所得稅時列舉扣除醫藥及生育費嗎?
南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人申報醫藥及生育費扣除額,應與醫療行為有關費用,才可認列,因牙齒矯正多屬於美容性質,故不可列報醫藥及生育費扣除額。該所進一步說明,納稅義務人給付非屬醫療行為費用,即使其給付對象為合於所得稅法第17條第1項第2款第2目之3 規定醫療院所,仍不可申報為醫藥及生育費扣除額。
到寺廟點光明燈或安太歲,廟方所開立的收據能否於申報綜合所得稅時,作為捐贈列舉扣除?
南區國稅局嘉義市分局答覆:依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對政府機關或符合同法第11條第4項規定教育、文化、慈善機關或團體之捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除,但民眾到寺廟點光明燈或安太歲等支出,係屬寺廟提供勞務之對價,並非無償之捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除規定。又受贈慈善機關或團體如未依法向主管機關登記或立案成立者,則縱民眾確實係無償捐贈,亦不得作為捐贈列舉扣除,特別提醒納稅義務人注意,以免申報上開捐贈列舉扣除額時,遭國稅局剔除。
土地交與他人管理成立信託契約,移轉時是否應繳納土地增值稅?
花蓮縣地方稅務局表示,李君係一位大事業家,平常忙於商場事務,雖擁有多筆土地,但無暇充分兼顧使用,遂將土地交與他人管理並成立信託契約,來電詢問是否要課徵土地增值稅?又在信託關係存續中,受託人如果移轉受託土地時,應由誰繳納土地增值稅呢?稅務局指出,按土地稅法第28條之3規定,土地為信託財產者,因信託行為成立,委託人與受託人間移轉所有權,不課徵土地增值稅。另受託人就受託土地,於信託關係存續中,有償移轉所有權時,以受託人為納稅義務人,課徵土地增值稅;如受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時,則以該歸屬權利人為納稅義務人,課徵土地增值稅。
房屋空置時應如何課徵房屋稅?
"(彰化訊)A君原出租予甲公司之廠房因甲公司搬遷至大陸而空置,A君向稅務局申請改課住家,經稅務局派員勘查後,卻回函告知核准改課非住家非營業用稅率,A君不解為何B君住家的房子同樣租給別人後空置,卻可改課住家用稅率?
彰化縣地方稅務局表示:空置房屋應按使用執照所載用途別分別按住家用或非住家用非營業用稅率課徵房屋稅,其使用執照所載用途別為非住家用(包括營業用與非營業用,如辦公室、商場、店舖、工廠、倉庫、停車場、事務所…等)者,按非住家非營業用稅率課徵房屋。如記載為住家用、農舍等,則可以繼續按住家用稅率課徵房屋稅。如無使用執照者,按都市計畫分區使用範圍,分別以住家用或非住家用稅率課徵。A君擁有的廠房使用執照用途別為非住家用,空置時自應按非住家非營業用稅率課徵房屋;而B君的房屋使用執照用途別為住家用,空置時是可以按繼續按住家用稅率課徵房屋。"
綜合所得稅申報列舉扣除災害損失之相關規定為何?
"北區國稅局臺北縣分局答覆:納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬如果遭受不可抗力的災害損失,可以申報列舉扣除,但是有保險賠償或者救濟金的部分,不可以扣除。以上所說「不可抗力的災害」,是指地震、風災、火災、水災、旱災、蟲災及戰禍等,災害損失的扣除,必須在災害發生後的15天內檢附損失清單和證明文件,向戶籍所在地稽徵機關或就近向災害所在地稽徵機關申請派員勘查。

如果有特殊情形,不能在15天內辦理的話,可以在期限屆滿以前,申請延期,但是延長的期限最長不能超過15天,並且以一次為限。國稅局核定以後,會核發災害損失核准函給申請人,申報列舉扣除時,請附上這份核准函。至於其他的各項災害損失都不可以申報列舉扣除。 "
公司或機關團體財產贈與他人需辦理贈與稅申報嗎?
"財政部臺灣省北區國稅局最近接到桃園某電子公司邱先生電話詢問,公司將財產贈與他人,應否需辦理贈與稅申報。
該局表示,依遺產及贈與稅法規定,經常居住中華民國境內之中華民國國民,就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者;或經常居住中華民國境外之中華民國國民,及非中華民國國民,就其在中華民國境內之財產為贈與者,應依法對贈與人課徵贈與稅。
贈與稅之納稅義務人以自然人為限,因此,公司或機關團體等法人並非贈與稅課稅對象,其將財產贈與他人毋需辦理贈與稅申報。該局仍進一步提醒民眾注意,依所得稅法規定,因贈與而取得之財產免納所得稅,但取自營利事業贈與之財產,則須併入受贈人受贈年度之所得課徵所得稅。"
營利事業未依規定設置帳簿並記載,會受到什麼處罰?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業未依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」設置帳簿並記載者,稽徵機關將處以3,000元以上7,500元以下罰鍰,並通知限於一個月內設置及記載;一個月期滿,仍未依照規定設置或記載者,處7,500元以上15,000元以下罰鍰,並再通知於一個月內依規定設置及記載;期滿仍未依照規定設置或記載者,將予停業處分,直到依規定設置或記載帳簿時,才准予復業。

除此之外,營利事業未設帳記載者,稽徵機關將依據所得稅法第83條規定,以查得收益、損失及費用資料或同業利潤標準核定當年度的所得額及計算應納稅額。 "
沒有土地,為什麼要繳稅?
土地已經賣掉了,為什麼還接到地價稅單?基隆市稅務局表示:自地價稅稅單寄出後,陸續接到許多詢問電話,由於地價稅之課徵以8月31日為納稅義務基準日,也就是說 8月31日當天地政機關土地登記簿上所載的土地所有權人或典權人,就是當年地價稅的納稅義務人。不論持有土地時間的長短,需負責繳納該筆土地全年之地價稅。基隆市稅務局提醒納稅人注意,為免日後爭議,買賣房屋時,最好在契約書中,即計算出雙方持有時間比率,並由當年度的納稅義務人負責預收另一方應繳的地價稅款。
誰是地價稅納稅義務人?
"基隆市稅務局解釋:地價稅的納稅義務人可分為下列幾種:
1.土地所有權人。但土地所有權屬於公有或公同共有者,以管理機關或管理人為納稅義務人。為分別共有者,地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人。
2.設有典權土地,為典權人。
3.承領土地,為承領人。
4.承墾土地,為耕作權人。
5.信託土地,為受託人。
納稅義務人行蹤不明、權屬不明、無人管理或土地所有權人申請由占有人代繳者,主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅。"
課稅標的不變,為什麼今年地價稅會變貴?
"近來有許多納稅義務人反應,今年地價稅為什麼比去年貴?基隆市稅務局說明,今(99)年適逢重新規定地價年度,本市累進起點地價為2,293,000元,也就是今年土地所有權人的地價總額未超過累進起點地價2,293,000元者,其地價稅按第1級之級距即千分之十稅率徵收,超過累進起點地價者,適用第2 至第6級稅率。
稅務局指出,地價稅係採累進稅率,按個人在同一縣市內應稅土地總地價×適用稅率-累進差額計徵。而累進起點地價,係以全市土地7公畝之平均地價為準,但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。"
建築業者以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款,應於何時開立統一發票?
"中區國稅局大屯稽徵所答覆:凡承包土木建築工程、水電煤氣裝置工程及建築物油漆粉刷工程,以「自備材料」或「由出包人作價供售材料施工者」營業,包括營造業、建築業等相關行業,依營業人開立銷售憑證時限表規定,應按其工程合約所載每期應收價款時開立銷售發票。

該所進一步指出,建築業者以預售方式銷售房屋並約定以銀行貸款抵繳尾款,依財政部77年10月22日台財稅第770579317號函釋規定,至遲應於所有權狀核發日起三個月內開立尾款統一發票,惟上開期限前已取得銀行貸款者,應於取得銀行貸款之日起三日內開立統一發票。 "
財政部發布解釋令,在公布前後對各項行政處分效力如何?
北區國稅局新竹縣分局答覆:行政主管機關就行政法規所為解釋,應以法條固有效力為其範圍,自法律生效日起有其適用。惟解釋令發布前已確定行政處分所持見解,縱與解釋令不符,除經上級行政機關對該特定處分明白糾正者外,亦不受解釋令影響而變更;但經行政訴訟判決確定處分,行政機關不得再為變更,以維持行政處分已確定法律秩序。
"納稅義務人因欠稅遭限制出境,提供擔保品以解除限制者,返國後可否申請退還擔保品?
財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人吳小姐來電詢問已提供財產擔保品,可否免遭限制出境?又其返國後得否返還擔保品?&該局說明,納稅義務人因欠稅遭財政部函報內政部入出國及移民署限制出境後,如有出境需要,可向稅捐稽徵機關提供財產擔保,經核准並辦竣擔保事宜者,得解除其出境限制;因所提供之擔保財產係依法提供繳納欠稅之相當擔保,為達稅捐保全之目的,在其欠稅尚未繳清結案前,不得返還。&該局指出,依據稅捐稽徵法第24條第3項規定:在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業,其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢,所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計,個人在新臺幣100萬元以上,營利事業在新臺幣200萬元以上者;其在行政救濟程序終結前,個人在新臺幣150萬元以上,營利事業在新臺幣300萬元以上,得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境;其為營利事業者,得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者,應解除其限制。因納稅義務人所提供之擔保財產,係依法提供繳納欠稅及罰鍰之相當擔保,為確實達到稅捐保全之目的,在其繳清全部欠稅及罰鍰前,不得返還擔保品。第3人代欠稅之納稅義務人提供相當擔保者,亦依照上述規定辦理。&該局呼籲,納稅義務人如收到稅捐稽徵機關寄發之核定稅額繳款書,經核對無誤後,應於規定時間內繳納,以免欠稅金額達前述規定標準,而遭限制出境。
房屋空置不為使用者,可否申請課住家用稅率?
本局表示:房屋空置不為使用者,應按現值依據使用執照所載用途課稅;如無使用執照者,按都市計畫分區使用範圍,分別以住家用或非住家用稅率課徵。因此,空置房屋,其使用執照所載用途如為住家用者,則可按住家用稅率課徵;但如為非住家用者,一律按非住非營業用稅率課徵。
房屋出租應適用何種稅率?
臺南市稅務局表示,房屋稅係按房屋實際使用情形,依適用之稅率按月核課,故房屋出租其房屋稅係以承租人對房屋使用情形之不同,依適用之稅率核課。如房屋出租,作住家使用,按住家用稅率1.2%核課;作營業或與營業相關之用途者,按營業用稅率3%課徵;提供醫院、診所、自由職業事務所、補習班等使用者,則按非住家非營業用稅率2%計課。出租房屋同時作住家及非住家用(含營業用及非住家非營業用),其房屋稅係依房屋實際使用情形之面積,分別按住家用(1.2%)及非住家用(3%、2%)稅率核課,但非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。故房屋使用情形不同,所適用之稅率也不一樣,與房屋供何人使用無關,因此,為了自身權益,請記得使用情形如有變更,應儘速辦理變更申報。
營業人遺失統一發票,應如何辦理?
新聞提要:營業人遺失統一發票,應如何辦理?(中縣訊)神岡鄉杜先生來電詢問,因送貨不慎遺失統一發票一本,應如何向稅捐單位辦理補救措失?有無罰則?營業人遺失統一發票,如為空白未使用之統一發票,應以書面敘明原因及遺失發票種類、字軌號碼,向本局所屬分局、稽徵所報備。營業人倘若遺失已開立統一發票之存根聯,則可取得買受人蓋章證明之原收執聯影本代替。若確無法取得買受人蓋章證明之原收執聯影本,則按稅捐稽徵法第44條規定論處,即按遺失之統一發票銷售總額處以5﹪之罰鍰。營業人杜先生所遺失之統一發票,建議先自行查明有無開立使用,如已使用,可向其買受人取得蓋章證明之原收執聯影本代替,未開立部分再向本局所屬分局、稽徵所報備;倘無法取得買受人蓋章證明之原收執聯影本,則仍應按稅捐稽徵法第44條規定處罰。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
歸仁鄉張小姐問:獨資商號營業人以負責人名義購買不動產時,取得進項憑證可申請固定資產退稅條件為何?
南區國稅局新化稽徵所答覆:依財政部90年4月4日台財稅字第0900452249號函規定,獨資商號營業人購買不動產,如係因地政機關規定應以負責人名義登記所有權,且該不動產確實供該商號營業使用資產,並已依法規定入帳者,則該營業人所取得載有營業人名稱、地址、統一編號及營業稅額進項憑證,可准予扣抵銷項稅額並依營業稅法第39條第1項第2款規定,退還溢付營業稅。
98年度綜合所得稅申報退稅金額為何與實際退稅金額不同?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:陳小姐98年度綜合所得稅結算申報,係採列舉扣除自用住宅購屋借款利息,因當年度納稅人本人、配偶或申報受扶養親屬均未在購屋地址辦竣戶籍登記,核與所得稅法規定不符未准予認列,致減少其應退稅金額。該分局同時指出,列報購屋借款利息扣除,應符合以下條件,始可列報扣除:(1)以納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有;(2)納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用者;(3)取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據正本。
免用統一發票之小規模營業人所開立之收據是否要貼花?
臺南市稅務局說明,兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票,免繳納印花稅。因此,免用統一發票之小規模營業人開立載有品名、數量及價款等,具有營業發票性質之收據,免貼用印花稅票。
機關團體取得政府補助款,是否屬於銷售貨物或勞務收入?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:教育文化公益慈善機關或團體取得政府補助款時,應依照前開補助款性質,判斷是否列入「銷售貨物或勞務」收入,換言之;政府機關為提升服務品質或為鼓勵業者配合辦理相關業務所給予獎助性質的各項補助款,業者若須提供相對勞務或服務,就應列入「銷售貨物或勞務」收入。反之,接受政府機關補助款,無須相對提供勞務或服務者,則應列入「銷售貨物或勞務以外」收入。
台南市某公司會計吳小姐問:其公司97年度營利事業所得稅結算申報,列報利息支出20萬元,有銀行出具的支付證明,為何全數被剔除補稅?
南區國稅局台南市分局答覆:該公司97年度列報利息支出20萬元,係於97年11月向銀行借款3,000萬元全數用以購置機器設備,該設備截至97年底尚未完成交貨,故該筆因購置設備於97年度產生利息費用20萬元,應轉列為該項機器設備的成本。該分局說明,依查核準則規定,營利事業若以借款方式購置機器設備,從付款到取得資產期間應付的利息費用,應列入該項資產的成本。所稱「取得」,係指辦妥所有權登記日或實際受領日;其屬拍賣取得者,指領得執行法院所發給權利移轉證書之日。
營利事業出售不動產,其所得歸屬年度如何認定?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營利事業出售不動產,其所得歸屬年度認定,應以所有權移轉登記日期為準,但所有權未移轉登記予買受人以前,已實際交付者,應以實際交付日期為準;兩者皆無從查考時,稽徵機關將依其買賣契約或查得資料認定所得歸屬年度。
二聯式統一發票金額書寫錯誤,且無法取回該統一發票收執聯作廢重開,該如何處理?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:營業人開立統一發票書寫錯誤者,作廢統一發票時,應收回原書寫錯誤的統一發票收執聯正本註明作廢字樣及重開發票字軌號碼,黏貼於存根聯上,並於當期統一發票明細表註明,倘發票已交付買受人無法收回,應採更正銷售額方式辦理;未依規定作廢重開者,依據財政部函釋,仍應依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定處罰,並以該張統一發票之「正確銷售額」為罰鍰計算基準。該分局進一步說明,按加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定,營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新台幣1,500元,最高不得超過新台幣1.5萬元。
給付外僑或外商所得應於何時申報扣繳?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:公司行號或機關團體給付報酬給非中華民國境內居住個人,或在中華民國境內無固定營業場所營利事業,屬所得稅法第88條規定各類所得時,依所得稅法第92條第2項規定,扣繳義務人應於代扣稅款日起10日內,即向國庫繳清稅款,並申報扣繳憑單。該所說明,一般扣繳義務人對於扣繳憑單申報,常常誤認為都是在每月10日前將上一月內所扣稅款繳清,等到隔年1月底前,再將上一年度內扣繳每一所得人的所得、扣繳稅額開具扣繳憑單彙報國稅局,並於2月10日前將扣繳憑單填發所得人即可,而未注意到所得稅法第92條對於扣繳憑單申報,係分別就所得人是否屬中華民國境內居住者而有不同的規定。
房屋加裝冷氣機,是否會加重房屋稅負擔?
" 高雄縣政府地方稅務局表示,最近民眾來電詢問,由於天氣高溫炎熱,廣告強打消暑配備,而此刻躲進冷氣房,應是消暑最佳方法,若房屋加裝箱型冷氣機或中央系統型冷氣機,是否會增加房屋稅負擔?

 稅務局表示,房屋稅,以附著於土地之各種房屋,及有關增加該房屋使用價值之建築物,為課徵對象。箱型冷氣機,係活動式設備,不課徵房屋稅,而中央系統型冷氣機按其裝置,係附著於房屋並增加房屋之使用價值,應課徵房屋稅。如有疑問歡迎撥打該局客服專線,可利用電話查詢。"
已按自用住宅稅率課稅者,是否要重新申請呢?
基隆市稅務局解釋,納稅義務人所有土地已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅且用途未變更者,以後免再申請;但核准後,因出租或營業或戶籍遷出與自用住宅用地規定不符者,應自原因或事實發生時之次年起改按一般用地稅率課徵地價稅者,將來如符合自用住宅用地規定,土地所有權人應於當年度9月22日前重行提出申請,當年度即可適用優惠稅率,逾期申請,次年度才可以適用。
房屋若為網拍營業場所,該如何課徵地價稅?
"從事網路拍賣辦理營業登記之房地,仍可按自用住宅優惠稅率課徵地價稅。
基隆市稅務局解釋,依財政部94年10月28日台財稅字第 09404576540號令,從事網路拍賣貨物之營業人,以其原供住家用房屋作為營業登記之處所,而實際交易係在拍賣網站之交易平台完成者,仍准繼續按住家用稅率課徵房屋稅。其原經核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之用地,亦准繼續按自用住宅用地稅率課徵地價稅。但堆置與拍賣有關的營業貨品部分,已不再供住家使用,地價稅應按房屋使用之營業用與住家用面積比率核課地價稅一般用地及自用住宅用地面積。"
公司98年度營利事業所得稅未依限辦理結算申報,會有什麼處分?
"南區國稅局旗山稽徵所答覆:營業人如未於期限辦理申報,依所得稅法第79條第1項規定,接到滯報通知書日起15日內補辦結算申報,經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者,應按核定應納稅額另加徵10%滯報金;其屬獨資、合夥組織的營利事業應按稽徵機關據以調查核定所得額按當年度適用營利事業所得稅稅率計算金額另徵10%滯報金,但最高不得超過三萬元,最低不得少於1,500元。

營利事業逾第79條第1項規定補報期限,仍未辦結算申報,經稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,應按核定應納稅額另加徵20%怠報金。但最高不得超過9萬元,最低不得少於4,500元。 "
不動產如已設定有抵押權是否還可以提供繳稅擔保?
北區國稅局新竹縣分局答覆:納稅義務人申請以其所有或第三人所有不動產作為應納稅款之擔保,如經查明該不動產符合稅捐稽徵法第11條之1第4款規定易於變價,且無產權糾紛者,縱該不動產原已設定有抵押權,如其價值扣除抵押權所擔保的債權金額後,餘額尚足敷應納稅款擔保者,應准予受理。
佃農如收受補償金並無土地交易所得有何稅務問題?
"北區國稅局宜蘭縣分局答覆:佃農因土地所有權人出售土地而收受補償金,因其非屬土地所有權人,並無所得稅法第4條第16款規定土地交易所得免稅適用,依法仍須將補償金的半數併入取得年度合併計算個人綜合所得總額。

依所得稅法第14條第3項後段規定,個人綜合所得總額中,如有因耕地出租人收回耕地,而依平均地權條例第77條規定,給予補償等變動所得,得僅以半數作為當年度所得,其餘半數免稅。 "
如何向國稅局申辦全戶所得及財產清單?
北區國稅局三重稽徵所答覆:應攜帶證件如下:一、父、母親新式國民身分證正本及印章。二、未滿20歲未成年子女戶口名簿或戶籍謄本正本。三、滿20歲已成年子女新式國民身分證正本及印章。四、代理人新式國民身分證正本及印章。五、委任書。另在監服刑的矯正機關收容人委託他人查詢各類所得及財產歸屬資料時,受託人應檢附委託人身分證明文件,仍應依財政部規定,以國民身分證為限,故受託人如持在監證明查調收容人資料,因該文件僅能證明服刑中,並不能作為身分證明用,須由收容人出具委託書,並經矯正機關證明附上收容人身分證影本切結與正本相符方能辦理。
臺南市東區某公司陳小姐來電詢問:公司於給付所得予所得人時未扣繳稅,至扣繳申報時發現,並將該筆應扣稅款繳入公庫,因未於繳款書上之「扣繳單位自動補扣繳蓋章欄」加蓋公司章及扣繳
南區國稅局臺南市分局答覆:扣繳義務人於給付各類所得時,未依法扣繳稅款,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動補扣並繳納稅款者,尚不發生滯納問題,亦免依所得稅法第114條規定處罰;惟應適用稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息一併徵收。
上個月辦理薪資扣繳時,因某員工薪資計算錯誤,致溢扣該員工之扣繳稅款,該扣繳稅款已向公庫繳納完畢,目前這筆溢繳稅款應如何處理?是否可以申請辦理退還?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:依據所得稅法第94條及同法施行細則第96條規定,扣繳義務人於扣繳稅款時,如原扣繳稅額大於稽徵機關核定稅額時,扣繳義務人於繳納稅款後,一方面應將溢扣稅款退還納稅義務人,另一方面可向公司所在地主管稽徵機關申請退還溢繳稅款,或將該溢繳稅款留至同年度尚有應扣繳稅款時再抵繳。惟如已屆年度結束,此時僅可申請辦理退還溢繳稅款。
林口鄉洪小姐問:綜合所得稅申報列舉扣除房屋租金支出規定為何?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋,供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。並應檢附:一、承租房屋租賃契約書及支付租金付款證明書影本(如:出租人簽收收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。二、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中,在課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用切結書。
高樹鄉翁太太問:辦理遺產繼承之分割登記,是否應課徵贈與稅?
南區國稅局屏東縣分局答覆:如繼承人間自行協議分割遺產,分割遺產時,經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者,民法並未予以限制,故繼承人取得遺產多寡,毋須與應繼分相比較,即不發生繼承人間相互贈與問題。故被繼承人遺產,在申報繳清遺產稅後,憑著稽徵機關所核發的遺產稅免稅證明書或繳清證明書,繼承人就稅後遺產額辦理協議繼承或分割登記時,每一個繼承人所取得的遺產雖然不平均,仍不算係贈與行為,故不需要申報贈與稅。
房屋同時供營業及住家使用時,房屋稅如何計課?
臺南市稅務局表示,房屋同時作住家及非住家用者,須以實際使用面積,分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅,但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積的1/6。
中壢市陳先生詢問:他於99年8月間賠錢出售房屋,該筆損失於申報當年度綜合所得稅時,可否列報為財產交易損失?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:依現行所得稅法規定,納稅人辦理綜合所得稅申報,可列報財產交易損失扣除額,以不超過當年度申報財產交易所得為限。所以當年度如未列報財產交易所得,縱使有財產交易損失,也不得列報財產交易損失扣除額。但如果發生財產交易損失年度,適巧無財產交易所得可供扣除,或財產交易所得小於財產交易損失,致不足扣除者,仍然得於以後三年度的財產交易所得扣除。
公司以外銷為主,為產品售後服務與擴展海外市場,不定期會派員至國外出差,列報國外出差旅費時須檢附何種憑證才可列報?
南區國稅局臺南市分局答覆:國外出差旅費支出憑證應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等出差報告單。膳宿雜費依中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定。但公司若自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者,宿費部分准予核實認定外,其膳雜費按上述標準五成列支。乘坐國際航線飛機旅費,應以(1)飛機票票根或電子機票及(2)登機證與(3)機票購票證明單或旅行業開立代收轉付收據為原始憑證。
政府興建出售之國民住宅,可否減免房屋稅?
本局表示:有納稅義務人洽詢,如購買政府興建出售之國民住宅,可否減半徵收房屋稅?該局表示,政府興建出售之國民住宅,倘非政府平價配售之平民住宅,無法依房屋稅條例第十五條第二項第一款規定減半徵收房屋稅
深坑鄉李小姐問:銷貨時附贈商品,發票應如何開立?附贈商品可否列報為營利事業營業費用?
北區國稅局新店稽徵所答覆:營業人以其產製、進口、購買貨物無償移轉他人,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第 1款後段規定,應視為銷售開立統一發票,惟為簡化作業,凡屬下列供本業及附屬業務使用的贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者,所贈送物品及免費換修零件,除應設帳記載外,可免開立統一發票。其贈送樣品、銷貨附贈物品或商品餽贈,印有贈品不得銷售字樣,含有廣告性質者,應於帳簿中載明贈送物品的名稱、數量及成本金額,得列報為營利事業的廣告費用。
公司給付予非中華民國境內居住個人各類所得時,已扣取稅款並且向國庫繳清,應於何時開具扣繳憑單並申報?
"南區國稅局臺南市分局答覆:扣繳義務人於給付非中華民國境內居住個人或在中華民國境內無固定營業場所的營利事業各類所得時,應於代扣稅款日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並隨即開扣繳憑單向所在地國稅局分局、稽徵所申報核驗。

另扣繳義務人若給付國內居住的個人或在國內有固定營業場所的營利事業各類所得時,則應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並應於次年一月底前,就上一年內給付各納稅義務人之所得及扣繳稅款數額,開具扣繳憑單,或因未達起扣點及不屬扣繳範圍所得資料,開具免扣繳憑單彙報轄區稽徵機關辦理申報"
中寮鄉田先生問:如果父親遺留財產已經有部分轉換成現金,是否還能申請以實物抵繳遺產稅?
"中區國稅局南投縣分局答覆:實物抵繳目的,在彌補現金繳納不足,因此,申請實物抵繳應以現金不足繳納部分為範圍,被繼承人遺留財產,如包含現金、銀行存款及其他實物,而納稅義務人又無法提出其他事證,證明其確實無法以該等現金、銀行存款繳納時,應就現金及銀行存款不足繳納部分,准予實物抵繳。

另財政部97年4月11日台財稅字第9700050250號函釋規定,如被繼承人遺留財產已轉換為現金或銀行存款,該等現金或銀行存款仍屬遺產範圍,納稅義務人無法提出其他事證,證明其確無法以之繳納時,該等現金或銀行存款仍須作為審酌納稅義務人有無繳現困難參考。 "
新化鎮陳先生問:牙醫診所開立矯正牙齒的醫療費用收據,可以在申報綜合所得稅時列舉扣除醫藥及生育費嗎?
南區國稅局新化稽徵所答覆:納稅義務人申報醫藥及生育費扣除額,應與醫療行為有關費用,才可認列,因牙齒矯正多屬於美容性質,故不可列報醫藥及生育費扣除額。該所進一步說明,納稅義務人給付非屬醫療行為費用,即使其給付對象為合於所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定的醫療院所,仍不可申報為醫藥及生育費扣除額。
房屋出租期間房屋稅會多繳嗎?
新竹縣政府稅捐稽徵局表示,房屋是依房屋現值按實際使用情形,適用不同的稅率課徵;現行新竹縣房屋稅徵收率規定:一、住家用房屋1.2%。二、非住家用房屋,如為營業用者3%,私立醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用房屋1.5%。依上開規定,房屋雖出租他人如仍作住家使用,則繼續按住家用稅率課徵房屋稅;若出租供營業用者,則必須改按營業用稅率課徵房屋稅,也就是說房屋出租是否會影響房屋稅負,係以出租後房屋的實際使用情形而定。
給付薪資所得是否應同時辦理扣繳?
"中區國稅局員林稽徵所答覆:納稅義務人如為中華民國境內居住個人,給付薪資時應按下列二種方式擇一扣繳,由納稅義務人自行選定適用。但兼職所得及非每月給付薪資,扣繳義務人得按給付額扣取6%,免併入全月給付總額扣繳:(一)按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法規定扣繳。碼頭車站搬運工及營建業等按日計算並按日給付臨時工,其工資免予扣繳,仍應依所得稅法第89條第3項規定,由扣繳義務人列單申報該管稽徵機關。

(二)按全月給付總額扣取6%。扣繳義務人給付予中華民國境內居住個人薪資所得每次應扣繳稅額不超過新台幣2,000元者,免予扣繳。 "
收到行政執行處傳繳通知書,該怎麼辦?
"新竹縣政府稅捐稽徵局表示,常接獲民眾來電詢問,收到新竹行政執行處傳繳通知書,要怎麼繳納所欠繳之稅款?
稅捐局說明,於收到新竹行政執行處寄發傳繳通知書時,可選擇下列方式繳納:1.攜帶該通知書及應繳之稅款,就近至新竹行政執行處、該局或該局竹東分局繳納。2.若是人在外縣市,亦可至全省郵局購買郵政匯票(受款人請寫「法務部行政執行署新竹行政執行處」或「新竹縣政府稅捐稽徵局」),併同該通知書以掛號郵寄至新竹行政執行處或該局。3.另欠繳金額2萬元以下者,可於該通知書所載應到案期限內,至全省統一、全家、萊爾富、福客多等四大便利超商繳納(免加收手續費)。4.若是財務確實有困難,無法一次繳清,可至新竹行政執行處申請分期繳納,以減輕負擔。
該局籲請納稅義務人於接獲新竹行政執行處寄發傳繳通知書時,不要置之不理,應儘速利用上揭繳納方式繳納稅款,以免嗣後發生被扣薪、扣存款或不動產被拍賣等情事,增加不必要的困擾。"
對外國機關團體捐贈,相關規定為何?
中區國稅局民權稽徵所答覆:凡屬符合所得稅法第11條第4項規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱國內機關團體)對外國機關團體或非中華民國境內居住的個人捐贈,受贈人取得捐贈核屬同法第8條第11款規定在中華民國境內取得其他收益,除捐贈屬國際間發生重大天災、事變,經主管機關核准進行國際人道救(捐)助,或符合所得稅法及其他法律規定免稅者外,應依所得稅法規定課徵所得稅。國內機關團體如有上述應辦而未申報或扣繳者,請於99年12月31日前自動補申報及補繳,可免依規定處罰。
營利事業如未辦理決、清算申報,是否應予處罰?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依現行所得稅法相關規定,營利事業未依規定辦理結算申報,稽徵機關依查得資料按同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,因其自始未申報,尚無從確認其短漏報所得額,爰免依所得稅法第110條第2項規定處罰,嗣後經稽徵機關另行發現課稅資料者,始有該處罰之適用。財政部規定,就營利事業未依限辦理當期決算及清算申報,經稽徵機關依查得資料按同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者,比照結算申報規定,免依所得稅法第110條第2項處罰。
營利事業利用外務員之機動車輛,相關營業費用如何認列?
"最近有營利事業詢問,員工如自備機動車輛,其汽油費能否列報於公司之營業費用,以及燃料費應列報於營業成本或營業費用等問題。
  南區國稅局表示:營利事業因業務需要與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員之自有機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證列報營利事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得,但不包括車輛之牌照稅、燃料使用費、保險費及折舊。
  國稅局特別提醒,營利事業於列報前揭費用時,均應妥善保存憑證、相關資料及按性質列支費用科目,以免嗣後遭國稅局剔除或轉正而補稅。 "
台南縣市合併為直轄市後,是否須辦理營業地址變更登記?
"南區國稅局台南縣分局答覆:依財政部規定,營業人因戶政機關門牌整編發生營業地址異動時,稽徵機關得依戶政機關通報資料逕行釐正營業稅稅籍,免通知營業人辦理變更登記;但是應通知營業人辦理更正統一發票專用章、及統一發票購買證等相關證件。

因此,該分局將配合戶政單位通報資料統一作業釐正營業人的營業地址,轄區內的公司行號,無須前來辦理營業地址變更登記,待釐正作業完成後,會另行通知營業人攜帶更正後的統一發票專用章,前來換發統一發票購票證。 "
其投資海外基金今年贖回有一筆所得,會納入綜合所得稅課稅嗎?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:民國100年度申報99年度所得時,海外所得雖須納入所得課稅,但是符合以下四個條件者才納入,即 1、海外所得逾100萬元;2、基本所得額超過600萬元;3、基本稅額大於一般所得稅額及;4、海外已納稅額扣抵金額小於基本稅額與一般所得稅額的差額者。舉例來說,若海外所得為300萬、綜合所得淨額200萬,基本所得額為50萬,因基本所得額低於600萬,海外所得不用課稅;但若基本所得額超過 600萬元,而海外所得逾100萬,這100萬元的海外所得就要納入課稅。
移轉信託土地,應由誰負土地增值稅繳納義務
目前土地以信託方式移轉登記者,有愈來愈多的趨勢。因此,有很多民眾詢問:「移轉信託土地,應由誰負土地增值稅繳納義務?」花蓮縣地方稅務局表示:依土地稅法第5條之2規定 ,受託人就受託土地於信託關係存續中,有償移轉所有權、設定典權或轉為自有土地時,以受託人為納稅義務人,課徵土地增值稅。又受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人,以該歸屬權利人為納稅義務人,課徵土地增值稅。民眾如對移轉信託土地課徵土地增值稅之相關規定有不明瞭之處或有其他稅務相關問題,歡迎利用免費服務電話0800-386969洽詢。
收到行政執行處傳繳通知書,該怎麼辦?
新竹縣政府稅捐稽徵局表示,常接獲民眾來電詢問,收到新竹行政執行處傳繳通知書,要怎麼繳納所欠繳之稅款?稅捐局說明,於收到新竹行政執行處寄發傳繳通知書時,可選擇下列方式繳納:1.攜帶該通知書及應繳之稅款,就近至新竹行政執行處、該局或該局竹東分局繳納。2.若是人在外縣市,亦可至全省郵局購買郵政匯票(受款人請寫「法務部行政執行署新竹行政執行處」或「新竹縣政府稅捐稽徵局」),併同該通知書以掛號郵寄至新竹行政執行處或該局。3.另欠繳金額2萬元以下者,可於該通知書所載應到案期限內,至全省統一、全家、萊爾富、福客多等四大便利超商繳納(免加收手續費)。4.若是財務確實有困難,無法一次繳清,可至新竹行政執行處申請分期繳納,以減輕負擔。該局籲請納稅義務人於接獲新竹行政執行處寄發傳繳通知書時,不要置之不理,應儘速利用上揭繳納方式繳納稅款,以免嗣後發生被扣薪、扣存款或不動產被拍賣等情事,增加不必要的困擾。
個人贈送土地給政府機關訂立之贈與契約,應否貼用印花稅票﹖如須貼用應由何人貼花﹖
【苗栗訊】苗栗縣政府稅務局表示:印花稅係屬憑證稅,凡書立不動產移轉契約者,應由合約雙方對所持有之1份契約負責貼用印花稅票。將土地贈與政府,如果僅書立1份契約者,並由贈與人負責向地政機關申請物權登記,則贈與人應負責貼用印花稅票,但若由受贈的政府機關負責向地政機關辦理登記手續,那這1份契約書就不用貼印花稅了
申請網拍營業登記之住家房屋會增加房屋稅嗎?
"<苗栗訊>住家作為營業登記處所從事網路拍賣工作,會增加房屋稅嗎?
苗栗縣稅務局表示:從事網路拍賣貨物之營業人,以住家用房屋登記為營業處所,而實際交易是在拍賣網站的交易平台完成,房屋內若沒有堆置營業貨品,仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅。
該局進一步說明,若營業登記處所部分空間供堆置與拍賣有關的營業貨品,則這部分已不是供住家使用,應依實際使用面積按營業用稅率課徵房屋稅,但營業用面積最低不得少於該層面積六分之一。"
臺南市杜先生來電詢問:他至診所看診付費,未能順利取得收據,醫療院所是否有開立收據給患者義務?
南區國稅局臺南市分局答覆:依規定醫療機構收取醫療費用,應開給載明收費項目及金額收據。因此,醫療機構收取醫療費用,依法有開立載明收費項目及金額之收據予患者的義務,並不限加入全民健康保險特約醫療院所,均依規定應開立收據。另取具收據,如符合所得稅法納稅義務人及其配偶或受扶養親屬付與公立醫院、公保、勞保、健保特約醫療院所、或經財政部認定會計紀錄完備醫院之醫藥生育費的規定,於辦理綜合所得稅結算申報時,可自綜合所得總額中列舉扣除。該分局提醒,為維護您的權益請於看診時記得索取收據,除可防止醫療業者漏開收據致短報收入外,也可作為當年度所得稅結算申報列舉扣除的憑證。
內埔劉小姐詢問:公司列報交際費支出有何相關規定?
南區國稅局潮州稽徵所答覆:交際費一般係指公司為業務拓展需要,在具有交際性質的宴客、饋贈送禮及公關等方面使用之支出。政府為建立社會善良風俗,防杜公司無謂或浮濫開銷,乃於所得稅法及營利事業所得稅查核準則訂立交際費必須與業務有直接相關,且不得超過規定最高限額及應取得確實憑證。該所表示,於查核 97年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現有愈來愈多公司以女用貼身衣物、家用器具及金飾等項目列報交際費,上開列報的交際費支出,若僅有購買憑證,公司無法合理說明該項支出與本業及附屬業務有關理由或提出相關證明文件,將遭剔除補稅。
臺中市金小姐問:特種統一發票的總計金額是否就是銷售額?
中區國稅局民權稽徵所答覆:我國目前營業稅可分為加值型及非加值型二種類型。適用加值型營業稅的營業人,係按進銷項差額計算應納或溢付營業額,且依規定該類營業人銷售應稅貨物或勞務定價,應內含營業稅,因此其須將定價依規定稅率換算銷售額與稅額以申報營業稅。所謂非加值型營業稅的營業人,係指依加值型及非加值型營業稅法第4章第2節計算稅額者,該類營業人的營業稅額計算係直接將營業收入總額乘上營業稅率(非按進銷項差額計稅營業稅),因此其所開立特種統一發票發票格式中的「總計」欄位即為銷售額,其於申報營業稅時,應直接將發票上的總計金額填入申報書銷售額欄位,再乘以稅率即為稅額,並無換算銷售額及稅額問題。
新埔高小姐來電詢問:被繼承人死亡前二年內贈與土地予子女,應以何價值併入遺產總額課稅?
北區國稅局新竹縣分局答覆:被繼承人死亡前二年內贈與財產予子女,視為被繼承人之遺產,應併入其遺產總額課徵遺產稅,其價值計算,應以被繼承人死亡時該土地的公告土地現值為準,惟該贈與財產於被繼承人死亡前業經受贈人移轉所有權者,其價值計算,以該土地贈與時的公告土地現值為準。
房屋與土地由不同人持有,是否能適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅?
"出售土地及房屋,土地為本人所有,但房屋為哥哥所有,該房屋由本人設籍居住,無出租及營業情形,可否申請按自用住宅用地10%稅率課徵土地增值稅?
  南投縣政府稅務局表示,土地稅法第9條及同法施行細則第4條規定,房屋雖供本人設籍居住,出售前一年內亦無出租及營業使用,但因土地及房屋分別為兄弟姊妹所有,由於兄弟姊妹係「旁系親屬」並非民法所稱之「直系親屬」,因此無法適用自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅。
  該局表示,民眾如對上述內容有疑問或有其他土地增值稅問題,稅務局免費服務專線:0800-496969,有專人竭誠為您服務。"
扣繳義務人自動補報補繳扣繳稅款應如何處理?
【北港訊】中區國稅局北港稽徵所表示:扣繳義務人於給付各類所得時,未依法扣繳稅款,在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動補扣並繳納稅款者,尚不發生滯納問題,亦免依所得稅法第114條規定處罰;惟應適用稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息一併徵收。 該所特別提醒,扣繳義務人對已扣取稅款而未依規定期限向公庫繳納稅款者,尚非所得稅法第114條第1項第1款所稱「應扣未扣」或「短扣」稅款之情形,雖免依該法條規定處罰,但稽徵機關仍會查明扣繳義務人有無侵占已扣取稅款情事,若有,則依稅捐稽徵法第42條第2項規定辦理,處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣60,000元以下罰金,扣繳義務人不可不慎。 納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務.
道路用地是否可作為欠稅擔保品?
"高雄縣政府地方稅務局表示,擔保品係為確保稅款徵起之必要保全措施,在欠稅或罰鍰未繳清前,不得要求退還;欠稅遲未清償者,有被執行拍賣的風險。欠稅人提供擔保申請暫緩強制執行或塗銷禁止處分登記、解除限制出境者,若擔保品為道路用地,該筆土地須經當地縣市政府列入徵收補償計畫,且徵收經費已編列預算並經議會通過者,才准予受理。

 該局進一步說明,依稅捐稽徵法第11條之1規定,除了以黃金、經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證劵、銀行存款存單、政府公債為擔保品外,若以其他財產為擔保品者,應以易於變價及保管,且無產權糾紛之財產為限。故納稅義務人提供的道路用地,如未經當地縣市政府列入徵收補償計畫,不得作為欠稅之擔保。"
收到行政執行處傳繳通知時,如何繳納
稅務局表示,納稅義務人收到執行處傳繳通知時,可利用下列方式繳納稅款:1.於期限內持傳繳通知直接到該執行處開立稅單繳納。2.為便利納稅義務人繳稅,可到所轄稽徵機關開立稅單繳納。3.如納稅義務人居住外地不便前往繳納,可到郵局購買郵政匯票連同傳繳通知(影本亦可)以掛號郵寄至所轄稽徵機關。4.自 97年6月1日起,只要繳稅金額在新臺幣2萬元以下者,民眾可以持現金及催繳通知單於繳納期限內前往全省便利商店各地的營業門市繳納。民眾如對上述內容有疑問,可利用電話查詢。
工廠房屋在什麼情況下可以減半徵收房屋稅?
稅捐局表示,合法登記的工廠供直接生產使用之自有房屋,房屋稅可以按營業用稅率減半徵收。所謂合法登記的工廠,係指依工廠管理輔導法登記之工廠;供直接生產使用的房屋,係指從事生產所必需之建物、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等房屋。該局提醒符合減半徵收房屋稅之工廠,應於減免原因、事實發生之日起三十日內,申報當地稅捐稽徵機關調查核定,如逾期申報,則自申報日當月份起才能減免。
太保市陳先生問:所獨資經營的五金行最近將轉讓他人經營,應如何開立發票及報繳營業稅?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:依據加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定,營業人解散或廢止營業時所餘存貨物,或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者,視為銷售貨物;因使用統一發票獨資組織營利事業變更負責人,原負責人已將獨資事業全部資產負債移轉予新負責人,故所移轉的存貨及固定資產應視為銷售,依法開立統一發票及報繳營業稅;而新負責人取得該項發票所支付進項稅額,則可依法扣抵銷項稅額。
校園內舉辦電影欣賞、演唱會、舞會等相關活動應否報繳娛樂稅?
屏東縣政府稅務局表示:依娛樂稅法規定,電影、演唱會、舞會均屬課徵娛樂稅範圍。故校園內舉辦電影欣賞、演唱會或舞會,如有售票或收取費用者,應於舉辦前向主管稽徵機關辦理登記及娛樂稅徵免手續;至於不以任何方式收取費用者,則應於舉辦前向主管稽徵機關報備。 籲請各校注意查察,如有上述活動,請依相關規定辦理以免觸法。倘有不明瞭之處,請向該局消費稅科洽詢電話:7748870。
永和市陳小姐問:其將租金債權讓與他人,並非收取租金之人,為何仍須申報租賃所得?
北區國稅局中和稽徵所答覆:稅法有關納稅義務人規定原具有強制性,不因當事人約定而得變更稅法所規定的課徵對象。所得稅法第14條規定個人以財產出租租金所得,為租賃所得,應合併綜合所得總額課稅。是依稅法規定,出租財產的租金應屬財產出租人租賃所得,該租金雖約定讓與第三人受領,要不能否定財產出租人為租金之所得人。準此,個人將其財產出租的租金債權移轉與第三人,並通知承租人將租金給付該第三人,承租人給付該第三人時,出租人仍為該項租賃所得的所得人,亦即,財產出租人為租金所得的納稅義務人,給付租金的承租人應依所得稅法第89條第1項第2款規定,以出租人為納稅義務人扣繳所得稅,並由出租人依法申報綜合所得稅。
關西邱先生來電詢問:照顧家中病患生活起居而僱用外傭,所給付薪資,能否列為綜合所得稅扣除項目?
北區國稅局新竹縣分局答覆:照顧家中病患,若有居家護理情形,以有醫療行為,並取得公立或特約護理機構出具收費收據,始可申報列舉扣除額。照顧家中病患的生活起居而聘請外傭所給付的薪資,不屬所得稅法規定醫藥費,申報綜合所得稅時,不得列舉扣除。
臺南市某公司會計陳小姐來電詢問:該公司以出租辦公使用影印機等機器設備為業,日前因客戶開立支票跳票無法兌現,原已開立發票報繳的營業稅,可否申請退還?
南區國稅局臺南市分局答覆:營業人經依法開立統一發票報繳營業稅後,因買受人開立支票無法兌現,與銷貨退回性質不同,原已繳納營業稅不得退還,惟貴公司經營租賃業務收入,依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,開立憑證時限以「收款時」為限,貴公司收取租金如收受支票,按統一發票使用辦法規定,得於票載日開立統一發票,惟如收受支票無法兌現,得檢附證明將原開立統一發票作廢,俟貴公司實際因票據債務實現而受清償時再行開立。
太保市黃小姐來電詢問:日前向車商訂購汽車乙輛總價70萬元,已先行支付訂金10萬元,請問車商於交貨前預收訂金是否應開立發票?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:營業人銷售貨物,於交付貨物前有收取訂金或其他預收貨款時,應即於收款時開立統一發票交付顧客。該分局說明,營業人經營買賣業銷售貨物,依營業人開立銷售憑證時限表之規定,除了書面約定須先由買受人承認買賣契約者,於買受人承認買賣契約時始開立統一發票外,應於發貨時開立統一發票,但營業人於發貨前已收的貨款部分,應先行開立統一發票並交付給顧客。該分局特別提醒,營業人銷售貨物,應確實依據上開時限表之規定開立統一發票交付顧客,以維護自身權益避免受罰,呼籲消費大眾,消費購物時,記得索取統一發票。
新營市郭小姐問:汽車經銷商購置乘人小客車供試乘活動使用,其進項稅額是否可申報扣抵銷項稅額?
南區國稅局臺南縣分局答覆:汽車經銷商購買9座以下乘人小客車供消費者試乘試駕,其目的在於擴展業績,增加銷售額,且試乘活動結束後,該試乘車仍供銷售使用,不同於營業稅法第19條第1項第5款及同法施行細則第26條第2項所稱非供銷售或提供勞務使用之自用乘人小汽車,並與營業稅法第19條第1項第5款規定進項稅額不得扣抵銷項稅額之立法理由有別。因此,財政部爰發布解釋令規定汽車經銷商購置乘人小客車供試車活動使用,所支付進項稅額,係屬與汽車經銷商經營本業及附屬業務有關,尚非營業稅法第19條規定不得扣抵之範圍,其進項稅額准予申報扣抵銷項稅額,並廢止該部76年1月10日台財稅第7586313號函。
佳里鎮方小姐來電詢問:扣繳單位如何自行列印附條碼薪資所得稅自繳繳款書?
南區國稅局佳里稽徵所答覆:自99年7月起國稅與地方稅繳款書全面改版及條碼化,扣繳單位如欲列印附條碼繳款書,可上網到財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/,點選電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印),點選欲產製繳款書類別,填寫完畢後點選【確定送出】鈕即可列印,確認資料內容及注意條碼是否清晰,如繳款書內容錯誤,應重新登錄正確資料後再行重印,不可於原繳款書上塗改,以免繳納金額或其他資料與條碼內容不一致,產生爭議。另為讓稅捐繳款方式更多元及便利,提升稅款金、資流間傳輸效率,並縮短在金融機構等候處理稅款時間,其稅額2萬元以下,還可持條碼化繳款書就近到超商繳稅,快速又方便,請多加利用。
不是公司負責人,怎會被限制出境?
"(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示:社會上常有將自己名義借給親朋好友登記為公司股東或董事之情形,一旦該公司經營不善倒閉,縱非擔任負責人,亦可能因股東或董事身分而成為被限制出境對象。
該局進一部說明,有解散事由或經經濟部撤銷或廢止登記應行清算之公司,其欠稅金額達稅捐稽徵法第24條第3項規定標準,應限制其負責人出境時,以清算人為限制出境對象,如該公司章程對於清算人未有規定,且股東會亦未選任清算人,依公司法第79條準用第113條及第322條規定,有限公司以全體股東為清算人、股份有限公司以全體董事為清算人,因此,全體股東或董事均將成為被限制出境之對象。

該局特別呼籲,具解散事由應行清算之公司,應選定專業人士(例如:律師、會計師)擔任清算人進行清算事務,方能避免因欠稅而全體股東或董事遭限制出境之命運,並可使公司債權債務關係徹底了結,進而使公司法人格歸於消滅。"
營利事業列報佣金支出,應提示那些證明文件?
"財政部臺灣省南區國稅局表示,近來常接獲民眾電話詢問有關營利事業列報佣金支出,應提示那些證明文件才能認列?
  該局表示,依營利事業所得稅查核準則第92條第1項規定,佣金支出應依所提示之契約,或其他具居間仲介事實之相關證明文件,核實認定。
  該局進一步說明,依所得稅法規定,營利事業之支出必須是與營業有關,始得列為費用或損失。營利事業列報佣金支出,係營利事業對經紀人、代理商或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務所支付之報酬,故佣金支出之認定,應以經紀人、代理商或代銷商有無實際提供仲介勞務為依據,若無實際提供仲介勞務,即使形式上具備合約書、結匯支出證明及出口報單,仍難認該項支出為經營本業所必須之必要或合理費用。
  該局特別呼籲營利事業於辦理結算申報時,如有列報佣金支出時,除提示契約外,仍需提示居間仲介事實之相關證明文件,以免遭稽徵機關調整補稅,徒增困擾。 "
出租供工廠使用的自有房屋能否享受減半課徵房屋稅?
" 該局表示,房屋稅條例第15條第2項第2款規定,合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋,其房屋稅減半徵收。所謂「自有房屋」,係指符合下列規定者而言:(一)工廠為公司或法人組織者,其房屋應為公司或法人本身所有。(二)工廠為合夥組織者,其房屋應為合夥事業所有或依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有。(三)工廠如為獨資經營者,其房屋應為依工廠管理輔導法登記工廠營業負責人本身所有。故要適用房屋稅減半徵收,須以合法登記的自有工廠為限,申請時必須檢附工廠登記證供稅務局查核。民眾將房屋出租供工廠生產使用,因不符前開規定,依法不得減半課徵房屋稅。

 該局又說,符合工廠減半徵收房屋稅之房屋,應於減免原因、事實發生之日起30日內檢附申請書、建物所有權狀及工廠登記證影本,向當地稅務局提出申報;逾期申報者,自申報日當月份起減免。該局提醒納稅人,房屋稅係按月課徵,所以民眾應儘速向所在地稅捐機關申請,以維護自身權益。
民眾如對上述內容有疑問或有其他房屋稅問題,可利用電話查詢。"
中壢市張先生問:購買儲蓄型保險有何課稅規定?
"北區國稅局中壢稽徵所答覆:購買期滿領回的壽險商品,當要保人非受益人時,保險期滿受益人領取滿期金的年度,就會產生贈與的事實,滿期金如果超過220萬元,要保人應依規定,主動在30日內申報贈與稅,否則將涉及漏報贈與稅情事。

另外保險期間內發生要保人變更,例如:(1)要保人死亡,則保單價值應併入要保人遺產總額課徵遺產稅;(2)要保人變更,則要保人應將投保日至變更日止的保單利益,依法申報為贈與總額課徵贈與稅。 "
岡山鎮某寺廟林先生來電詢問:宗教團體是否應辦理所得稅結算申報?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:宗教團體符合下列規定者,免辦理所得稅結算申報:(一)依法向內政部、省(市)、縣(市)政府立案登記寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人。(二)無銷售貨物或勞務收入者。(三)無附屬作業組織者。應如何界定宗教團體之收入來源,究屬「銷售」或「非銷售」貨物或勞務,該所進一步說明,原則上未訂有一定收費標準,而係由信眾隨喜佈施者,即可認屬非銷售貨物或勞務之收入。因此,提供納骨塔供人安置骨灰並訂有一定收費標準及財產出租租金收入,皆屬銷售貨物或勞務收入。提醒未符合上列規定之宗教團體,應於每年5月1日起至5月31日止,辦理所得稅結算申報。
永康張小姐詢問:公司如租用辦公處所支付的水、電費,取得的收據所含進項稅額可否申報扣抵?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:依財政部78年9月9日台財稅字第780276657號函規定,營業人於不動產租賃期間水電費,雖憑證名義為出租人,如經雙方約定由承租人支付,該水電費營業稅額,應准予檢具水電費收據扣抵聯申報扣抵銷項稅額。

該所進一步說明,營業人租用辦公室如約定水、電等費用由承租人使用支付,雖收據抬頭為出租人,仍得依租約將該等收據所含進項稅額扣抵銷項稅額。另如有與其他營業人分攤水、電、瓦斯費者,亦得檢具前揭費用收據影本及分攤費用稅額證明單據,將分攤費用所含進項稅額申報扣抵銷項稅額。 "
蘆竹鄉陳小姐來電詢問:其阿公於死亡前,土地經政府徵收完竣,並取得土地徵收補償價款,嗣後因故撤銷徵收,應否補報阿公遺產稅及如何辦理後續登記事宜?
"北區國稅局桃園縣分局答覆:被繼承人土地生前經徵收完竣,嗣後因土地撤銷徵收,繼承人取得土地收回權,屬繼承事實發生後,其所繼承的權利義務發生變化,非被繼承人死亡時遺留的財產,故無須補徵被繼承人遺產稅。又該土地非被繼承人遺產,繼承人無須向稽徵機關申報遺產稅取得遺產稅證明書即可辦理登記。

【2010/12/24 經濟日報】@ http://udn.com/"
特定保險給付應如何計入基本所得額
財政部臺灣省中區國稅局表示:所得基本稅額條例已於95年1月1日實施,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,若有領取特定保險給付,應將該筆保險給付計入個人基本所得額,依規定辦理申報。該局說明,依所得基本稅額條例規定,該條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險,受益人受領的保險給付,需納入個人的基本所得額,與其他應稅所得合併計算。保險給付屬於死亡給付部分,一申報戶全年合計數在新臺幣 3,000萬元以下者,免予計入基本所得額;超過新臺幣3,000萬元者,其死亡給付以扣除新臺幣3,000萬元後之餘額計入基本所得額。非屬死亡給付部分,應全數計入基本所得額,不得扣除新臺幣3,000萬元之免稅額度。 該局進一步表示:健康保險給付、傷害保險給付、受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付,均無須計入基本所得額。如有任何疑問,該局網站www.ntact.gov.tw,請民眾多加利用,或撥免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠為您服務。(提供單位:稽核科:曾鏘璂,電話:04- 23051111轉6204)。
有納稅義務人來電詢問,我的欠稅車輛没被禁止移轉,為何無欠稅的車輛反被禁止移轉呢?
"該局指出,依據稅捐稽徵法第24條及相關規定,納稅義務人欠繳應納稅捐達10萬元以上者,稅捐機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產,通知有關機關不得為移轉或設定他項權利。其目的在於保全稅捐,防止欠稅人利用移轉財產以規避稅捐,所以,稅捐機關會就義務人財產中選擇較易變現(也就是無欠稅車輛)之標的財產作為禁止財產處分標的,以確保稅捐債權。
  稅務局特別呼籲納稅義務人儘速繳清各項欠稅,以免稅捐稽徵機關依規定辦理禁止財產處分,影響己身自由買賣移轉財產之權益,甚至財產遭到執行處強制拍賣。納稅義務人如果已繳清各項欠稅,稅捐稽徵機關也會即時主動通知有關機關塗銷禁止財產處分登記,以保障民眾權益。納稅義務人如對欠稅執行有任何疑義,可向該局稅務管理科欠稅執行股洽詢,電話:231600轉分機248~252"
使用電子發票之營業人要如何申辦「修改電郵信箱」?
中區國稅局員林稽徵所答覆:若營業人要修改使用電子發票之申請表上所填寫「E-mail Address」,其方式說明如下:一、若營業人於整合服務平台已經啟用該帳號,可經由:系統設定/公司基本資料,自行修改E-mail Address。二、若尚未註冊,請連絡客服並填寫「修改聯絡人電子郵件信箱或重派系統帳號密碼申請單」,申請人簽章並蓋公司發票章後傳真至客服即可。營業人若對電子發票相關作業如有疑義,可上網至電子發票整合服務平台網站http://www.einvoice.nat.gov.tw 或利用24小時免付費服務電話0800-057168查詢。
營利事業於年度中有暫停營業等情事,應如何辦理決清算申報?
南區國稅局臺南市分局答覆:年度中曾暫停營業的營利事業,仍應依規定辦理年度結算申報,而在年度中解散、廢止、合併或轉讓營利事業,應於主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內辦理決算申報,至於清算期間的清算所得,應於清算結束日起30日內辦理申報。該分局進一步說明,所稱「清算期間」,如果是公司組織,依公司法規定之期限;如非屬公司組織,則自解散、廢止、合併或轉讓之日起三個月為清算期間。
無償供公共通行的道路用地出售都可以免徵土地增值稅嗎?
"(彰化訊) 彰化縣地方稅務局表示,無償供公共通行的道路用地出售,必須為都市計畫法指定之公共設施保留地且將由政府以徵收或區段徵收方式取得,或未明文規定取得方式的道路用地,才有免徵土地增值稅規定的適用;而都市計畫外(即非都市土地)的道路用地,即使無償提供公共使用,在申報移轉時,仍然和一般土地一樣是要繳納土地增值稅。
該局另外表示,非都市土地供「農路使用」且非屬公路法所定義的國道、省道、縣道、鄉道及專用道路者,申報移轉時,檢附農業用地作農業使用證明書,仍可申請依土地稅法第39條之2第1項規定不課徵土地增值稅。
該局表示,民眾如果想進一步瞭解相關規定,可以就近到該局或所屬各分局洽詢,也可以多利用免費電話0800-476969詢問相關事項,該局同仁將竭誠為您服務。
承辦員:李繼娉 聯絡電話:04-7239131轉231"
領取徵收補償費轉存近親帳戶,是否要申報贈與稅?
南區國稅局新化稽徵所答覆:常有民眾將土地徵收補償費、三七五租約補償金或出售土地價款,直接或間接存入子女或孫子女帳戶,這種行為已涉及贈與,如果在同一年度內贈與總額已經超過220萬元,應該在贈與行為發生後30日內,自行向稅局申報贈與稅,否則一旦被查獲,不但要補繳稅款,還要被處一倍罰鍰。
執行業務者之員工旅遊費用認定原則為何?
中區國稅局南投縣分局答覆:(1)執行業務者職工福利費用,應取具支付憑證,其全年支付總額不得超過核定執行業務收入之2%。(2)執行業務者舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用,應先以職工福利科目列支,超過前款規定限度部分,再以其他費用列支。但員工醫藥費應准核實認定。舉例說明:執行業務者以事務所名義舉辦全體員工均可參加的國內、外旅遊所支付費用,免視為員工所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工,例如員工達一定服務年資、職位階層及業績標準等旅遊部分,依所得稅法第14條第1項第3類規定,係屬執行業務者對員工補助,為員工薪資所得,除扣繳義務人應合併員工薪資所得扣繳所得稅,該員工應併計當年度之綜合所得總額辦理結算申報。
贈與100萬元予其子女需要申報贈與稅嗎?
南區國稅局屏東縣分局答覆:自98年1月23日起贈與稅免稅額提高為220萬元,贈與人在同一個年度內,各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時,可以免辦贈與稅申報,但是如果贈與不動產等辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時,仍應在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。
如有僱用外籍員工,要注意哪些稅務規定?
南區國稅局民雄稽徵所舉例說明:甲雇主僱用乙外籍勞工,至99年3月31日乙因契約期滿離境,因乙在台居留尚未滿183天,甲雇主應在每次給付薪資時,全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍為以下者(17,280x1.5=25,920)按給付金額扣取6%,超過者按18%辦理扣繳申報(給付 10日內)。假設甲雇主又在同年8月1日至12月31日止僱用乙外勞,由於乙在當年度(99年1月1日起)合計居留日數超過183天,甲替乙每月薪資的扣繳方式有兩種,由乙自行選定適用之,一種是定率扣繳,一律按全月給付總額扣取6%;另一種是查表課徵,即依據薪資受領人所填之免稅額申請表,查對薪資扣繳稅額表扣取稅款,乙在100年5月時,應以居住者身分辦理綜所稅結算申報。
營利事業所得稅納稅義務人誤繳或溢繳的稅款,可不可以申請退還?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:這個問題可分二方面說明:(1)營利事業的納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳稅款,得自繳納日起五年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。(2)營利事業的納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起兩年內查明退還,其退還稅款不以五年內溢繳者為限。
自建設公司取得遷讓非自有房、地的補償費,應如何申報綜合所得稅?
南區國稅局安南稽徵所答覆:個人遷讓非自有房屋、土地所取自建設公司或建主給付的補償費收入,核屬其他所得,得減除成本及必要費用後的餘額為所得額,若無法提出成本費用憑證者,應以補償費收入的50%為所得額申報綜合所得稅。例如:取得100萬遷讓補償費,如能提出支付的成本或必要費用憑證為60萬元,應申報所得額為40萬元,如未能提出者則應申報所得額為50萬元。另提醒建設公司給付遷讓補償費,應列單申報其他所得免扣繳憑單,並將免扣繳憑單填發所得人;如取得者為非中華民國境內居住之個人,應自行按20%扣繳率申報納稅。
執行業務者對政黨捐贈得否列為其事務所之費用扣除?
財政部臺灣省北區國稅局表示,執行業務者如以事務所名義對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,應取得收據或證明,以捐贈總額不超過執行業務所得總額10%為限,列為捐贈費用,但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐贈,不受金額限制。至有關執行業務者對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,依財政部94年 7月7日台財稅字第09404543330號函釋,應以個人名義辦理,其以事務所名義所為之捐贈,得由執行業務者依政治獻金法第17條第1項規定,於申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額。
因案停職期間其薪資應如何申報綜合所得稅?
財政部臺北市國稅局表示,最近接獲納稅義務人詢問,因公司未依勞動基準法規定終止勞動契約而提起訴訟,經法院裁判勝訴,其一次領取公司補發終止勞動契約至復工之日止期間之薪資所得,應如何申報綜合所得稅?&該局說明,所得之所屬年度,係以實際給付日期為準,對於因案停職後,原服務機關一次補發停職期間之薪資,屬實際補發年度之所得,應於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並於次年1月底前開具扣(免)繳憑單,向該管稽徵機關辦理申報;扣繳義務人於填發扣(免)繳憑單予納稅義務人時,應同時填具補發各年度薪資所得明細表予納稅義務人。&該局進一步說明,納稅義務人領取一次補發停職期間之薪資所得,其屬補發以前年度部分,應於辦理復職當年度綜合所得稅結算申報時,於申報書中註明補發之事實及金額,除檢附相關之扣(免)繳憑單外,並檢附補發各年度薪資所得明細表,俾供稽徵機關計算補徵各該年度綜合所得稅。其屬補發復職當年度之薪資部分,仍應併入復職當年度綜合所得總額,課徵所得稅。&該局指出,稽徵機關接獲納稅義務人綜合所得稅結算申報書後,將依納稅義務人提供補發各年度薪資所得明細表之各年度薪資所得總額,分別併入各該年度綜合所得總額計算應補徵稅額,彙總一次發單補徵復職年度之綜合所得稅。
公司補助職工健康檢查費用是否應列為職工薪資所得?
財政部臺北市國稅局表示,由於國人保健觀念日益普及,許多民間企業將員工健檢費用納入職工福利項目,日前常接獲公司電話詢問,公司補助職工健康檢查費用是否應列為職工薪資所得辦理扣繳申報?&該局說明,公、教、軍、警、公私事業之職工,由服務單位支領或給付之健康檢查費,係屬員工因職務所取得之補助費,核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得,依法應併計員工取得年度之綜合所得總額課稅。&另企業雇主係依據勞工安全衛生法第12條規定,對於在職勞工應施行的定期健康檢查,以及對於從事特別危害健康作業之勞工,應定期施行特定項目之健康檢查費用,則不視為該勞工之薪資所得。但是雇主於僱用勞工時,對於勞工應施行體格檢查所負擔之費用,仍應視為勞工之薪資。&該局指出,企業僱主於給付職工健康檢查費用時,請注意依上開規定區分處理,對於屬薪資所得部分,於給付時應依所得稅法第88條、92條規定辦理扣繳申報,以免因違反扣繳義務而遭補稅處罰。
公司購置申請投資抵減優惠設備,是否可出租?
南區國稅局岡山稽徵所答覆:公司依各類投資抵減辦法申請抵減所得稅的設備或技術,於交貨次日起三年內有轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、失竊、報廢或經他人依法收回情形者,應向稅捐稽徵機關補繳已抵減所得稅款,並自各抵減年度所得稅結算申報期間屆滿次日起至繳納日止,依郵局一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收,且不得以其他尚未抵減投資抵減金額抵減該應補繳稅款。
已依規定辦理綜合所得稅結算申報,在申報期限截止後,自行發現有漏報所得時,可否辦理補報?
"北區國稅局臺北縣分局答覆:已依規定時限申報,但在申報期限截止以後,發現有漏報或短報所得時,在沒有被檢舉或在國稅局派員調查以前,可以自動補報並補繳稅款,而且只加計利息不用處罰。補申報時,要另外填寫一份完整的申報書,並在申報書右邊空白處註明原來那一份申報書的收件號碼和日期,並附上自動補報繳款書和有關資料。

補繳稅款要加計利息,利息是從原繳納期限截止的第二天開始,到補繳那一天為止,按原繳納稅款期間屆滿那一天的郵局一年期定期存款利率按日計算。 "
台中市唐先生問:公司研發單位專業研究人員的伙食費,是否適用投資抵減規定範圍?
中區國稅局民權稽徵所答覆:依據公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法審查要點規定,公司研究發展單位專門從事研究發展工作的全職人員,其薪資認定係以營利事業所得稅查核準則第71條規定範圍為準。營利事業如提供員工膳食或按月定額發給的伙食代金,在每人每月 1,800元限額內,得核實認定其伙食費並免視為員工薪資所得。因此,公司研究發展單位專門從事研究發展工作的全職人員,其伙食費在每人每月1,800元限額部分,並不屬於前揭準則第71條所規定薪資支出,不得計入公司研究與發展及人才培訓支出薪資範圍而申請適用投資抵減。
臺南市陳小姐詢問:公司外務員利用自有的汽車訪問客戶,由公司補貼的相關費用,其費用該如何列報?
南區國稅局臺南分局答覆:營利事業因業務的實際需要,和其僱用的外務員訂立合約,利用外務員自有的機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼的汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該營利事業的營業費用,免視為外務員的薪資所得,但不包括車輛牌照稅、保險費及折舊,請營利事業注意。
何種網路拍賣行為需要課徵營業稅?
【虎尾訊】虎尾稽徵所表示:依據營業稅法第1條規定,在我國境內銷售貨物或勞務,均應依法課稅。所以,網路拍賣家如以營利為目的,採進、銷貨方式經營透過網路銷售貨物或勞務者,基於租稅公平考量,稽徵機關應依法對其課徵營業稅。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。
台南市永康區葉小姐來電詢問:扣繳義務人扣繳的稅款未於規定期限內解繳國庫者,會受怎樣的處罰?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:扣繳義務人扣繳的稅款,應於次月10日前解繳國庫,逾期未繳者,每逾2日加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,移送強制執行。

若扣繳義務人侵占已扣繳稅款,除應追繳已扣繳稅款外,涉及刑責部分,依稅捐稽徵法第42條規定,處五年以下有期徒期、拘役或科或併科6萬元以下罰金。 "
土城江小姐問:公司支付交際費因超過限額,能否改列為廣告費或其他費用?
"北區國稅局板橋分局答覆:營利事業為拓展業務,所支付招待客戶、贈送禮品等具交際性質的支出,如已依規定取具憑證,且能證明與業務有關,為業務上所直接支付者,得以交際費列報。

所稱「業務上直接支付」,係指該具交際性質的支出係與業務有關。營利事業列報交際費,應依規定取得憑證,並須與業務有關始得認定,且全年支付總額不得超過所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條所規定限額。

籲請營利事業發生各項費用支出時,應依所得稅法相關規定取具合法憑證,並依其性質列報於相關費用科目,不得以原科目已超過規定限額,即轉列報於其他之費用科目,以免遭調整補稅。 "
嘉義市賴先生問:取得依法登記之廣播電臺出租時段供他人播出節目及廣告之統一發票,是否屬免徵營業稅範圍?嘉義市賴先生問:取得依法登記之廣播電臺出租時段供他人播出節目及廣告之統
南區國稅局嘉義市分局答覆:依加值型及非加值型營業法第8條第1項第9款規定,依法登記廣播電臺銷售其本事業之節目播出收入,免徵營業稅,並得免開統一發票,但有關廣播電臺出租時段供他人播出節目及廣告收入,屬銷售勞務,非屬銷售本事業節目播出,應依法開立統一發票,並報繳營業稅。提醒營業人,購買供本業或附屬業務使用貨物或勞務,別忘索取應稅三聯式統一發票,其進項稅額可申報扣抵銷項稅額。
台南市新營區楊小姐來電詢問:什麼是電子發票?有什麼優點?
南區國稅局新營分局答覆:電子發票係指經向主管稽徵機關申請核准以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票,應用環境涵蓋企業對企業(B2B)、企業對消費者(B2C)及企業對政府(B2G)等三類,但仍以企業對企業(B2B)、企業對消費者(B2C)為主。電子發票經由加密安全、低成本的網路傳輸,完成買賣交易雙方的儲存發票紀錄,賣方在網路平台開立及傳輸發票,買方在平台接收發票,節省郵寄費用及避免郵寄遺失風險等,使企業具有降低營運成本、人力及倉儲空間之優點,籲請營業人踴躍使用電子發票。
台南市永康區陳小姐來電詢問:99年度所得稅扣(免)繳憑單及股利憑單如要採用網路申報,國稅局可提供那些輔助工具?
南區國稅局新化稽徵所答覆:申報單位如要採用網路申報,可從財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)或國稅局網站下載建檔軟體;亦可至國稅局各分局、稽徵所索取套裝軟體及媒體申報專用扣(免)繳憑單、股利憑單套版紙。同時提醒申報單位,採網路申報須透過關貿網路股份有限公司開發的套裝軟體,才能傳送申報資料。採用媒體申報者,也是使用同一套裝軟體。
被繼承人所遺留的土地,如果訂有三七五租約,那麼土地價值該如何計算?
南區國稅局臺南分局答覆:依據財政部67年函釋規定,被繼承人所遺留的土地,如果訂有三七五租約,那麼土地價值應該按照土地公告現值的三分之二來計算。例如這筆土地的公告現值為120萬元,那麼申報該土地遺產價值為80萬元,若於繼承日該筆土地為繼續經營農業使用的農業用地,依規定得免徵遺產稅。
屏東縣長治鄉陳先生來電詢問:其父親死亡遺留財產約1,300萬元,遺產稅要繳多少?
"南區國稅局屏東縣分局答覆:遺產及贈與稅法部分條文修正自98年1月23日起生效,該日以後發生的繼承案件,均按修正後的免稅額及稅率計算,遺產稅免稅額提高至1,200萬元,稅率由累進稅率最高50%改為單一稅率10%。

該分局說明,以夫妻及有兩名子女的家庭為例,被繼承人免稅額1,200萬元、喪葬費111萬元、配偶扣除額445萬元及直系血親卑親屬(已成年子女一人扣除額45萬元)扣除額90萬元,共計可自遺產總額中扣除1,846萬元,也就是說遺產總額未達1,846萬元者,無須繳納遺產稅,但如有不動產移轉登記者,仍應向國稅局辦理遺產稅申報取得核發免稅證明書。 "
大屯劉小姐問:公司將資金無償借給股東,是否應課稅?
中區國稅局大屯稽徵所答覆:依規定,營利事業98年度起如有以自有資金無償貸與他人,即應自98年5月29日起設算利息收入課稅。該所指出,營利事業將資金無償貸與股東或任何他人設算利息收入課徵營利事業所得稅,係依據交易雙方關係及資金來源判斷:一、交易雙方屬於關係人,應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理。二、交易雙方屬於非關係人,再依資金來源適用不同規定:(一)以借入資金轉貸他人,依據營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,相當於該貸出款項所支付的利息,不予認定。(二)以自有資金貸與他人,則依據修正後所得稅法第24條之3第2項規定,應按資金貸與期間所屬年度1月1 日臺灣銀行基準利率,計算利息收入課稅。
關西范小姐理問:經營民宿要不要辦營業登記?
"北區國稅局新竹縣分局答覆:鄉村住宅依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用,符合客房數五間以下,客房總面積不超過150平方公尺及未僱用員工,自行經營情形下,民宿可視為家庭副業,得免辦營業登記,免徵營業稅。

如經營規模未符前開條件者或未依民宿管理辦法申請登記而作民宿使用,則尚無免辦營業登記,免徵營業稅之適用。 "
執行業務者的交際費,是否可以全數列報費用?
新聞提要:豐原市某醫療院所羅小姐問:執行業務者的交際費,是否可以全數列報費用? 財政部臺灣省中區國稅局豐原分局說明:按執行業務所得查核辦法第25條第1項規定,執行業務者列支之交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過上開查核辦法規定執行業務者按核定業務收入列支交際費限額比例之標準:(1)建築師、保險業經紀人:7%。(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5﹪。(3)其他:3﹪。因此該診所列支交際費之限額應依其業務收入3﹪計算,超列部分將不予認定。該分局再次呼籲,不管是醫療院所或其他執行業務者列支或申報交際費用時,均應注意上開相關規定列支,以維護自身權益,如有任何問題,可利用免費服務電話 0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
台中市梁小姐問:申報扣(免)繳憑單時應檢附那些文件?
"中區國稅局東山稽徵所答覆:應檢附下述文件:(1)扣(免)繳憑單報核聯。如所得人屬無國民身分證華僑或外國人及在中華民國境內無固定營業場所與營業代理人營利事業,應加附專用扣(免)繳憑單備查聯及存根聯,以便稽徵機關加蓋驗印章。(2)各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書一、二聯。(申報書應依所得人是否具有國民身分證或營利事業或扣繳單位統一編號分別填寫及裝訂)。

(3)所得人為非個人及所得類別為「非稿費」一般執行業務所得、租賃所得、分離課稅利息及政府舉辦獎券中獎獎金,其所得扣 (免)繳憑單(報核聯),請另行裝訂並置於扣(免)繳憑單最上層,提出申報。 "
新竹市蔡小姐問:領取失業給付是否須併入當年度綜合所得稅申報?
"北區國稅局新竹市分局答覆:所得稅法第4條第1項第7款規定「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險保險給付」,免納所得稅;勞工依就業保險法規定領取失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業被保險人其全民健康保險費補助,屬勞工保險保險給付,依據財政部92年7月14日台財稅字第 0920454711號令明釋可適用上開所得稅法規定,免納所得稅,故無須併入領取年度綜合所得稅申報。

"
汐止游小姐問:公司以設備作價認購他公司增資發行新股,是否應開立發票?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:營業人以其產製、進口、購買設備抵繳認購取得他公司增資發行新股,應依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項前段及同法施行細則第18條規定,以換出設備或取得新股時價,從高認定銷售額,開立統一發票交付予被投資公司。
嘉義市張小姐問:100年度遺產稅免稅額及各項扣除額及贈與稅免稅額金額各為多少?
"南區國稅局嘉義市分局答覆:經財政部於99年11月25日公告發布如下:一、遺產稅:(一)免稅額:1,200萬元。

(二)不計入遺產總額金額︰(1)被繼承人日常生活必需器具及用具:80萬元以下部分。(2)被繼承人職業上工具:45萬元以下部分。

(三)扣除額:(1)配偶扣除額:445萬元。(2)直系血親卑親屬扣除額:每人45萬元。其有未滿20歲者,並得按年齡距屆滿20歲年數,每年加扣45 萬元。(3)父母扣除額:每人111萬元。(4)殘障特別扣除額:每人557萬元。(5〉受被繼承人扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人45萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按年齡距屆滿20歲年數,每年加扣45萬元。(6)喪葬費扣除額:111萬元。

二、贈與稅:免稅額每年220萬元。 "
宜蘭市羅小姐詢問:捐給慈善機構所取得收據是否可列報所得稅捐贈?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:依所得稅法第17條規定,個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈,可自綜合所得總額中扣除,扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限。惟這些機構或團體依規定,係以合於民法總則公益社團及財團組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限,未經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據,依規定不能列舉扣除。籲請納稅義務人於綜合所得稅列報捐贈列舉扣除額時,應有捐贈事實,並應檢具經依法登記或立案機構或團體所開立的捐贈收據等證明文件,供稽徵機關審核。
中壢某中醫診所負責人吳先生問:其診所無車輛設備,乃利用本身及員工自有汽、機車洽公,加油費與汽車修繕費應如何申報執行業務費用?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:依執行業務所得查核辦法第15條第2項及財政部75年4月22日台財稅第7533108號函規定,負責人汽、機車,如係診所與家庭合用者,其相關費用以二分之一認列;另因業務實際需要,與員工訂立合約,利用員工自有汽、機車供該診所業務之用,由診所支付汽油費、修繕費、停車費、過橋費等費用,可憑合約及原始憑證,核實認列為該診所費用。
善用夫妻贈與土地不課徵土地增值稅,享受節稅樂果?
"(彰化訊)彰化縣地方稅務局表示:配偶相互贈與之土地,原則上要課徵土地增值稅,但依據土地稅法第28條之2規定,得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉第三人時,以該土地第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,而非以夫妻贈與時之當期公告現值為原地價。
由於土地增值稅計算方式依據土地稅法第33條規定係採累進稅率結構,若夫妻贈與土地時不課徵土地增值稅,未來土地移轉予第三人時,以夫妻贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,漲價幅度較大,須適用較高稅率。由此可見,夫妻互相贈與土地不課徵土地增值稅並非實質免稅,而是延遲至將來移轉予第三人時一併計算課徵,反而容易使稅負加重。
稅務局在此特別提醒民眾,夫妻贈與土地時,是否選擇申請不課徵土地增值稅,應審慎評估該筆土地未來漲價空間,選擇對自己最有利的繳稅時機,才能真正達到節稅的目的。
承辦員:謝佩馚 聯絡電話:04-8870001轉114"
房屋空置不為使用者,可否申請課住家用稅率?
臺南市政府稅務局表示:房屋空置不為使用者,應按現值依據使用執照所載用途課稅;如無使用執照者,按都市計畫分區使用範圍,分別以住家用或非住家用稅率課徵。因此,空置房屋,其使用執照所載用途如為住家用者,則可按住家用稅率課徵;但如為非住家用者,一律按非住非營業用稅率課徵。
購買電腦軟體是否屬固定資產可否申請退稅?
潭子黃小姐問:本公司購買電腦軟體是否屬固定資產可否申請退稅?中區國稅局豐原分局回答: 營業人購入電腦設備供執行生產、研究發展使用,並兼供帳務處理工作,該電腦設備屬所規定之機器設備;至於電腦軟體係屬銷售勞務,不屬機器設備之範圍,不得申請退稅。(財政部78年9月29日台財稅第780298413號函)納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
若補習班執業地址與戶籍地址相同時,相關費用應如何申報?
新聞提要:后里鄉某補習班林小姐問:若補習班執業地址與戶籍地址相同時,相關費用應如何申報?財政部中區國稅局豐原分局表示:執行業務者租用房屋,其一部分非供執行業務使用者,其非供執行業務使用之租金,應按面積比例計算,不予認列,水電瓦斯費,如無法明確劃分,以1/2計算。執行業務者在其住所裝置之電話,或執行業務者之汽車,如係執行業務與家庭合用者,其相關費用,以1/2認列。該分局進一步說明:執行業務與家庭合用者,房屋之相關費用應按使用面積認列,如無法提示使用面積相關資料供核者,以1/2認列。水電瓦斯費可以明確劃分者核實認定。執行業務者及其他所得者戶籍地址與執業地址相同者, 視為與家庭合用。但能提供未與家庭合用相關證明,並切結經查核屬實者,不在此限。惟汽車相關費用,即使戶籍地與執業地址不同,仍應提示證明與切結未與家庭合用,經查屬實方得全數認列。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站 www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
納稅義務人或受處分人對本局核定之稅額或罰鍰如有不服,應如何主張自己的權利?
臺東縣稅務局表示:依據稅捐稽徵法第35條及第49條之規定,納稅義務人對於稅捐或罰鍰處分不服,應於繳納期限屆滿次日起算30日內,檢具繳納通知書、原處分相關文件、證據及載明申請復查理由及主張之復查申請書,向該局提出復查。臺東縣稅務局進一步表示:近年來,常接獲民眾抱怨,因不懂法令,致其使用牌照稅逾期未繳,卻仍繼續開車上路,而遭裁處使用牌照稅1倍之罰鍰,處罰太重...云云。惟依據行政罰法第8條「不得因不知法規而免除行政處罰責任」之規定意旨,顯然不懂法規,並不能作為免除行政處罰責任之藉口。是以該局特別呼籲:納稅義務人對於稅捐或罰鍰處分不服申請復查時,一定要針對稅捐或罰鍰處分不服之處,提出適法之理由及主張,始有可能撤銷或變更該不利之處分。各位納稅義務人對於上述稅捐或罰鍰之行政救濟程序,如仍有疑義,歡迎來電 (089)231600轉236納稅人申訴中心詢問。
三重曾小姐問:營業人受託代收轉付款項,是否應開立發票?
北區國稅局三重稽徵所答覆:依修正營業稅法實施注意事項第3點第3項規定,營業人受託代收轉付款項,於收取轉付之間無差額,其轉付款項憑證買受人載明為委託人者,得以該憑證交付委託人,免另開立統一發票,免列入銷售額。舉例:A君委託甲公司代為購買汽車一輛,甲公司遂以 A君名義向乙公司購進汽車,A君將價金50萬元存入甲公司銀行帳戶中,甲公司再轉支付予乙公司,乙公司開立買受人為A君統一發票交付甲公司。因為甲公司收取轉付之間無差額,甲公司得將該統一發票直接交付A君,免再另外開立統一發票。但若甲公司另向A君收取佣金,應就所收取之佣金金額,開立統一發票交付A 君,申報繳納營業稅。
因為12月底發票不夠用,提前使用次年1-2月的發票,請問日期要開12月還是1月?所開發票能對獎的月份是那一期?
南區國稅局屏東縣分局答覆:提前使用次期發票須向稽徵機關申請核准,應按「實際交易日期」開立,且所開發票應依「發票刊印所屬期別」的號碼對獎。舉例來說,若12月31日消費時營業人提前使用次年1-2月份的發票,那麼發票日期是12月31日,並依次年1-2月的中獎號碼對獎。
執行業務者對政黨捐贈,得否列為其事務所費用扣除?
"北區國稅局中和稽徵所答覆:執行業務者如以事務所名義對於教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈,應取得收據或證明,以捐贈總額不超過執行業務所得總額10%為限,列為捐贈費用,但有關國防、勞軍捐贈及對政府捐贈,不受金額限制。

至有關執行業務者對政黨、政治團體及擬參選人捐贈,依財政部94年7月7日台財稅字第09404543330號函釋,應以個人名義辦理,其以事務所名義所為捐贈,得由執行業務者依政治獻金法第17條第1項規定,於申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額。 "
和美鎮黃小姐問:公司派員參加公會舉辦教育訓練所支付的費用,應如何辦理扣繳?
中區國稅局彰化縣分局答覆:營利事業派員參加所屬同業公會舉辦的教育訓練課程支付教育訓練費用,給付時免予扣繳所得稅,惟仍應依法列單申報稽徵機關及填發免扣繳憑單。自本(100)年1月1日起,營利事業派員參加同業公會舉辦教育訓練課程支付教育訓練費用,應依所得稅法第89條第3項規定辦理列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單;99年12月31日以前類此支付教育訓練費用案件,免再通知扣繳義務人限期補報或填發免扣繳憑單。
新店市王先生問:我父親去年11月間過世,他生前服務的公司所給的撫恤金及喪葬費新店市王先生問:我父親去年11月間過世,他生前服務的公司所給的撫恤金及喪葬費等是否要申報遺產稅?等
北區國稅局新店稽徵所答覆:營利事業給付因死亡而退職之員工退職金、慰勞金及撫恤金,係屬死亡人遺族所得,免予計入死亡人之遺產總額,至於營利事業另外給付喪葬費部分則應併入遺產總額計課,所以只有喪葬費部分係屬死亡人遺產,須併入遺產總額課徵遺產稅。
員工年終獎金費用應如何認列歸屬年度?
"北區國稅局板橋分局答覆:查員工年終獎金依所得稅法第14條規定係屬薪資範圍,在採用以權責發生制為會計基礎的營利事業,該獎金倘經營利事業依同法第32條規定於公司章程載明,或股東會預先議決,或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準者,則在年度決算前雖未實際支付,但其權責業已發生,當期結算應准以應付款列帳核認。反之,此項獎金如係於次年度方決定支付時,當應併同次年度薪資支出予以核實認定。

惟個人綜合所得稅係採現金收付制俟實際給付時,再依法扣繳所得稅款。故會產生公司帳列費用與扣(免)繳憑單申報年度不一致情況,此時公司應於營利事業所得稅結算申報書第9頁各類給付扣繳稅額、可扣抵稅額與申報金額調節表項下調節說明。 "
台南市仁德區陳先生來電詢問:營利事業變更負責人,應否辦理決、清算申報?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:獨資組織營利事業變更負責人,因原負責人已將獨資事業的全部資產負債移轉予新負責人,應辦理當期決算及清算申報。

合夥組織的營利事業,若因合夥人退夥或負責人將其出資額轉讓,致負責人只剩一人時,其存續要件即有欠缺,合夥自應解散辦理註銷登記,並辦理當期決算及清算申報;但變更負責人或合夥人,如其營利事業主體未因此有解散、廢止或轉讓情事者,則可免辦理決算及清算申報。 "
新營市王小姐問:其100年1月領取年終獎金6萬元,會不會先被公司扣繳所得稅?
"南區國稅局新營分局答覆:「各類所得扣繳率標準」與「薪資所得扣繳辦法」部分條文已經修正,自100年1月1日起,納稅義務人如為中華民國境內居住個人,未依規定填報免稅額申報表者,其薪資扣繳率由全月給付總額之6%降為5%;兼職所得及非每月給付薪資扣繳率也由6%降為5%,且扣繳義務人每次給付兼職所得及非每月給付薪資金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者(現行為6萬8,501元),免予扣繳所得稅。

王小姐所領取年終獎金為非每月給付薪資,因低於6萬8,500元,所以不會先被扣繳所得稅。 "
三重簡先生問:自動補扣補繳稅款有無適用免罰規定?
北區國稅局三重稽徵所答覆:扣繳義務人自動將應扣未扣或短扣稅款,向稽徵機關補繳所漏稅款,依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查案件,適用自動補繳只加徵利息規定,可免受未依規定扣繳處罰。扣繳義務人應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清。另99 年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單應依所得稅法第92條規定期限,於100年1月底前申報,如逾限始自動補報,仍應依同法第114條第2款規定處罰。
臺南陳小姐詢問:本公司將新研發產品交付銷售商展售,約定每月月底結算貨款,如何開立統一發票?
南區國稅局臺南分局答覆:依據「營業人開立銷售憑證時限表」,製造業同買賣業:「一、以發貨時為限。但發貨前已收貨款部分,應先行開立。」因此貴公司應於新產品交付銷售商時依規定開立統一發票課徵營業稅,惟貴公司如符合統一發票使用辦法第15條之1規定,無積欠已確定營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰,且最近兩年度營利事業所得稅係委託會計師查核簽證或經核准使用藍色申報書者,得向所在地主管稽徵機關申請,按月彙總於當月月底開立統一發票,並報繳營業稅。
淡水詹小姐問:講演鐘點費與授課鐘點費如何區分?
北區國稅局淡水稽徵所答覆:公私立機關、團體、事業及各級學校,聘請學者、專家專題演講所給付鐘點費,屬所得稅法規定的講演鐘點費收入,可免納所得稅,但如與稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等全年合計數,超過18萬元以上部分,不在此限。若為開課或舉辦各項訓練班、講習會,及其他類似性質活動,聘授課人員講授課程,所發給鐘點費屬薪資所得,該授課人員並不以具備教師身分為限。
採用網路申報扣免繳憑單,申報上傳成功後,發現部份有錯誤須更正申報,要上傳更正部份或全部申報資料?
"南區國稅局嘉義縣分局答覆:依據「綜合所得稅資料電子申報作業要點」載明,網際網路更正上傳申報將覆蓋前次申報資料,故扣繳義務人遇有更正上傳情事者,應將全年應申報資料全部再上傳一次,而非僅上傳申報更正資料部份。

該分局表示,99年度扣免繳及股利憑單申報期限至100年1月31日止,當日晚上12時前,可透過網路隨時更正其申報資料,惟每日更正上傳以五次為限,籲請各扣繳義務人於規定申報期限內辦理申報,避免擠在最後幾天網路塞車,無法如期申報,影響權益。 "
新莊史先生來電詢問:本人同時經營幼稚園與補習班兩項業務,應如何計算所得額?
北區國稅局新莊稽徵所答覆:私立辦理補習班、托兒所、幼稚園與養護、醫療院(所)等,如同時經營兩項以上業務者,應就各類業務收入,分別適用各該類別之成本及必要費用標準,計算所得額。但私立養護、療養院(所)經營業務範圍,如屬應辦理營業登記並課徵營業稅者,不適用執行業務標準計算其成本及必要費用。
逾規定期限申報契稅是否會受罰?
"高雄市東區稅捐稽徵處表示,有民眾來電詢問契稅申報是否有期限規定?若超過規定期限申報,是否有罰則?

 稅捐稽徵處指出,契稅係不動產產權發生移轉時,所課徵的租稅,其申報期限如下:(一)一般移轉案件:契約成立之日起30日內。(二)法院標購案件:法院發給權利移轉證明書之日起30日內。(三)產權糾紛案件:法院判決確定之日起30日內。(四)新建房屋由承受人取得使用執照案件:核發使用執照之日起60日內。(五) 向政府機關標購或領買公產案件:政府機關核發產權移轉證明書之日起30日內。至於未辦建物所有權第一次登記的房屋買賣、交換、贈與、分割,應由雙方當事人共同申報。

 該處特別提醒,如未依規定期限申報契稅者,每超過3日,會被加徵應納稅額1%的怠報金,最高以應納稅額為限,但不得超過新臺幣15,000元。如果納稅人仍然有其他疑問,可以撥打該處服務電話07-7410141。
"
水里鄉廖小姐詢問:其丈夫今年10月份過世時,尚有扶養大學畢業且服完兵役如今待業中之弟弟一人,申報遺產稅時,可否列報扶養親屬扣除額?
中區國稅局南投縣分局答覆:依據遺產及贈與稅法施行細則第10條之3規定,受扶養之兄弟姊妹、祖父母,係指:被繼承人之兄弟姊妹未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學,或因身心障礙,或因無謀生能力,受被繼承人扶養者;被繼承人之祖父母年滿60歲,或未滿6歲而無謀生能力,受被繼承人扶養者,方可列報扶養親屬扣除額。受被繼承人扶養之成年兄弟姊妹既非在校就學、也非身心障礙者、且非無謀生能力之人,自無列報扶養親屬扣除額之適用。
平鎮市某公司會計杜小姐問:公司員工因出差購買高速公路通行費回數票而取得收據,得否於申報營業稅時提出扣抵?
北區國稅局中壢稽徵所答覆:高速公路通行費回數票是屬規費性質,未含營業稅,非屬營業稅法施行細則第38條規定經財部核定載有營業稅額憑證,營業人如誤將該收據提出扣抵,而形成漏稅者,須按營業稅法第51條第5款虛報進項稅額論罰,除追繳所漏稅款外,並按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰。
板橋曾小姐來電詢問:執行業務者帳簿使用前,送主管機關登記驗印的規定已經取消,機器記帳還需要報備嗎?
"北區國稅局板橋分局答覆:執行業務者設置帳簿,於使用前應送主管稽徵機關登記驗印規定,於95年5月30日所得稅修正條文(14條第1項第2類)已經刪除。但依96年2月5日發布「執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法」第5條規定,機器記帳部分仍應報經主管機關備查。

執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法第五條第1項規定,執行業務者使用電子計算機處理帳務者,應於使用前自行訂定或經會計師證明足以允當表達其損益會計制度大綱及電子計算機處理帳務作業手冊,報經主管機關備查;同條第2項規定執行業務者使用前項以外個人電腦記帳,應於使用前報經主管機關備查。 "
屏東潮州連先生詢問:公司貨款遇債務人倒閉實際發生呆帳損失,應如何處理?
"南區國稅局潮州稽徵所答覆:營利事業因債務人倒閉、逃匿致債權一部或全部不能收回者,除取具郵政事業無法送達存證函外,並應書有該公司倒閉或他遷不明前的確實營業地址。前開異動情形可向稅捐稽徵機關查詢後再予郵寄存證函,以免列報呆帳損失因未符合稅法規定而遭剔除。

該所日前查核97年度營所稅申報案件時,發現A公司列報因債務人逃匿致債權無法收回的呆帳損失200餘萬元,雖已取具郵政機關無法送達催收存證函,惟經稽徵機關查詢稅籍異動情形得知,債務人他遷不明時點為98年度,且催收函所填載地址亦非營利事業(債務人)他遷不明前的確實營業地址,與營利事業所得稅查核準則第94條規定不符,致遭剔除補稅50餘萬元。 "
台南市仁德區廖先生來電詢問:遺產稅申報有無期限,若未依規定期限申報,會受到什麼處罰?
南區國稅局新化稽徵所答覆:被繼承人死亡時留有財產者,繼承人應於被繼承人死亡日之次日起算六個月內辦理遺產稅申報,若無法於期限內辦理申報,應於法定申報期限內向被繼承人戶籍所在地的稅捐稽徵機關申請延期申報,延期申報以三個月為限。若未依規定期限辦理申報時,除補徵稅款,還要按照核定的應納稅額處以兩倍以下罰款,但是核定的應納稅額在3萬5,000元以下者,就可以不罰。
宜蘭市何先生問:本人最近收到補繳稅額通知單,經電話查詢補稅原因是漏報郵局利息所得28萬8,000多元所致,可是之前曾聽說存放在郵局的利息不是免稅嗎?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:一般納稅義務人常誤以為只要是郵局給付的利息都是免稅所得,不用繳稅;其實郵局各種存款除存簿儲金之利息免一切稅捐,其他如定期存款利息所得仍應依照所得稅法規定扣繳應納稅款,因此領取郵局定期存款利息這部分,則屬應課稅所得,應併入利息所得計算並得減除儲蓄投資特別扣除額27 萬元後,依規定扣繳並申報綜合所得稅;籲請有此情形的納稅義務人應儘快到所轄稽徵機關辦理第二次申報,以免因漏報受罰。
太保市陳小姐詢問:適逢春節連續假期,按季開徵查定課徵營業稅繳納期間有展延嗎?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第40條規定按季開徵99年第四季營業稅及按月開徵100年1月營業稅,其稅款法定繳納期間原為 100年2月1日至2月10日,惟2月2日至2月7日適逢農曆春節假期,順延為100年2月11日至2月20日,而本次開徵案件繳納期間屆滿日為100年 2月20日,因適逢星期日,順延至100年2月21日,請如期繳納。
屏東市王太太問:購買儲蓄險,要保人為本人,受益人為小孩,期滿領回時,是否須申報贈與稅?屏東市王太太問:購買儲蓄險,要保人為本人,受益人為小孩,期滿領回時,是否須申報贈與稅
"南區國稅局屏東縣分局答覆:購買期滿領回的保險商品,如要保人、受益人非同一人時,一旦保險期滿,要保人仍健在,受益人所領回滿期金,屬贈與行為,如併同當年度 (領滿期金年度)其他贈與金額超過免稅額220萬元時,要保人須主動申報贈與。

如果要保人與受益人同一人,但由第三人非要保人本人支付保費,則於支付保費時,如併同當年度 (支付保費年度)其他贈與金額超過220萬元,實際支付保費者仍應就超過部分被課徵贈與稅。該分局進一步說明,二者贈與時間不同,前者為受益人領取滿期金年度,後者為第三人支付保費年度。 "
員林鎮莊小姐問:出租人如將租金債權讓與第三人時,承租人是否仍應辦理扣繳?
中區國稅局員林稽徵所答覆:稅法有關納稅義務人之規定原具有強制性,不因當事人約定而得變更稅法所規定的課徵對象。出租財產租金應屬財產出租人的租賃所得,該租金雖約定讓與第三人受領,要不能否定財產出租人為租金所得人。個人將其財產出租的租金債權移轉與第三人,並通知承租人將租金給付該第三人,承租人給付該第三人時,出租人仍為該項租賃所得之所得人。亦即,財產出租人為租金所得納稅義務人,給付租金承租人應依所得稅法第89條第1項第2款規定,以出租人為納稅義務人扣繳所得稅,並由出租人依法申報綜合所得稅。
發現自己漏報98年度薪資所得,是否可補報?是否會被處以罰鍰?
南區國稅局臺南分局答覆:雖然98年度綜合所得稅結算申報期限已過,如發現有短漏所得,或尚未辦理結算申報者,應儘速補填正確的申報書並檢附相關資料,向 國稅局辦理補報或申請更正手續。該分局特別說明,依稅捐稽徵法規定,納稅人自動向稅捐稽徵機關辦理補報並補繳所漏稅款,凡屬未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或 財政部指定的調查人員進行調查的案件,一律只加計利息,免予處罰。
蘆洲林小姐問:領取失業給付是否須併入當年度綜合所得稅申報?
北區國稅局三重稽徵所答覆:個人若於年度中失業,並領有失業給付,依財政部92年7月14日台財稅字第0920454711號令明釋「勞工依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業被保險人其全民健康保險費補助,係屬勞工保險保險給付,故依所得稅法第4條第1項第7款規定「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付」,免納所得稅,故其失業給付適用所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅,無須併入領取年度綜合所得稅申報。
鹿港鎮謝小姐問:營利事業列報商品盤損有何規定?
中區國稅局彰化縣分局答覆:營利事業列報商品盤損,依商品性質可能發生自然損耗、變質或滅失情事(例如汽油、柴油等油品類),無法提出證明文件者,如果營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1%以下者,得予認定。該分局表示,依營利事業所得稅查核準則第101條規定,商品盤損僅限存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者才能適用。又營利事業應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關調查,或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,經查明屬實者,應予認定。
未設門窗牆壁之屋頂棚架要不要課徵房屋稅?
臺南市政府稅務局表示:一般民眾大多會在頂樓加設遮陽防雨之屋頂棚架,那麼其加設之屋頂棚架要不要課徵房屋稅?該局表示:未設有設門窗、牆壁之簡陋屋頂棚架,除供遮陽防雨外,其所能增加房屋之使用價值非常有限,為減輕納稅人之負擔,免予課徵房屋稅。
台南市仁德區陳小姐問:公司10月時進口貨物,海關先放行至11月才繳稅,以何期別申報營業稅進項稅額扣抵?
南區國稅局新化稽徵所答覆:營業人進口貨物如屬「先放後稅」案件,因繳納稅費日期在海關驗收日期後,產生放行日期與稅費繳納日期所屬月(期)別不一致情形,有關進口貨物營業稅申報,依財政部規定,應按稅費繳納日期所屬月份申報。營業人如提前於放行日期之期別申報扣抵,因非屬當期應申報進項憑證,稽徵機關將於收件審查時予以退件。
政府興建出售之國民住宅,可否減免房屋稅?
臺南市政府稅務局表示:有納稅義務人洽詢,如購買政府興建出售之國民住宅,可否減半徵收房屋稅?該局表示,政府興建出售之國民住宅,倘非政府配售予2、3級貧民之平價住宅及政府配售予違建拆除戶之整建住宅,無法依房屋稅條例第15條第2項第1款規定減半徵收房屋稅。
房屋拆掉了,是否還要繳房屋稅?
"屏東縣政府稅務局表示:房屋拆除完成後,納稅義務人應向房屋所在地稅務局申報註銷稅籍,經查屬實,即可停止課徵房屋稅。
如果沒有即時申請,可以追溯認定拆除時間嗎?稅務局亦表示:有保存登記的房屋,可依據建物滅失證明追溯認定拆除時間並停止課徵房屋稅,若無其他相關可追溯認定拆除時間的證明資料,經派員現場勘查拆除屬實者,依規定應以申請的月份起才能註銷房屋稅藉並停止課徵房屋稅。
稅務局特別提醒,房屋拆除後,應立即申報拆除註銷房屋稅籍,才不會多繳房屋稅,有保存登記的房屋,亦請向地政事務所辦理建物滅失登記,以保障自身權益。"
繼承沒有產權登記的房屋如何辦理變更納稅義務人名義
"嘉義市政府稅務局表示,最近不少民眾洽詢繼承沒有產權登記的房屋如何辦理變更納稅義務人名義。該局指出,未辦保存登記的房屋,由繼承人申請變更納稅義務人名義時,應依據地政機關辦理繼承登記之規定,檢附下列文件向房屋所在地稅捐稽徵機關辦理:
一、戶籍謄本:被繼承人本人死亡時之戶籍謄本及繼承
人現在之戶籍謄本。
二、繼承系統表:由申請人依民法有關規定自行訂定並
註明「如有遺漏或錯誤致他人受損害者,申請人願
負法律責任」,並簽名蓋章。
三、繼承拋棄書或法院核准備查文件:有繼承人拋棄者
檢附。
四、遺產分割協議書:繼承人分割遺產時檢附,該協議
書不動產部分須按權利價值千分之一貼用印花稅票。
五、遺產稅繳(免)納證明書。
六、委託書:委託他人代理者檢附。 "
雲林縣土庫鎮廖小姐問:債務保證人放棄對主債務人的求償權,是否應課徵贈與稅?
中區國稅局虎尾稽徵所答覆:依民法規定,債務保證人代主債務人清償債務時,原債權人對主債務人債權,於清償限度內即移轉予保證人,保證人如在請求權時效內無償放棄求償權利,就是屬於以免除債務方式對主債務人的贈與行為,依法應課徵贈與稅。但主債務人宣告破產者,保證人之代償行為不視為贈與。
中埔鄉王先生來電詢問:個人購買房屋或標購法拍屋再予銷售,是否應課徵營業稅?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:個人以營利為目的,購買房屋或標購法拍屋再予銷售,如符合下列要件之一者,自97年1月1日起課徵營業稅:一、設有固定營業場所(除有形營業場所外,包含設置網站或加入拍賣網站等)。二、具備「營業牌照」(不論是否已依法辦理登記)。三、經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。四、其他經查核足以構成以營利為目的情形之營業人。
板橋金先生問:將房子借給朋友做生意,他並沒有開扣繳憑單給我,為何國稅局核課我一筆租金收入?
北區國稅局板橋分局答覆:納稅義務人將財產無償借予他人供營業或執行業務使用,辦理當年度綜合所得稅結算申報時,若未參照當地一般租金情況計算租賃收入,或顯較當地一般租金為低者,稽徵機關將參照當地一般租金調整補稅。該分局說明,按所得稅法規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用者外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。所稱他人,係指本人、配偶及直系親屬以外個人或法人。且將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用及法院公證。
台南市單小姐來電詢問:新化稽徵所是否提供預約免下車服務?若有,該服務包含哪些項目?如何申請?
南區國稅局新化稽徵所答覆:為加強便民服務,該所提供呼速得預約免下車服務,歡迎民眾以電話、傳真、網路或郵寄預約申請並檢附應備文件,來所即可取件。服務項目包括:1.儲蓄免扣證;2.綜合所得稅納稅證明書;3.違章欠稅查復表;4.國稅各項申請書表(提供空白表格);5.宣導資料;6.所得資料(不包括申辦被繼承人及債權人查調債務人之資料);7.財產資料(不包括申辦被繼承人及債權人查調債務人之資料)。詳情請電洽06-5978211轉404趙憶芳小姐。
台南市單小姐來電詢問:新化稽徵所是否提供預約免下車服務?若有,該服務包含哪些項目?如何申請?
南區國稅局新化稽徵所答覆:為加強便民服務,該所提供呼速得預約免下車服務,歡迎民眾以電話、傳真、網路或郵寄預約申請並檢附應備文件,來所即可取件。服務項目包括:1.儲蓄免扣證;2.綜合所得稅納稅證明書;3.違章欠稅查復表;4.國稅各項申請書表(提供空白表格);5.宣導資料;6.所得資料(不包括申辦被繼承人及債權人查調債務人之資料);7.財產資料(不包括申辦被繼承人及債權人查調債務人之資料)。詳情請電洽06-5978211轉404趙憶芳小姐。
嘉義市賴先生問:點光明燈或安太歲費用是否能在申報綜所稅時列報捐贈扣除?
南區國稅局嘉義市分局答覆:依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對政府機關或符合同法第11條第4項規定教育、文化、公益慈善機構或團體捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除。但民眾到寺廟點光明燈或安太歲等支出,係屬寺廟提供勞務對價,並非無償捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除規定,又受贈慈善機構或團體如未依法向主管機關登記或立案成立者,則縱民眾確實係無償捐贈,也不得作為捐贈列舉扣除。
對營業人開立二聯式收銀機統一發票,誤將金額誤登為零,該筆發票是否仍為有效發票﹖
財政部臺北市國稅局表示,最近接獲納稅義務人詢問,營業人開立二聯式收銀機統一發票,誤將金額誤登為零,如於對獎前報備更正該筆銷貨發票之銷售額,該筆發票是否仍為有效發票﹖&該局說明,統一發票開立錯誤未收回更正,將導致發票存根聯與收執聯金額不符,依統一發票給獎辦法第11條第1款規定,未依規定載明金額或金額不符或未加蓋開立發票之營利事業統一發票專用印章者,不適用給獎之規定。另統一發票使用辦法第24條規定,營業人開立統一發票書寫錯誤者,應另行開立,並將誤寫之統一發票之收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,於當期之統一發票明細表註明。故該筆發票非有效發票,不適用給獎之規定。&該局呼籲,營業人如有前揭情形應依統一發票使用辦法規定辦理,以免稽徵機關依加值型及非加值型營業稅法第48條規定,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。
撤回土地現值申報,若發生應退稅款,可否申請以權利人為退稅對象?
"(臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示:民眾移轉土地時,約定由任何一方繳納土地增值稅,稽徵機關並不會過問。但如雙方意見不合而解除契約,申請撤回土地現值申報時,若發生應退稅款,原則上應以繳款通知書上所載納稅義務人為退還之對象。

  稅務局指出,依土地稅法第5條規定,土地為有償移轉者,以原所有權人為納稅義務人,土地為無償移轉者,以取得所有權人為納稅義務人。但稽徵實務上,常有民眾或地政士業者聲稱其土地增值稅係由權利人(取得所有權人)所支付,申請將稅款退給權利人而遭稽徵機關駁回。其原因為土地增值稅款雖自應給付原土地所有權人之買賣土地價款中扣除,權利人形式上雖為代繳人,但實質上稅款仍由原土地所有權人負擔,所以其退稅款無法退還給代繳人。

  稅務局進一步說明,除非該項應退稅款,係由權利人向稽徵機關申請代繳有案或權利人能提出證明該項應退稅款,確係由權利人代為繳納並經稽徵機關查明屬實者,才准由代繳人辦理切結手續後,退還代繳人。
"
被繼承人死亡後,遺產所生之孳息應如何辦理扣繳及填報扣繳憑單?
財政部臺北市國稅局表示,最近來常接到公司等扣繳單位來電詢問,如所得人已經死亡,則給付之所得要如何填報扣繳憑單?&該局說明,年度中死亡之所得人所生之孳息課稅規定如下:﹙一﹚死亡日前之孳息已於生前給付者,係屬受領人之利息所得,扣繳義務人應於給付時,依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款。 ﹙二﹚死亡日前之孳息於生前尚未給付者,係屬死亡人遺留之權利,應併入死亡人遺產總額課徵遺產稅,免予課徵所得稅。﹙三﹚死亡日後所孳生之利息,係屬繼承人之所得,扣繳義務人應於給付時,依所得稅法第88條規定扣繳稅款,惟在繼承人辦理遺產分割或交付遺贈前,可暫免填發憑單;俟其依法辦妥遺產分割或交付遺贈時,再按實際繼承人或受遺贈人填發憑單,併入遺產孳息過戶或領取年度之所得,依法課徵所得稅。&該局舉例,假設被繼承人甲君於99年8月31日死亡,A銀行於每年6月30日及12月31日定期給付甲君利息所得,則A銀行在100年1月申報扣免繳憑單時,應將99年1月1日至99年6月30日的利息所得開立憑單;另99年7月1日至99年8月31日的利息屬於甲君遺留的權利,應併入甲君遺產總額課徵遺產稅,不需填報扣免繳憑單。至於99年9月1日至99年12月31日的利息所得,A銀行仍應於99年12月31日給付時依規定扣繳稅款,但繼承人如果尚未辦理遺產分割或交付遺贈前,因為該所得的實際繼承人不明,可先不用填發憑單,等到繼承人依法辦妥遺產分割或交付遺贈時,再按實際繼承人或受遺贈人填發憑單,併入該利息過戶或領取年度的所得,課徵所得稅。 &該局提醒扣繳義務人,於給付被繼承人所得時,應注意是否依上開規定辦理扣繳及填報扣免繳憑單,如發現所得人填報錯誤時,也請儘速向所轄稽徵機關辦理憑單更正。
政府舉辦的獎券中獎獎金如何課稅?
財政部臺北市國稅局表示,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依稅法規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額課稅。&該局說明,依各類所得扣繳率標準第2條第 7款但書規定,政府舉辦的獎券中獎獎金(如統一發票、公益彩券中獎獎金),每聯(組、注)獎額不超過新臺幣(以下同)2,000元者,免予扣繳,每聯獎額超過2,000元者,應按給付全額扣取20%。因此,中獎人如果是個人,不論是中華民國境內居住之個人或非中華民國境內居住之個人,均應依前揭規定辦理。&該局指出,100年2月8日(農曆年正月初六),開獎之大樂透獎券獎金合計約新臺幣18.22億元,由5位幸運人中獎,每人平均分得獎金 3.64億元,扣除20%分離課稅之稅額7,280萬元後,淨所得2.912億元,依前揭規定前述獎金係採分離課稅,不必併入中獎人之綜合所得總額中申報課稅,而所扣繳的稅款也不能抵繳應納稅額或申請退還。
瑞芳區簡小姐問:納稅義務人產製或進口具有保健概念機能性飲料品,應否課徵貨物稅?
"北區國稅局汐止稽徵所答覆:產製或進口具有保健概念機能性飲料品應課徵貨物稅,但其產品標示有使用劑量限制者,非屬貨物稅課稅範圍。應課徵貨物稅的清涼飲料品包含稀釋天然果蔬汁及其他飲料品,其中稀釋天然果蔬汁,除應含有天然果、蔬汁外,可添加糖、鹽、食用有機酸、維他命C及粘稠劑,但不得添加香料、色素等人工添加物或稀釋天然果蔬汁國家標準禁止之其他食品添加物及含有咖啡因成分之食品。

另其他飲料品課稅範圍,係以酒精成分未超過0.5%且內含固體量未達內容量50%,以稀釋或不加稀釋後供人飲用之植物性飲料、碳酸飲料、運動飲料、機能性飲料、乳製品成分未超過50%的含乳飲料以及含糖、甜味劑、香料、色素或其他食品添加物之飲用水等。 "
屏東市林小姐問:申請研發投資抵減應於何時辦理?
南區國稅局屏東縣分局答覆:依據公司研究發展支出適用投資抵減辦法規定,公司從事研究發展的支出申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前三個月起至申報期間截止日後一個月內,檢附文件向主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否符合高度創新研發態樣,始得適用投資抵減獎勵。例如會計年度採曆年制公司來說,5月辦理營所稅結算申報,應在2月到6月期間申請。
魚池鄉劉先生問:農業用地經依法變更為非農業用地,是否有免徵遺產稅、贈與稅相關規定?
中區國稅局埔里稽徵所答覆:農業用地依法律變更為非農業用地,不論何時變更,經都市計畫主管機關認定符合下列情形之一,並取得農業主管機關核發該土地作農業使用證明書者,得檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件,向主管稽徵機關申請適用免徵遺產稅、贈與稅:(一)依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者。(二)已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後計畫用途申請建築使用者。
潮州鎮秦小姐問:應如何申請99年度不適用綜所稅申報稅額試算服務?
"南區國稅局潮州稽徵所答覆:申請人應於100年3月15日前以下列兩種方式辦理:

一、書面申請:將「99年度綜合所得稅結算申報不適用稅額試算服務暨變更郵寄地址申請書」郵寄(以郵戳為憑)至戶籍所在地稽徵機關,或親至戶籍所在地稽徵機關提出申請,並檢附身分證正反面影本以憑核驗。

二、網路申請:申請人應以自然人憑證、金融憑證,或國民身分證統一編號及99年12月31日戶口名簿戶號,於財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax .nat.gov.tw)點選「稅額試算服務」/「稅額試算服務申請」辦理線上申請。 "
太保市陳先生問:公司年終舉辦尾牙活動,除購買抽獎獎品犒賞員工外,獎品還包括公司自製產品,是否應開立發票?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:營業人為舉辦年終尾牙所購買抽獎獎品的進項憑證,因獎品購入時已決定供作酬勞員工使用,其進項稅額是不得扣抵銷項稅額的,惟獎品在贈送員工時,可免視為銷售貨物並免開立統一發票;但是以自製產品或購買貨物贈送員工,因原非備供酬勞員工使用,營業人係以進貨或有關損費科目列帳,購買時所支付進項稅額並已申報扣抵銷項稅額,所以轉作酬勞員工時應視為銷售貨物,按時價開立統一發票。
永和區朱小姐問:對稅捐稽徵機關核定不服,應於何時提起行政救濟?
北區國稅局中和稽徵所答覆:納稅義務人對於不服稅捐稽徵機關核定稅捐案件,可依稅捐稽徵法第35條規定,於繳款書繳納 期間屆滿翌日起算30日內申請復查。如以郵寄申請方式辦理者,以寄發郵戳日期為準。該所說明:因稅捐稽徵法第35條規定30日期間認定,該法並無明文規 定,是為維護民眾權益,財政部解釋凡採郵寄方式申請者,得以寄發郵局郵戳日期為認定標準。所以民眾只要在期間內郵寄復查申請書,申請復查就屬合法。納稅義 務人應留意申請復查期限,以免因逾期申請而喪失行政救濟權利。
臺南市某商標事務所劉先生問:執行業務者的交際費,是否可以全數列報費用?
南區國稅局臺南分局答覆:依執行業務所得查核辦法規定,執行業務者列支交際費,經取得合法憑證並查明與業務有關者,准予核實認定。但全年支付總額,不得超過執行業務者核定業務收入列支交際費限額比率標準:(1)建築師、保險業經紀人:7%。(2)律師、會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人、技師、地政士:5%。(3)其他:3%。因此商標事務所列支交際費限額應依其他執行業務者業務收入限額比率之標準3%計算申報交際費用。
民眾購屋時,如何適用較低稅率以節省房屋稅?
"(彰化訊)民眾購屋時,無法得知前屋主的房屋稅用何種稅率課徵?要如何做才可以適用較低稅率?
彰化縣地方稅務局表示:房屋稅是依房屋的使用情形,適用不同稅率按月核課,以前屋主所適用之房屋稅率為營業用或非住家非營業時,實際供住家使用或空置房屋之納稅人於申報契稅時,可同時填寫「契稅申報書附聯一不動產移轉後使用情形申報表」 ,申報購屋後實際使用情形,地方稅務局人員於實地勘查屬實後,會予以適用較低稅率,這樣就不會有多繳房屋稅了。"
房屋部分供營業,部分供住家使用,房屋稅如何課稅?
"臺東縣稅務局表示,房屋同時作住家及非住家用者,應以實際使用面積,分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅;但非住家用者,課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。也就是說,非住家使用部分房屋面積超過全部面積六分之一者,按實際使用面積計課,其未達六分之一者,以六分之一計。因此,房屋實際供營業使用面積未達全部面積六分之一,仍應就六分之一面積以營業用稅率計課。
  稅務局進一步表示,如課稅房屋為多層式建築者,所謂全部面積六分之一,係以每層面積為計算基準。例如:房屋總層數為2層,每層均為60平方公尺,總樓地板面積共計120平方公尺,其在1樓設有商號供營業使用,房屋稅計課應以實際營業使用面積為準,但最少不得低於10平方公尺。"
嘉義市許先生問:房屋被法院拍賣,是否須申報綜合所得稅?
"南區國稅局嘉義市分局答覆:個人出售房屋,其財產交易所得歸屬年度是以房屋所有權移轉登記日所屬年度為準,但如果是遭法院拍賣,則是以買受人(即拍定人)領得執行法院所發給權利移轉證書日之所屬年度為準。

該分局說明,經法院拍賣的房屋,買受人於繳足拍定款項後,法院會發給權利移轉證書,買受人再持該證書到地政機關辦理移轉登記。例如:買受人於99年11月底領得執行法院所發給權利移轉證書,但100年才到地政機關辦理所有權移轉登記,則該筆所得仍係歸屬原所有權人99年度財產交易所得。

法院拍賣房屋未能提出原始取得實際成本者,應依該年度房屋評定現值,按財政部頒布財產交易所得標準核算;若能提示原始相關憑證者,則以拍定時的成交價額,減去原始取得成本和費用後的餘額為財產交易所得。 "
土地增值稅自用住宅用地重購退稅適用要件為何?
(員林訊) 彰化縣地方稅務局員林分局表示:申請土地增值稅自用住宅用地重購退稅應同時符合下列要件: (一)土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。 (二)重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者。 (三)原出售及重購土地所有權人屬同1人 (四)出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記。 (五)都市土地面積未超3過公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分。 (六)出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租行為。 (七)如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有自用住宅使用之土地為適用範圍。
以妻所有房屋供夫作為工廠使用,房屋稅能否適用減半徵收?
"高雄市東區稅捐稽徵處表示,有民眾來電詢問以妻所有房屋供其作為工廠使用房屋稅能否減半徵收?

 稅捐稽徵處指出,合法登記之工廠自有供直接生產使用之房屋減半徵收房屋稅。所稱「自有房屋」,係指下列房屋之一:(1)工廠如為公司或法人組織者,其房屋應為公司或法人本身所有。(2)工廠為合夥組織者,其房屋應為合夥事業所有或依法登記工廠營業負責人本身所有。(3)工廠如為獨資經營者,其房屋應為依法登記工廠之營業負責人本身所有。

 該處提出說明,依法登記之工廠,以自有房屋供直接生產使用,可減半徵收房屋稅;但非屬自己所有之房屋,雖提供依法登記之工廠使用,亦不能適用減半徵收房屋稅;按民法親屬篇規定,夫妻各自所有在婚姻關係存續中,夫以其名義登記之獨資事業,為夫之婚後財產,妻如果將所有房屋供夫作為工廠使用,因兩者權利主體不同,自不能適用房屋稅減半徵收之規定。"
汐止方小姐問:股東轉讓股權應如何申報所得稅?
北區國稅局汐止稽徵所答覆:凡財產及權利因交易而取得之所得為所得稅法第14條第1項第7類所明定財產交易所得,如公司股東轉讓其出資額應屬財產交易,其財產交易所得以交易時成交價額,減除股東取得該出資額所支付價款之餘額為所得額。該所說明,79年度起證券交易所得雖然停徵,惟如公司未發行股票或股份有限公司發行股票未依公司法第162條規定簽證,即非屬有價證券,股東於年度中轉讓,其財產交易所得應申報綜合所得稅,以免漏報受罰。如有疑問,歡迎來電 0800-000321詢問。
宜蘭市黃小姐問:對職工福利委員會現金捐贈有何相關規定?
北區國稅局宜蘭縣分局答覆:個人列報綜合所得稅捐贈扣除額,除須有捐贈事實,尚須注意受贈單位是否屬於已依法登記或立案且確實符合所得稅法所稱教育、文化、公益、慈善機關團體規定,並須檢具受贈單位所開立捐贈收據正本,始可認列捐贈扣除額。該分局說明,個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈,依所得稅法第17條規定,捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%,且該機構或團體應合於民法總則規定公益社團及財團組織,或依其他關係法令經向主管機關登記或立案成立者,始符合扣除規定。
統一發票未依規定記載或所載不實,如何處罰?
"(桃園訊)財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人開立統一發票,有應行記載事項未依規定記載或所載不實,除涉及依加值型及非加值型營業稅法第51條及第52條規定處罰者外,應依營業稅法第48條第1項規定處罰。
該局指出,依營業稅法第48條規定,營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣(下同)1,500元,最高不得超過15,000元。另依稅務違章案件減免處罰標準第16條規定,營業人開立統一發票,每張所載之銷售額在1,000 元以下、銷售額較實際銷售額短(溢)開1,000元以下或營業稅較實際營業稅短(溢)開50元以下,免予處罰。此處之免罰標準是指「實際開立錯誤」統一發票所載之銷售額。又如稽徵機關該次查獲有數張統一發票者,將先排除符合前揭減免處罰規定之單張統一發票,再依查獲之統一發票「合計銷售額」計算其罰鍰。

該局舉例說明,甲超商應開立二聯式統一發票金額50元,誤開立金額為500元,未依規定作廢重開,因錯誤開立金額在1,000元以下,符合前揭規定,免予處罰。如甲超商誤開立金額為50,000元,不符前揭減免處罰規定應受處罰,惟其罰鍰計算標準並非錯誤開立之金額50,000元,而是依財政部90年11月 22日台財稅字第0900456423號令規定,以該張統一發票之「正確銷售額」為罰鍰計算基準。甲超商應開立正確銷售額為50元,故應處最低罰鍰 1,500元。

該局提醒,交易頻繁或使用二或三聯式收銀機統一發票之營業人常發生開立錯誤的情形,請注意依前揭規定正確開立及記載統一發票,以維自身權益。"
樹林方小姐來電詢問:公司銷售貨物向客戶所作報價是內含或是外加營業稅金?
北區國稅局板橋分局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第48條之1規定,營業人對於應稅貨物或勞務定價,應內含營業稅,未依規定開立者,經稽徵機關通知限期改正,屆期未改正者,處新臺幣1,500元以上1萬5,000元以下罰鍰。
埔里鎮張小姐問:公益慈善團體舉辦義賣募款所開立給民眾收據,能否列報綜所稅捐贈列舉扣除額?
中區國稅局埔里稽徵所答覆:依所得稅法規定,納稅義務人及其配偶或受扶養親屬對政府機關或教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈,可於辦理綜合所得稅結算申報時列舉扣除,係為鼓勵民眾多行善舉;但民眾參加前揭機構或團體舉辦義賣所取得義賣收據,因有取得義賣物品,並非完全無償捐贈性質,故不得適用上述列舉扣除額規定。
臺南市林先生問:其律師事務所係聯合執行業務事務所,聽說要轉開扣繳憑單給各執行業務者,要如何填報?
南區國稅局臺南分局答覆:各聯合執業事務所,應於3月20日前依合約所載盈餘分配比例,將上年度所取得扣繳憑單上的扣繳稅額,以聯合事務所名義轉開扣繳憑單予各合夥執行業務者,並向主事務所所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報,供各執行業務者作為扣抵所得稅依據。該分局提醒,聯合執行業務事務所轉開各執行業務者扣繳憑單時注意應以主事務所為扣繳單位、所得類別應勾註執行業務所得類別及載明執行業務種類、扣繳稅額欄依聯合執業之合約所載盈餘分配比例填載及備註欄應註明「『轉開』:本憑單僅供申報扣繳稅額使用,實際所得額應依事務所該年度損益分配予所得人之分配金額列報」。
藥局是否須開立發票?
財政部臺北市國稅局表示,邇來常接獲民眾詢問,到藥局買藥時藥局該不該開立統一發票?&該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務者,應依法課徵營業稅。又依同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定,藥師(藥劑生)提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍。針對有關藥師、藥劑生親自主持之藥局,課徵營業稅及開立發票規定說明如下: &一、藥局如專營藥品調劑、供應業務,未兼營藥品或其他貨物銷售業務者,免辦營業登記,免課徵營業稅;惟應按其收入核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。 &二、藥局除經營藥品調劑、供應業務外,如兼營藥品或其他貨物銷售業務者,應依法辦理營業登記,其屬經營藥品調劑、供應業務之收入,應核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅;其屬銷售藥品或其他貨物之收入,應依法課徵營業稅,如每月營業額超過20萬元,則需開立統一發票。 &三、藥局依醫師處方箋調劑藥品向健保局領取之調劑費及藥品費,係屬藥局經營藥品調劑、供應業務之收入,為主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅,尚無課徵營業稅及開立統一發票問題。 &四、藥局專營或兼營藥品調劑、供應業務,依前開規定免徵營業稅者,應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料,以供稽徵機關查核,否則,仍應依法課徵營業稅。 &  該局呼籲,營業人應自行檢視本身屬何種經營型態,如有非屬藥品調劑、供應業務者,其收入即應依規定開立統一發票並報繳營業稅,避免日後遭到查獲除補稅外尚須處罰。
烏日區田小姐問:申請暫停營業當期,是否應申報營業稅額?
中區國稅局大屯稽徵所答覆:營業人年度中申請暫停營業之當期,不論有無銷售額均應依限申報營業稅額,以免遭加徵滯、怠報金。該所指出,依加值型及非加值型營業稅法第35條及第49條規定,營業人除另有規定外,不論有無銷售額,應以每兩月為一期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表,其未逾30日者,每逾2日按應納稅額加徵 1%滯報金,金額不得少於新臺幣(下同)1,200元,最高不得多於1萬2,000元;其逾30日者,按核定應納稅額加徵30%怠報金,金額不得少於 3,000元,最高不得多於3萬元,其無應納稅額者,滯報金為1,200元,怠報金為3,000元。
稅捐是否有優先受償權?
稅捐之徵收,優先於普通債權。土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收,優先於一切債權及抵押權。
應辦結算申報之綜合所得稅納稅義務人,未依規定期限辦理申報,會受到什麼處罰?
"納稅義務人沒有依照規定辦理結算申報,而被國稅局查到有應課稅之所得而且有應納稅額的時候,除了補徵稅款外,還要罰補徵稅額3倍以下的罰鍰。但是如果在沒有被檢舉或國稅局還沒有進行調查以前,自動提出補報的話,除了補繳稅款以外,只加計利息可免予處罰。

"
第三人所有分別共有之土地或定期信託單,是否可作為欠稅之擔保品?
納稅義務人申請以第三人所有之土地作為欠稅之擔保品,如其應有部分僅佔土地所有權之二分之一且屬分別共有,依民法規定得自由處分其應有部分者,可申請作為擔保品。另納稅義務人以第三人所有之信託投資公司定期信託資金信託單,經以稅捐稽徵機關為質權人設定質權,亦可申請作為擔保品。
公司於清算完結前後,應如何辦理退稅?
"(1) 公司於清算期間,在未向法院聲報清算完結前,其清算期間不論是否已逾公司法所定6個月清算期限,倘有應退稅款,均應由清算人代表公司具領。

(2) 公司如依法清算完結後,始發生應退稅款者,該項應退稅款,稽徵機關應以公告方式送達,經公司利害關係人依公司法第333條規定,聲請法院重選清算人後,再由法院選派之清算人代表具領。 "
納稅收據之保存年限,稅法規定為何?
納稅收據之保存年數,就法理而言,宜由納稅義務人視實際需要自行決定,不宜由政府以法令硬性規定保存年限。惟依據稅捐稽徵法第23條規定,欠稅之徵收期間為5年,納稅義務人為避免將來查證欠稅時引起爭執,納稅收據自以保存5年為妥。
以土地提供繳稅擔保,其現值如何估價?
以土地提供繳稅擔保,或為稅捐保全之標的時,按土地公告現值加四成估價,無庸減除預估應納之土地增值稅。又土地如係纏訟多年未有結果,因有產權糾紛不易變價保管,則不得為擔保品。
應辦結算申報之綜合所得稅納稅義務人,未依規定期限辦理申報,會受到什麼處罰?
納稅義務人沒有依照規定辦理結算申報,而被國稅局查到有應課稅之所得而且有應納稅額的時候,除了補徵稅款外,還要罰補徵稅額3倍以下的罰鍰。但是如果在沒有被檢舉或國稅局還沒有進行調查以前,自動提出補報的話,除了補繳稅款以外,只加計利息可免予處罰。
公司未依規定申報清算所得即聲報清算終結者,是否發生清算終結之效果?
依所得稅法第75條第2項規定,營利事業在清算期間之清算所得,應於清算結束之日起30日內向該管稽徵機關申報,所稱「清算結束之日」,參照公司法第92條或第331條等有關規定,應係指清算人了結現務、收取債權、清償債務、分派賸餘財產時而言,並非指向法院聲報備查之日,否則法人人格已消滅,納稅主體不存在,如何辦理清算申報。故清算人在向法院聲報備查前,依上開規定,負有申報清算所得之義務,若有清算所得而未依法辦理申報及繳稅,逕向法院聲報之清算完結備查,清算人即有公司法第92條但書及第331條第3項但書規定之不法行為,依前司法行政部68台函民字第55991號函意旨,清算人之責任並未解除,自亦不生清算完結之效果,公司法人人格仍視為存續。
單純寄設戶籍,如何課徵房屋稅?
"苗栗縣政府稅務局表示,房屋稅依房屋現值,按房屋實際使用情形分別適用不同的稅率。住家用稅率為百分之一點二,營業用稅率為百分之三,非住家非營業用稅率為百分之二。
如果納稅義務人戶籍未設於該房屋,房屋確實作為住家使用,仍按住家用稅率核課其房屋稅。又為了小孩就學方便,單純寄設戶籍,該房屋如作為住家使用,仍准按住家用稅率核課其房屋稅。
如果還有不明瞭的地方,請撥該局免費服務專線:0800-376-969,將有專人竭誠為您服務。"
屋齡20年以上的房屋要不要繳納房屋稅?
高雄市東區稅捐稽徵處表示,屋齡與房屋稅是否免徵的標準並無直接關係,依規定需同時符合「住家用房屋」及「房屋現值在新臺幣10萬元以下」2個要件,始得免徵房屋稅。房屋按其構造別在耐用年數內每年依其適用的折舊率計算房屋現值,如屋齡40年的房屋現值在新臺幣10萬元以上,供住家使用,仍應課徵房屋稅;又屋齡10年的房屋現值在新臺幣10萬元以下,供住家使用者則可免徵房屋稅。
簡陋房屋可以申請核減房屋稅嗎?
"苗栗縣政府稅務局表示,您的房屋是否有符合核減房屋稅的條件呢?告訴您一個節稅訊息只要您的房屋達到3項符合簡陋房屋之規定者,則可按該房屋所適用之標準單價之7成核計,如具有4項者按6成核計,具有5項者按5成核計,具有6項者按4成核計,具有7項者按3成核計。
符合簡陋房屋之項目計有7項:
〈一〉高度未達2.5公尺。
〈二〉無牆壁。
〈三〉無衛生設備。地板為泥土、石灰三合土或水泥地。
〈四〉無天花板〈鋼鐵造、木、石、磚造及土、竹造之房屋適用〉。
〈五〉地板為泥土、石灰三合土或水泥地。
〈六〉無窗戶或窗戶為水泥框窗。
〈七〉無內牆或內牆為粗造紅磚面〈內牆面積超過全部面積二分之一者,視為有內牆〉。
您如有符合上述規定者,可向該局申請核減房屋稅。
如果還有不明瞭的地方,請撥該局免費服務專線:0800-376-969,將有專人竭誠為您服務。"
房屋未作營業使用,為何課徵營業用房屋稅?
這可分為兩種情況:一、因房屋雖未辦營業登記但堆置與營業有關之物品,供倉庫使用,依規定應按營業用稅率課徵房屋稅。二、該房屋原設有營業商號登記,該營業商號已停業但未依法申請歇業註銷營業登記,房主亦未依房屋稅條例第七條規定向稅捐稽徵機關申報房屋使用情形變更以前,仍以營業用課徵房屋稅。
營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額?
"(一)購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。
(二)非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
(三)交際應酬用之貨物或勞務。
(四)酬勞員工個人之貨物或勞務。
(五)自用乘人小汽車。
(六)營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還,兼營第8條第1項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。
(七)統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者,但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。"
受託人依信託本旨管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務,應否課稅?
受託人依信託本旨管理或處分信託財產,如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍,其銷售額除符合免稅規定外,應由受託人依法開立發票及報繳營業稅。至於受託人依信託本旨,將管理或處分信託財產之收益交付受益人,核非屬受益人銷售貨物或勞務之代價,受益人免開立發票並免徵營業稅。
我的房屋已申請改按住家用,為何還課營業用稅額?
"<苗栗訊>有許多民眾存有疑惑,先前已申請改按住家使用,為何房屋稅單還有營業用稅額?
苗栗稅務局表示:房屋稅是依實際使用情形,採按月適用不同稅率核課,課稅所屬期間是前一年的7月至本年的6月,如果在這期間有房屋使用情形變更,在每月的15日前提出申請,則當月就可以適用變更後的稅率,在16日之後提出申請,則要次月才能適用,所以稅單上的營業用稅額,是屬於房屋使用情形變更前的稅額。
如您對房屋稅核課有任何疑問,請洽該局詢問或撥打該局電話:總局037-331900分機512~516或竹南分局:037-472215分機302~309。"
收到房屋稅稅單後還可以申請銀行轉帳繳納嗎?
"利用金融機構存款帳戶轉帳納稅,方便省時又不會因逾期繳納而受罰,民眾收到房屋稅繳款書時,才想辦理銀行帳戶轉帳繳納房屋稅,但本期稅款仍應自行繳納。
苗栗稅務局表示:委託轉帳代繳稅款,應於稅款開徵2個月前申請,今年錯過申請,可自即日起填妥「委託轉帳代繳稅款約定書」申辦轉帳納稅,並自次期起適用轉帳代繳稅款。
邱局長呼籲忙碌的納稅人,不少民眾因事業忙碌、遷居、出國......等等原因,忘記或遲延繳交稅款遭罰滯納金,造成納稅人不少困擾,只要利用本人、配偶或親屬在郵局或金融機構開立的帳戶,在繳納期間截止日前,於存款帳戶備足餘額,透過轉帳方式,就可輕鬆繳納稅款,解決您東奔西跑、排隊繳稅的煩惱。
如您有任何有房屋稅繳納疑問,請多加利用該局洽詢電話總局: 037-331900分機512~516;竹南分局472215分機302~309。"
餐廳附設視聽歌唱設備,是否要代徵娛樂稅,應於何時辦理代徵手續?
"苗栗縣政府稅務局表示:餐廳業者為吸引顧客上門消費,附設視聽歌唱設備(如KTV,卡拉OK)供客人娛樂,但很多業者都不知要負代徵娛樂稅之義務,依娛樂稅法規定,提供娛樂設施供人娛樂者,應負代徵娛樂稅之義務。那應於何時辦理代徵手續?依娛樂稅法規定,凡經常提供依娛樂稅法規定應徵收娛樂稅之營業者,於開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時,均應於事前向主管稽徵機關辦理登記及代徵報繳娛樂稅之手續。該局提醒娛樂業者應依規定辦理,以免受罰。
如果還有不明瞭的地方,請撥該局免費服務專線:0800-376-969,將有專人竭誠為您服務。"
重複繳納房屋稅要如何申請退稅?
"100年房屋稅開徵以來,許多民眾反映重繳房屋稅要如何辦理退稅?
苗栗縣稅務局表示:房屋稅5月1日起開徵以來,接獲不少民眾來電反映尚未收到房屋稅單申請補發,結果也造成不少重複繳納房屋稅的情形,如有重、溢繳房屋稅時,納稅人無需申請,稅務局會依繳納情形主動辦理退稅。尚未收到房屋稅稅單的民眾,請先向家人確認是否已經收到稅單或繳納,避免造成重複繳納稅款的情形。
如您對繳納房屋稅有任何疑問,請洽該局詢問或撥打該局電話:總局037-331900分機512~516或竹南分局:037-472215分機302~309。"
繼承人有4人,其中3人拋棄繼承,應否書立分割協議書?應否課徵印花稅?
"苗栗縣政府稅務局表示,(1)分割協議書是納稅義務人的權利,是一種意思表示,政府尚無法規定要不要書立分割協議書。(2)所謂拋棄繼承是否為正式法定拋棄繼承,可檢查其遺產稅申報書,是否僅1人繼承,1人享有免稅額,若是,則屬法定拋棄繼承。(3)有一種拋棄,是當事人間的協議拋棄,只是不繼承不動產,但仍繼承現金等,不叫拋棄繼承。(4)若確為3人法定拋棄繼承,由1人繼承,則地政機關可以「登記清冊」辦理繼承,無需貼花。(5)若4人均分不動產,也可以「登記清冊」辦理繼承,無須貼花。
如果還有不明瞭的地方,請撥該局免費服務專線:0800-376-969,將有專人竭誠為您服務。"
土地增值稅如果是由買方繳納,買賣不成立申請撤銷,可退稅給買方嗎?
"苗栗縣政府稅務局表示:已納之土地增值稅,如果因買賣不成立申請撤銷土地增值稅現值申報,原則上是以繳款書上所載之納稅義務人(賣方)為退還對象;惟如該稅款係由權利人(買方)向稽徵機關申請代繳,或權利人能提出證明該項稅款確係由權利人代為繳納並經稽徵機關查明屬實,且該稅款不是從買賣土地價款中扣除者,由代繳人切結後退還代繳人。
稅務局提醒民眾,如果稅款是從買價中扣除者,實質上稅款是由賣方負擔的,退稅款就不能退給買方。如果還有不明瞭的地方,可撥稅務局免費服務專線:0800-376-969,將有專人竭誠為您服務。"
辦理綜所稅申報後,發現有所得漏報或更正事項,應如何辦理?
"南區國稅局表示,納稅義務人於辦理結算申報後,才發現有所得漏報或應更正事項(如:增減更正扶養親屬、列舉扣除額),應再補辦結算申報,以免被補稅受罰。
  國稅局說明,依納稅人原申報方式的不同,有下列補辦申報方式:
  一、原採用人工申報方式者:應重新填寫一份正確的申報書,並在申報書右邊空白處註明「更正申報」及原來申報書的收件編號和日期,辦理更正申報。
  二、採用二維條碼申報者:於申報期限截止(5月31日)前發現,仍可以使用二維條碼報稅程式重行製作列印正確申報書補申報;申報期限截止後,應改以人工填寫申報書方式辦理。
  三、採用網路申報者:於申報期限截止(5月31日24時)前得透過網路重新申報上傳正確申報資料,惟以本人「身分證統一編號」加「戶號」登錄傳送者,同1日內傳輸資料次數以5次為限。申報期限截止後,應改以人工填寫申報書方式辦理。
  四、採用試算稅額繳納或回復確認申報者:應重新填寫一份正確的申報書,並在申報書右邊空白處註明「更正申報」及試算檔案編號,辦理更正申報。
  國稅局進一步說明,不管利用上揭那一種方式辦理更正申報,如有應補繳稅額者,均應先行補繳。"
為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
"嘉義縣財政稅務局:有納稅人提出為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
上述情形,稅務局表示,依土地稅法施行細則第11條規定:「土地所有權人,申請適用本法第十七條第一項自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時,應填具申請書並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件,向主管稽徵機關申請核定之。」所以納稅人有任何形式之名義變更,若仍符合自用住宅要件者,新土地所有權人仍應於該年9月22日前提出自用住宅用地申請,始能適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅,當年度才可以維護享受本身的權益。
"
在便利商店繳納房屋稅,稅務局會再寄發繳納證明嗎?
"屏東縣政府稅務局表示:便利商店的功能越來越多,民眾利用便利商店繳納房屋稅的情形也日益增多,常有民眾詢問,在便利商店繳款時,便利商店是以感熱紙列印繳費明細單,此種感熱紙繳費明細單無法長久保存,稅務局會不會再開立繳納證明?該局說明,民眾於繳納稅款後,除了自行保留交易明細表外,要記得請店員在房屋稅繳款書的收據聯上加蓋店章,以代替繳稅證明並保存5年,稅務局將不再核發任何繳稅證明。
若您對房屋稅有不了解的地方,可以直接向該局或房屋所在地各分局洽詢,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:www.pttb.gov.tw。"
為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
"嘉義縣財政稅務局:有納稅人提出為何原適用自用稅率課徵地價稅之土地,因繼承或夫妻贈與而改按一般稅率課稅?
上述情形,稅務局表示,依土地稅法施行細則第11條規定:「土地所有權人,申請適用本法第十七條第一項自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時,應填具申請書並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件,向主管稽徵機關申請核定之。」所以納稅人有任何形式之名義變更,若仍符合自用住宅要件者,新土地所有權人仍應於該年9月22日前提出自用住宅用地申請,始能適用自用住宅優惠稅率課徵地價稅,當年度才可以維護享受本身的權益。"
房屋買賣契約簽訂後,已報繳之契稅可否申請退還?
"屏東縣政府稅務局恆春分局表示,在訂立房屋買賣契約報繳契稅後,買賣雙方因故無法履行契約條款,經協議解除買賣契約,已繳納之契稅可否退還的關鍵在於是否已向地政機關辦竣產權移轉登記。
該分局進一歩說明,房屋移轉報繳契稅後,在尚未辦竣產權移轉登記前,因故解除契約或撤銷移轉,可申請退還已繳納之契稅,惟若已辦竣產權移轉登記後,買賣雙方始解除契約或撤銷移轉,則不可再申請退還已報繳之契稅;另未辦保存登記之房屋移轉,因免辦產權移轉登記,故解除契約或撤銷移轉時,皆可申請退還已納契稅。"
房屋年年會折舊,今年房屋稅為何變貴?
"屏東縣政府稅務局恆春分局表示:房屋稅是依據房屋實際使用情形與所在的地段等級核定課徵的,房子會折舊,所以原則上房子越老舊,房屋稅越便宜,但下列4種情形,每年要繳的房屋稅不見得比上一年度少:
一.房屋使用情形變更。例如原為住家用的房屋改為營業用,稅務局 會按月分別將適用較低的住家用稅率變更為較高的營業用稅率。
二.頂樓、1樓前後搭蓋建物、增建夾層;或將原有陽台、騎樓等隔離增加房屋使用空間,均會併入房屋面積課稅。
三.去年購進新屋,也會發現今年的房屋稅增加,這是因為房屋稅的課稅期間是從前一年的7月1日起算至當年6月30日止,去年房屋稅課稅月數較少,相較於今年課稅月數較多,稅額自然增加。
四.據以課徵房屋稅的「地段率」,是由不動產評價委員會根據房屋所在地的商業交通情形、房屋供給需求情形而調整。因此,當房屋所在街路地段率增減,房屋稅就會跟著上下變動。"
國稅局何時退稅?
"99年度綜合所得稅結算申報期間已於昨日結束,已完成結算申報之民眾最關心的莫過於何時可以收到退稅款及退稅方式,南區國稅局特別為您說明。
  國稅局表示,99年度綜合所得稅(含稅額試算服務)退稅案件將分成3批次退稅,退稅日期分別為100年7月29日、10月31日、及101年1月16日,而第1批退稅對象包括採用網路申報且應檢附證明文件於6月10日前送稽徵機關或稅額試算網路回復確認及5月10日前以二維條碼或人工申報(含稅額試算書面回復確認)方式直接向戶籍所在地稽徵機關申報文件齊全之退稅案件。
  國稅局說明,退稅方式只有兩種,一是依納稅義務人申報時自行指定存款帳戶轉帳退稅,二是申報時未指定帳戶退稅者,則郵寄退稅憑單,國稅局絕對不會以電話要求民眾至提款機確認退稅金額,如有民眾接獲要求至提款機確認退稅之電話,請民眾千萬注意不要上當,若有任何有關所得稅申報的疑問,可撥國稅局免付費電話0800-000-321洽詢。 "
以未成年子女為房屋起造人契稅應如何申報?
納稅人張○○以未成年子女張××名義為房屋起造人,申請建照執照興建房屋,並取得使用執照,因張××為未成年人,經地方稅務局列為契稅查核對象,發文進行調查,張○○表示房屋由其出資興建,以其子張××名義為房屋起造人,並取得使用執照。因張××房屋取得為受贈取得,應由起造人申報契稅,張××未依規定申報契稅,經地方稅務局查得,除補繳稅款外,並加處1-3倍之罰鍰。
地方稅務局表示:以未成年子女名義為房屋起造人,申請建照執照興建房屋,並取得使用執照者,應由使用執照所載起造人,以主管建築機關核發使用執照之日起滿30日為起算日,向本(分)局或公所申報契稅。
納稅義務人未依規定30日內申報契稅,經稽徵機關查獲者,除補繳稅款外,並加處1-3倍之罰鍰。納稅義務人如有任何問題,可利用免費服務電話0800-476969轉分機214,將有專人為您解答,亦可上網查詢,網址為:(http://www.changtax.gov.tw)。
屋頂棚架是否要課徵房屋稅?
桃園縣政府地方稅務局表示:近日常接獲民眾電話詢問有關屋頂棚架是否要課徵房屋稅?依規定屋頂搭建具有頂蓋、樑柱或牆壁之棚架,仍是屬於增加房屋使用價值之建築物,必須併同房屋核課房屋稅;但是只要没設有門窗、牆壁之屋頂棚架,除可做為遮陽防雨之使用外,所能增加房屋之使用價值是非常有限的,因此這類簡陋之棚架,可免課徵房屋稅。然而屋頂棚架如設有門窗、牆壁或做為遮陽防雨以外之目的使用例如住家使用,仍應依法課徵房屋稅。
重劃地區內土地,地價稅有何減免?
"桃園縣政府地方稅務局表示,依土地稅減免規則第17條規定,區段徵收或重劃地區內土地,於辦理期間致無法耕作或不能為原來之使用而無收益者,其地價稅全免;辦理完成後,自完成之日起其地價稅減半徵收2年。
該局說明,如您擁有本市重劃地區內土地,須符合上述「在辦理重劃期間,致無法再繼續耕作或不能為原來之使用而無收益」之規定,才可以免徵地價稅;但如果土地在該重劃期間內仍提供使用,例如原來已建有房屋、工廠仍繼續使用,或土地上供營業人營業使用等等,則均無免稅之適用,民眾千萬不要誤以為只要是重劃地區內土地,於辦理期間就可以全部免徵地價稅。
該局又表示,重劃地區內土地,雖於重劃期間不符土地稅減免規則第17條前段免徵地價稅規定,但該土地於辦理重劃完成後,其地價稅仍有同條後段減半徵收2年規定之適用。 "
屏東市王先生問:中獎之統一發票收執聯不慎遺失,有其他補救方式嗎?
依統一發票給獎辦法規定,中獎人僅能以統一發票收執聯向發獎單位領獎,尚不能以存根聯或扣抵聯或收執聯影本領獎。民眾購物如取得紙本統一發票,應注意保存發票收執聯,以憑對獎及領獎。該分局同時建議消費者,至使用電子發票之商店購物消費,使用電子發票,即可避免中獎發票遺失之風險。
台中市王小姐問:外銷貨物未能收回貨款應如何列報?
營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,經查明屬實者,始得認列為外銷損失。若外銷貨物之貨款未能收回,性質上屬呆帳損失,應依營利事業所得稅查核準則第94條規定辦理。依該規定,債權中有逾期二年,經催收後未經收取本金或利息者,視為實際發生呆帳損失,並應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明(含依法聲請支付命令、強制執行或起訴程序之證明文件)。營利事業列報呆帳損失,如未依前揭規定取得催收之證明文件,即便債權已逾二年未收取,仍不得認列為呆帳損失。
"新北市淡水區徐先生問:個人興建房屋出售,是否須課徵特種貨物及勞務稅?
100年6月1日施行特種貨物及勞務稅,有關銷售不動產部分,係針對所有權人銷售在中華民國境內且持有期間二年內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地課徵。且為符立法精神,並將營業人興建房屋完成後第一次移轉及所有權人以其自住房地拆除改建或與營業人合建分屋銷售等11項合理、常態及非自願性移轉之房地予以排除課稅。因此個人興建房屋出售,無論以非自用住宅用地建屋出售或以自用住宅用地拆除改建房屋出售,因非屬特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)條例所稱特種貨物,自不須課徵特種貨物及勞務稅。
臺南市安南區張先生問:學校宿舍費可否列報綜合所得稅之列舉扣除?
納稅人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額項下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,依規定列報房屋租金支出列舉扣除額,但申報有購屋借款利息者,不得適用。該所又說,本人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付租金,每一申報戶每年列報扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋款者,不得扣除。申報時應檢附證明文件為,一、租屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。二、於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或載明係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等文件。
臺南市鹽水區某國小吳老師問:國小老師薪資所得免稅將取消,何時需要列入綜合所得稅申報?
"南區國稅局新營分局答覆:自明(101)年起,現役軍人之薪餉暨托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資將納入綜合所得稅課稅範圍,即於後(102)年5月申報101年綜合所得稅時應列入申報。另外,雖然軍教人員之薪資所得於102年5月申報101年綜合所得稅時才須列入申報,但國軍部隊、公私立國民中小學、幼稚園及托兒所自101年1月起給付軍教人員薪資,即應依所得稅法、各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法之規定辦理扣繳。
"
台南市永康區陳小姐問:如果出售持有不到兩年的房屋,未申報奢侈稅會有哪些處罰?
"南區國稅局新化稽徵所答覆:依據特種貨物及勞務稅(即俗稱奢侈稅)條例第22條規定,納稅義務人出售持有期間在兩年以下房地,短報、漏報或未依規定申報特銷稅,或利用他人名義銷售者,除補徵稅款外,按所漏稅額處三倍以下罰鍰。惟本條例自今年6月上路以來,截至7月底本所僅收到一件申報繳稅案件,可能有納稅義務人因疏忽或心存僥倖,尚未申報。

為遏止逃漏,財政部財稅資料中心已彙整全國不動產買賣資料,並篩選可疑交易提供給各區國稅局,8月將開始查核,特別提醒納稅義務人,如有短漏報情事,應儘速自動補報補繳,以免受罰。"
當年度土地有買賣地價稅之納稅義務人為何?
"屏東縣政府稅務局恆春分局表示, 100年的地價稅即將於今年11月1日起至11月30日止開徵,為期1個月。地價稅由何人繳納,係依當年度納稅基準當日(8月31日),土地登記簿上所載的土地所有權人名義,為納稅義務人。
依土地稅法施行細則第20條規定,地價稅係以土地登記簿所載的土地所有權人為納稅義務人,並以8月31日為納稅義務基準日。換句話說,8月31日當天的土地登記簿,土地所有權人登記為誰,誰就得繳交該筆土地的地價稅,並不是按買賣雙方持有的土地月份按比例分別課徵地價稅。"
嘉義市李先生問:中秋節快到,想發給員工秋節禮金,要不要計入他們的所得?
南區國稅局嘉義市分局答覆:公司行號、執行業務者或機關團體等發給員工的獎金或禮品,屬於員工薪資所得,應辦理扣繳,依限申報扣(免)繳憑單,若受領員工為中華民國境內居住個人時,每次應扣繳稅款不超過2,000元,免予扣繳,但仍應計入員工薪資所得,並向國稅局申報。又犒賞的獎金或禮品是由職工福利委員會所發放,則屬於員工的其他所得,給付時不必扣繳稅款,惟仍須依限填報免扣繳憑單向國稅局申報。
雲林縣虎尾鎮吳小姐問:因職業災害而取得公司給付賠償金,是否應辦理所得稅申報?
中區國稅局虎尾稽徵所答覆:公司依勞工保險條例第72條規定,賠償勞工因職業災害所受損失,屬損害賠償性質;勞工取得該項賠償金可參照所得稅法第4條第3款規定免納所得稅。又其若因職災,在醫療中不能工作,雇主依據勞基法第59條第2款前段規定,按其原領工資數額,所給付補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金得依規定免納所得稅。
新營王先生來電詢問:綜合所得稅第二批退稅為何時?
"南區國稅局新營分局答覆:99年度綜合所得稅第二批退稅款將於100年10月31日直接撥入納稅義務人申報時所指定的存款帳戶內,未指定帳戶者於10月31日寄出退稅憑單。本批退稅對象為100年5月11日以後辦妥結算申報之人工或二維條碼案件,及100年5月10日前向非戶籍所在地稽徵機關申報案件。退稅憑單兌領期限至100年12月30日,金額在5,000元以下者,請攜帶退稅憑單、國民身分證及私章至指定金融機構兌領;若金額在5,000元(含)以上者,則須將憑單持至銀行以票據交換方式兌領。
如果退稅憑單不慎遺失,須於憑單兌領有效期限(100年12月30日)後,以書面提出申請,並經國稅局確認無重複兌領情形,始可補發。"
三重黃先生來電詢問:日前收到98年度綜合所得稅未申報核定稅額繳款書,已如期繳清稅金,請問是否還可以再辦理增列扶養親屬?
北區國稅局三重稽徵所答覆:綜合所得稅納稅義務人未辦理結算申報,經稽徵機關核定補徵稅款並繳清後,始申請增列符合所得稅法規定之扶養親屬,稽徵機關應予受理,並就其所提供資料進行審理及重核應納稅額,如有溢繳稅款准予退還,但以原補徵稅款為限。
台南市杜先生問:土地與房屋分屬不同所有權人及個人房屋之牆面體出租,其租賃所得如何計算?
南區國稅局臺南分局答覆:納稅人如僅出租土地之收入,只得減除該土地當年度繳納之地價稅列報租賃所得,併課綜合所得稅。惟如土地及其地上建築物分屬不同所有權人而共同出租,該土地租賃收入與房屋租賃收入,均得分別減除各該財產租賃之必要損耗及費用。也就是說土地與房屋一起出租者,在無法提供相關成本及費用憑證下,均得按租金收入減除財政部頒訂43%之必要損耗及費用,分別列報土地及房屋所有權人當年度租賃所得。另個人房屋牆面體出租供廣告招牌使用,如出租人未能提供成本及費用者,也得適用減除43%之必要損耗及費用,計算租賃所得。
新北市永和區萬小姐問:給付外籍看護費用,可否列報綜合所得稅醫療費用扣除額?
北區國稅局中和稽徵所答覆:僱用外籍看護所給付各項費用,依規定不得於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除。依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3前段規定「醫藥及生育費:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。」納稅義務人僱用外籍看護所給付各項費用係給付與個人,非給付予符合所得稅法規定之醫療院、所,因此不符合綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除之規定。
台南市下營區洪先生來電詢問:夫妻於年度中結婚,辦理該年度綜合所得稅結算申報時該如何辦理?
南區國稅局新營分局答覆:夫妻於年度中結婚或離婚,而其配偶於該年度中有所得者,辦理該年度綜合所得稅結算申報時,可自行選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報。但以後年度依法須合併申報,否則除依法補徵應納稅額外,並按所漏稅額處兩倍以下罰鍰。該分局舉例說明,林君與其配偶100年5月21日結婚,於101年申報100年綜合所得稅時,可先自行試算稅負,經比較後,選擇與其配偶分別或合併辦理結算申報,以後年度則須夫妻合併申報綜合所得稅。
中埔鄉林先生問:我父親今年5月過世,但他99年度薪資所得至今仍未申報99年度綜合所得稅,應如何補辦理綜合所得稅結算申報?
南區國稅局嘉義縣分局答覆:中華民國境內居住之個人於年度中死亡,其死亡及以前年度應申報課稅所得,應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內辦理結算申報。如已逾綜合所得稅申報期,其遺囑執行人、繼承人或遺產管理人仍應依所得稅法規定填寫人工申報書,向納稅義務人原戶籍所在地國稅稽徵機關辦理綜合所得稅結算申報,並補繳應納稅款及滯納利息。另全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報,但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者,仍應辦理申報始可退稅。
新北市石碇區郭先生問:領取失業給付是否須併入當年度綜合所得稅申報?
"北區國稅局新店稽徵所答覆:依據所得稅法第4條第1項第7款規定「人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付」,免納所得稅。

財政部92年7月14日台財稅字第0920454711號令亦明釋「勞工依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險費補助,核屬勞工保險之保險給付,可適用所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅。」故領取失業給付,免納所得稅,無須併入領取年度綜合所得稅申報。"
公司清算完結前,以公司股本存入銀行所生利息,是否報繳營利事業所得稅?
公司經法院命令解散,因股東內部發生糾紛致未分配剩餘財產,亦未將股本發還,其清算尚未完結,公司主體並未消滅,如以公司名義將上項股本存入銀行所生之利息,仍應由清算人依稅捐稽徵法第13條規定,報繳營利事業所得稅。
(財政部72.4.12.台財稅第32707號函)
經行政救濟程序確定應增加退稅部分,是否加計利息一併退還?
稅捐稽徵法第38條規定,對於經行政救濟確定應行退補之本稅,應加計利息一併徵收或退還之規定,其目的在彌補徵納雙方因行政救濟程序而延緩徵收或退還本稅所生之損失。
(財政部74.4.21.台財稅第14819號函)


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ebooking
張貼日期: 2009/6/22 14:36  更新日期: 2009/6/22 14:36
會員四級
註冊日: 2009/6/20
來自:
張貼數: 122
 經核准由總機構合併總繳之營業人,其他固定營業場所應如何申報?
其他固定營業場所仍應向所在地主管稽徵機關申報進、銷項營業資料、統一發票明細表及營業人銷售額與稅額申報書,填報申報書時,應在其右上角「各單位分別申報」欄右方空格內打「ˇ」,稅額計算欄內可以不必填寫,亦免予繳納營業稅,但應將申報書收執聯影本送總機構。總機構本身個別營業部分與其他固定營業場所申報方法相同。另應彙集自行填寫及所屬其他固定營業場所,所送申報書收執聯影本,加總合計後填寫申報書乙份,計算應納或溢付的營業稅額,並在右上角「總機構彙總報繳」右方空格內打「ˇ」,其有應納稅額者,應先向公庫繳納後,再向稽徵機關申報。


(營業稅稽徵作業手冊)

張貼者 討論串
ebooking
張貼日期: 2009/7/3 14:25  更新日期: 2009/7/3 14:25
會員四級
註冊日: 2009/6/20
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 個人贈與土地予政府機關所訂立之贈與契約,應否貼用印花稅票?如須貼用應由何人負責貼花? 
(一)印花稅以計至通用貨幣元為止,應納印花稅之憑證,經計算後之印花稅額不足通用貨幣一元及應納稅額尾數不足通用貨幣一元之部分,均免予繳納。
(二)如經核准彙總繳納印花稅者,其應納稅額之尾數應依彙總之稅額為計算標準而非按個別案件剔除;至於付款時代為扣取之印花稅,得按每件實際代扣之稅額,核實計算彙總報繳。



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